内部控制与盈余管理相关关系研究综述

陆翠丽

摘要：进入新世纪以来，上市公司造假问题频频发生，财务舞弊案件中所实施的盈余管理行为被曝光，企业内部控制问题受到关注，研究内部控制与盈余管理关系的学者也越来越多。研究两者之间的关系，有利于提高我国内控制度建设与实施水平，有助于减少企业盈余管理行为的发生，对上市公司价值创造具有深远意义。本文对相关文献进行梳理，总结相关研究成果，为今后对二者关系的进一步研究提供理论参考。

关键词：内部控制 盈余管理 综述

一、引言

2009年7月1日，《企业内部控制基本规范》率先在上市公司范围内施行。在建立健全自身内部控制体系的同时，企业也越来越重视内部信息质量问题。

在现代企业制度中，由于两权分离的客观存在，连接管理层与所有者最主要的沟通媒介就是会计信息，而盈余管理的程度是衡量企业会计信息质量的重要标准。因此，学者的研究关注点聚焦在内部控制对上市公司盈余质量影响上。高质量的内部控制能否抑制企业的盈余管理进而提升会计信息质量？频繁发生的财务舞弊案件，其背后是否折射出内部控制制度尚待完善？基于此，在当下研究内部控制与盈余管理的影响不仅有理论意义更有深远的现实意义。

二、内部控制的研究现状

我国内部控制研究较于国外，起步晚、研究视角单一（张先治，2011）。学者们主要基于会计学的研究视角，围绕着内部控制的建设、信息披露、存在问题、经济后果、影響关系以及相关建议等方面展开研究。……