涉税风险防控主导的企业财务报表分析实践探索

席海英 谢宇畅

（1.江苏旅游职业学院，江苏 扬州 225009；2.南京审计大学，江苏 南京 211815）

随着国家减税降费力度的不断加大，广大纳税人切实享受到了国家的政策红利，与此同时，国家对税收监管的力度也伴随着不断加大。如何既不触及税法底线合规合法，又能获取企业利润的最大化，需要企业在掌握国家不断更新的税收政策的前提下，充分运用各项财务管理工具，从而实现企业的战略发展目标。

一、税收监管对企业传统的财务报表分析实践的挑战

企业财务报表分析是管理者预测企业未来财务状况及经营业绩的重要管理工具。它以财务报表及其他资料为依据和起点，分析与评价企业的偿债能力、盈利能力、营运能力和发展能力[1]。

财务报表的利益相关体较多，各利益主体基于自身的目的，对财务信息的要求不同，有时还会产生矛盾，其中比较典型的是税务和企业之间因纳税意愿上的差异形成的报表数据不一致的矛盾。企业财务报表是税收风险评估指标中的重要数据资料[2]，税务部门会对企业的纳税申报资料进行核查分析，防范企业偷逃税款。尽管有些企业会设置“两套账”，尽可能少缴税或不缴税，以满足不同信息使用者的偏好，然而在目前的“金税三期”以及不断完善的大数据背景下，信息共享使数据造假的难度越来越大，企业致力于改善经营管理所得收益必然会超过偷逃税给企业带来的整体收益。

如果企业能够主动运用税务预警原理发现报表中存在的不匹配、不协调的问题，可以有效降低涉税风险和税收成本。……