财政监督导向下如何构建财政管理内部控制体系

孙晓燕

摘 要：随着我国社会经济的高速发展，经济建设取得较大的发展成就，其主要得益于财政资金的合理化利用。而在当前背景下，经济建设进入新阶段，要求财政部门应当加强对经济的把控水准，为充分适应时代发展变化，则应当更新经济管控手段，通过加强财政管理内部控制，落实财政监督，以此强化财政管理水平。鉴于此，本文主要针对以财政监督为导向，如何有效的构建财政管理内部控制体系，实现推动经济建设发展的目标。旨在为相关基层财政部门的内部控制工作提供一些借鉴和参考。

关键词：财政监督;财政管理;内部控制

财政管理是我国国民经济发展中的重要内容，其管理工作贯穿于整个财政活动，对经济发展和社会建设具有积极意义。但在现阶段，我国社会主义经济体制改革持续深化，财政管理面临新的挑战和问题。相关基层财政部门应当明确内部控制体系的构建价值，采取有效措施和手段，实现在财政监督导向下，建立良好的财政管理内部控制体系，以此推动当地经济建设和健康发展。

一、构建财政管理内部控制体系的时代背景

自十九大召开以后，我国特色社会主义建设发展进入到新时代，这代表着市场经济已经从快速发展阶段进入到稳步协调发展的阶段。在此背景下，市场竞争日益激烈，对基层财政单位的管理工作产生较大的影响，为充分适应现代化发展趋势，基层财政单位需要在财政监督的导向下，构建完善的财政管理内部控制体系，从而解决目前存在的财政管理效率低下、财政监督被动、预算管理约束力较小、财政资金使用不合理等问题。并且，在政府体制深化改革的形势下，基层财政单位应当在全面监督的基础上，合理分配财政资金，实现社会经济公平，维护市场秩序。

二、财政监督导向下构建财政管理内部控制体系的价值

在基层财政部门或单位正常的运营过程中，内部控制在管理层面能够发挥巨大作用，能够有效指导生产和服务业务的合理进行，从而提高整体运行效率。一般情况下，基层财政单位的内部控制包含四个方面，分别是对财政预算的控制、授权控制、财政风险控制以及会计系统的控制等，在实际管理工作中，应当针对其控制特点的不同，而合理选择控制方法，从而保障财政管理目标的实现。而财政监督是我国政治权利体系中一项关键权利，通过监督和管理财政，促使社会商品得到合理公平的分配。因此财政监督的实质是对财政收支的管理，能够提高资金使用效率，推动社会经济稳定、高速发展。

三、 财政监督导向下构建财政管理内控体系的有效途径

自党的十九大召开后，明确提出了经济建设的改革要求，应当在发展经济的同时做好经济管理工作，促使二者同步协调前进。结合当前基层财政单位在财政管理中存在的不完善、不充分现状，应当以财政监督为导向，构建完善的内部控制体系，以此提高财政管理水平，实现社会公平分配。因此对基层财政单位的具体做法提出以下建议。

（一）完善财政监督管理控制的流程

基层财政单位在贯彻落实党中央经济建设发展要求的过程中，要重视财政管理内部控制体系的构建。首先，应当结合当地财政的实际情况以及管理现状，完善财政监督管理控制流程，发挥制度保障功能，这也是构建良好内部控制体系的先决条件。因此基层财政单位要积极完善监督机制，以我国现行的法律法规及财政政策为基础，建立规范化的监督流程和制度。比如，制定实施合理的回避原则，在分配财政资金时，避免因人情关系而影响管理工作的开展;其次，制定完善的财政风险报告制度，一旦出现财政管理风险，应当立即向上级部门进行报告，以此能够有效的强化风险预测能力、提高风险警报效率，更好的应对和解决风险问题。因此基层财政单位应当结合自身的实际情况，积极借鉴和学习国内外的成功案例，总结科学规范、行之有效的财政监督以及管理控制流程。充分明确内部控制的审查目标，促使制度和目标相结合，保障内部控制制度具有严明性，为构建财政管理内部控制体系奠定坚实的基础。

