如何在固定资产管理中合理应用内部控制

孟娟

摘 要：为了保证能够使企业更加适应当前经济改革体制发展的需求，则必须要确保其自身在发展的过程中，实现满足自身经济的有效提升，还要保证实现对内控管理工作的全面落实，这样才能真正实现通过各项管理工作的开展来推进企业的进一步发展。因此，针对企业的长期发展而言，就必须要实现对固定资产的合理分类，并通过有效管理来实现内控制度的有效建设，这样才能确保在资产管理工作开展的过程中，可以有效保障企业的固定资产。基于此，本文主要分析了内部控制制度在固定资产管理当中的应用。

关键词：企业发展;内控制度;固定资产管理

对于企业的长期发展而言，固定资产是其自身发展的重要基本资产之一，而且其自身也能确保可以实现企业的健康发展，所以如果在固定资产管理工作上无法实现确保对固定资产的有效管理，则必然就会导致固定资产存在着损失或流失的问题，进而就会影响到企业的长期发展。对此，这就必须要实现针对企业内部固定资产管理工作的全面落实，同时再配以内控制度的应用来确保企业的长期发展，以此才能真正做到推进企业的发展可以真正实现确保自身经济效益的有效提升。

一、固定资产管理中内控制度应用的差异性

①很多企业在进行固定资产管理工作的开展上，其内控制度的建设其实要比相关规定内容更加细致，而且在内控环节的设计上也更加丰富，所以很多企业在运营的过程中，则会出现由于管理过于细致而导致在大块工作上无法确保内控工作执行的有效性。同时，很多企业在内控控制工作开展的环节上，并没有实现具体化和标准化工作的处理，并且很多规章内容其实缺乏了依据，这也导致其日常工作的开展仅能停留在表面层次，或者是以一种惯例的方式来进行开展，因此这对企业的长期发展而言也十分不利。此外，很多企业在内控制度的建设上仍存有疏漏，这也导致制度的制定无法满足其实际工作的运转，并且其规定的内容也不贴合企业的实际情况，所以这会直接抑制企业固定资产管理的最终效果。②根据现行企业内控制度管理规范的内容来看，在固定资产的管理和转移处置上，必须要实现通过内部调拨来对其清单进行对照，这也使得在固定资产购置时，必须要填写相应的内部清单，并确保在固定资产折旧、变现、销毁时能够实现对其内容的有效比对，并通过勾画来实现销账，否则在管理工作开展上，就无法实现对固定资产的有效清点，同时也不能满足固定资产管理工作的进一步落实。③在现行企业固定资产管理制度中，对于固定资产的购置而言，必须要按照计划进行审批，同时利用采购部门进行直接进购。但是，根据基本规范的章程应用来看，采购部门进行采购时，必须要充分了解供应商自身的实际情况，也要通过比价对比法来实现对供应商报价进行全面比对，以此才能降低自身的成本投入。同时，针对一些重大固定资产的采购而言，也必须要实现利用招标工作的开展来落实相关工作，这样才能对其成本进行有效控制。除此以外，在企业购置企业外的固定资产时，必须要通过合同协议的有效签订来确保实现对固定资产的验收工作可以落实到位，进而才能在后续使用的过程中提高其使用质量。

二、固定资产管理中内控制度应用的关键点

（一）管理的关键点

企业固定资产在进行处置时具有一定的风险，所以企业必须要关注固定资产带来的风险内容，这样才能通过合理控制来降低风险问题。对此，根据固定资产自身存在的风险问题来看，在固定资产业务违反我国法律法规时，就必然会导致企业自身遭受法律惩处，同时也要承担自身的名誉损失和经济损失。而且，在固定资产购置时，如果其决策失误，也必然会导致企业资产出现流失的情况，甚至会导致企业出现负债、破产的问题。固定资产业务的开展，如果没有通过审批流程的审批，必然也会导致其购置工作出现重大错误，还会导致由于企业员工自身存在的欺诈行为而使企业存在着严重的经济损失。值得注意的是，固定资产在使用的过程中，如果缺少了维护管理工作，也必然会导致企业在运行时降低对财务固定资产的使用效率，甚至会对企业造成直接性的经济损失。如果在处置固定资产的过程中，出现了处置不当的问题，就会导致企业出现资产损失的现象。除此以外，在进行固定资产收录时，如果其会计信息上报不及时，也会导致企业存在着账实不符的情况，进而就会给企业带来经济流失的问题。