（二）分层构建财政管理内部控制体系

基于财政监督的工作背景，基层财政单位的内部控制工作主要是面向预算及财政两大领域。要想有效构建财政管理内部控制体系，应当将财政监督落实到各个内部经济活动中，因此基层财政单位可根据自身的发展情况，分层有序的实施内部控制体系的构建工作。在具体实施过程中，基层财政单位首先应当准确把握体系构建的切入点，以此制定相应的内部控制改革方案，与此同时为保障财政管理内部控制体系构建的科学性和合理性，还应当建立健全系统化的评价机制，及时发现内部控制存在的显著问题，再采取针对性解决措施和方法;其次，基层财政单位在日常运作时，部分财政管理和监督人员可能会受到利益的诱惑，会出现一定的徇私舞弊、弄虚作假等现象，这种行为不仅对财政管理造成较大的影响，而且会对当地的市场秩序产生不利的干扰，因此基于财政监督，在内部控制体系构建的过程中，应当注重对此类案件的防控、调查以及处理。通过案件分析，寻找出财政管理内部控制体系存在的漏洞和不足，进一步完善相关工作和制度，以此维护社会公平性。

（三）建立动态化的信息管理平台

财政管理内部控制体系的构建需要与时俱进，依托于现代化的大数据、互联网以及计算机等科学技术，推动内部控制体系的建立和完善。因此基层财政单位应当以此为基础，加快管理工作转变，在财政监督导向下，建立动态化的信息平台，将财政监督管理工作落实到日常运行活动中，提高财政数据处理效率以及精确度，同时利用信息管理平台加强各个部门之间的沟通协作，提升信息交互质量和效率。比如实施财政管理工作线上汇报制度，促使财政管理人员定期上传工作报告，确保基层财政单位内部财政管理工作的规范性、可续性和高效性、同时借助信息管理平台深入挖掘财政数据，了解和掌握财政特征，实现高质量的财政监督控制。

（四）完善内部控制运行评价机制

财政管理内部控制体系的构建不是一蹴而就的，需要通过评价来不断完善和改进，从而确定规范性的内控体系。在此基础上，基层财政单位应当以财政监督和管理对应的控制规范作为参考，进一步明确具体的评估点，从而有效结合实际情况，确定财政单位内部控制体系的定性指标和定量指标。并采用专家评价和自评的方式，对财政管理内部控制的执行情况进行考核和评估，更全面的整理内部控制体系运行相关问题，形成准确的评分结果，通过财务监督部门与管理部门、业务执行部门的交流探讨，更进一步的完善内部控制体系。

（五） 提高财政人员综合素质

在财政监督导向下，财务管理内部控制体系的构建离不开人才支持，只有财政人员具有优良的工作作风以及较高水平的专业能力，才能够确保财政管理工作的有效落实，切实发挥财务监督的功能和作用。因此基层财政单位应当注重对工作人员综合素质的提升，采取有效的激励措施激发其积极性和主动性。在构建财政管理内部控制体系时，可邀请财政专家，对工作人员开展德育教育，使其树立良好的道德品质和职业操守。同时定期开办职业技能培训班，并在培训后进行考核，确保财政人员的综合素质得到提升，在单位内部营造良好的财政监督管理风气。另外基层财政单位要根据我国政府体制改革的要求，实施量化考评制度，推动财政人员不断优化自身，增强财政监督管理控制实现，为构建科学规范的内部控制体系提供动力。

四、结束语

综上所述，在财政监督的背景下，构建完善的财政管理内部控制体系是当前社会经济建设发展的要求，也是实现社会公平、稳定的基础保障。基层财政单位通过完善财政监督管理控制的流程、分层构建财政管理内部控制体系、建立动态化的信息管理平台、建立动态化的信息管理平台以及提高财政人员综合素质等途径，能够最大限度的推动财政平稳运行。

参考文献：

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