（二）关键点控制手段

①由于企业在购置固定资产时，必须要通过前期计划的制定，再由审批部门进行审批后才能由采购部门进行购入，这也使得如果企业在进行固定资产购置时，无法保障整体流程的规范性，则必然会导致后续工作的开展无法落到实处。同时，如果无法确保各部门工作人员自我职能的有效发挥，也必然会导致相关工作的落实无法真正满足企业固定资产的有效管理。毕竟，很多时候企业在进行固定资产购置时，如果缺乏了前期工作，就会导致后期工作在开展完毕后，财务人员无法实现依据流程进行申报，这时固定资产就无法被有效录入，从而就无法实现满足账务申报的开展。对此，固定资产在采购的过程中，如果无法规范其采购流程，必然就会导致企业蒙受经济损失的问题，这时则必须要实现对其流程的有效改进，否则就会在购置工作上出现一系列的问题。②如果集团在进行财产拨付时，其固定资产也存在拨付内容之内，这时如果存在着拨付单并未及时送达的现象，也会导致固定资产已经到达企业并投入使用，但无法实现及时入账，而且也不能满足财务工作的有效开展。对此，这种导致账务不符的情况，必然就会出现在后续提计折旧工作时，违背了相关工作开展的原则，这也十分不利于企业固定资产的收入，所以这就需要实现满足对流程的有效优化，否则就会导致企业出现资产损失的问题。③企业必须要实现在建立固定资产处置制度和转移制度的应用上，对相关控制手段進行有效实施。毕竟，当固定资产出现损毁严重的情况，其自身已经失去了维修价值，则必然需要对其进行报废处理，这样就需要通过申报、审批才能实现对其内容的有效清算，以此才能在开展财务工作管理的过程中实现销账处理，这样才能满足对固定资产的销毁。

三、固定资产管理中内控制度应用的体系建设

①为保证内部控制体系的打造更加全面，则必须要在其购置审批制度建立前进行岗位分工工作的开展，还要通过审核控制制度的应用来实现对各项工作的有效保障，这样才能在前期工作下，实现满足后续工作有效开展。对此，在进行固定资产申请时，则必须要根据各部门的实际情况来对其预算工作进行开展，并通过对固定资产的增加、减少以及维修工作的预算变动情况进行细致划分，这样才能为其购置计划工作的开展做好准备。同时，在审核制度上，必须要依据部门实际情况来设置不同项目金额的大小，还要严格按照其执行守则来实现申请手续的办理，进而才能对其内容进行有效调整，并确保在审批后才能够进行购买，这样才能保证业务流程的规范性。②在体系建设时，也要实现对其采购过程的有效控制，因为只有通过审核计划工作开展有效性的提升，才能保证在进行采购的过程中，可以提高其采购的精准性。同时，采购部门也要依据市场情况来实现对工作内容的有效调整，进而才能通过合理化的采购方式来满足降低企业购置固定资产的成本。此外，企业自身也要建立相应的采购验收制度，并通过检验工作的开展来对采购部门所采购的固定资产进行全面验收，这样才能针对固定资产的质量进行有效保障，并且也能通过此种检验方式确保财务发票传递的及时性，从而才能为入账工作做好准备。

四、总结

为保证内控制度建设的全面性，并真正实现在固定资产管理的过程中，使其管理工作开展的科学性获得提升，则必须要实现针对其工作的重点内容进行全面分析，这样才能有效保证固定资产管理工作的开展能为企业的长期发展带来助益。

参考文献：

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