财务稽核在石油销售企业管理中的应用实践分析

王忠勇

财务稽核在销售企业管理中的重要价值既体现在防范和降低财务风险，也表现在提升管理的系统性与规范性层面。新时期财务稽核在石油销售企业管理中的应用实践既要建立健全标准化、体系化管理机制，又要适应业务、技术等因素的变化实践出新的稽核思路和方式，逐步打造服务于企业的专业化、高素质的复合型稽核人才队伍。因此，结合石油销售企业目前财务稽核工作中存在的问题，浅谈财务稽核在石油销售企业管理中的应用实践。

财务稽核是指由企业内部主体实施的监视活动，即为了保证企业经济活动的合理性和会计资料的真实性，从而实现企业的财务管理目标保驾护航。财务稽核不仅是在企业财务管理工作中设置稽核岗位，而且其工作方式及内容直接关系着企业内部控制的成效和财务目标的实现。因此，通过财务稽核的实践应用，加强流程过程控制，确保财务信息的及时、全面、准确、可靠，对于石油销售企业降低财务管理风险和提高会计报表信息质量具有十分重要的意义。

一、财务稽核在石油销售企业管理中的重要价值

（一）防范和降低财务风险

石油销售企业管理层根据上级公司下达的各项年度任务指标，向各部门分解任务目标，其中也包括财务部门要实现的财务管理目标。财务稽核最显而易见的价值当属防范和降低在企业目标实现过程中的各种财务风险。尤其是石油销售企业面临着竞争激烈的成品油市场等外部环境、不确定性日渐提升的不利状态下，保持足够频率和强度的财务稽核能有效的防范和降低经济活动开展过程中的潜在财务风险。因此，财务稽核于石油销售企业管理的意义就在于帮助企业保持在激烈竞争成品油市场环境中对财务风险的高度敏感，进而实现公司内部各项管理动态调整与优化。

（二）提升财务管理的系统性与规范性

财务稽核就是稽核企业各项经济活动与财务收支业务中是否存在违法违规的形式与内容。有效的财务稽核确保石油销售企业各项经济活动与财务收支业务始终保持在法律规章允许的范围内，从而提升企业财务管理的系统性与规范性。通过财务稽核的审核监督，能够及时修正和弥补财务活动中出现的违法违规项目，优化财务管理工作流程、完善公司的体制机制，树立石油销售企业良好的品牌形象。

（三）优化管理模式，提高管理效率

财务稽核应用实践对石油销售企业的价值不仅体现在财务管理的单一层面，还有助于优化内部管理模式，全面提升管理效率。强力有效的财务稽核，常态化的监督管控不仅有助于管理层及时发现宏观战略执行过程中存在的片面化、局部化、差异性问题，且能基于财务稽核提出的意见建议及时加以整改与优化，进而将缺陷与漏洞纠正于萌芽状态，避免企业不必要的浪费或损失。

二、石油销售企业财务稽核管理实践中常见的问题

（一）重视程度有所不足，难发挥应有的监督控制作用。

虽然财务稽核在石油销售企业管理过程中具有举足轻重的核心作用，然而受到传统管理思想的影响，一些企业长期存在重业务而轻管理的错误认知，将财务稽核定位为是财务部门的附属工作项目，不仅難以得到其他部门和人员的主动配合，而且由于处处受限，导致财务稽核很难发挥应有的监督控制作用。

（二）财务稽核体系不够全面，片面化和局部性长期存在。

首先，在体系上，企业虽然建立了财务稽核体系，但是从总体上缺乏统一规范的财务稽核标准，稽核岗位与实际业务相脱离，对实际业务中存在的风险敏感性不够。其次，在方式上，稽核重点相对传统，重视事后稽核，对事前、事中的过程稽核不够重视，对稽核结果反应不及时，导致监督效果欠佳。再次，在程序上，财务稽核与内部控制、审计、监察等控制体系相联系，未形成完善的内部监督网络，导致不能有效地对企业的经济活动和财务活动进行监督。

正是由于部分企业对于财务稽核重视程度有限，造成这些企业财务稽核实践活动普遍存在片面化和局部性问题，不仅严重影响了财务稽核提高工作水平，而且形成了长期且常态的不良状态，已经对企业提高财务管理工作的系统性形成制约。

（三）稽核方式陈旧落后，无法随内外部环境变化而变化

传统模式下，包括财务稽核在内的财务管理工作具有众所周知的繁琐性与滞后性特点。目前，多数企业财务稽核都停留在传统的内容上，侧重原始记账凭证、会计报表和明细账正确性、准确性、完整性的审核，忽略了对内容真实性的审核;侧重对会计核算情况的审核，忽视了对收入、费用等各项经济指标的审核;侧重对具体业务内容的审核，忽视了对内部控制执行的监督审核。财务稽核方法较为单一，在应用中，现场稽核过程中，注意关注账簿、报表、凭证的稽核方法仍占据着主导地位，很少应用到非现场稽核方法。在稽核定位上，较关注财务部门内部的业务事项，对发生的原因、合理性等未能深层次的挖掘，与业务部门间的横向沟通联系缺乏。随着内外部市场环境的不断变化，新手段、新业务、新问题层出不穷，财务稽核如果不能随着经营管理的变化而变化，内部监控制度就会出现漏洞，导致财务稽核失去应有的监督管控效力。

管理手段和工作方法陈旧落后在很大程度上严重抑制了财务稽核对销售企业的内控管理功能，不仅使财务稽核出现低质低效问题，也使不少企业难以充分意识到稽核管理的核心价值，进而对财务稽核缺少应有的关注和重视。

（四）财务稽核队伍整体较为薄弱，削弱了内部监督力度。

石油销售企业使用ERP等信息系统已多年，但在企业中仍有相当部分财务人员包括稽核岗人员对操作系统都只是熟悉自己岗位日常使用到领域，未有全面系统的了解ERP等信息系统的深入应用，财务部门中懂财务又懂ERP等信息系统的多边人才储备普遍缺乏。部分基层分公司的财务稽核人员整体素质不高，知识、能力和业务技能水平偏低，在经营管理等业务方面能力有所欠缺，削弱了内部稽核的执行力度。

三、财务稽核在石油销售企业管理中的应用实践策略

石油销售企业作为石化行业的下游销售板块企业，相对于中、上游企业而言， 其涉及的业务类型较为单一。同时各省、地市分公司财务机构设置级次较为简单，在公司内部常常定位为后勤服务保障部门，服务于公司的业务经营部门，根据这些特点，从以下几个应用实践策略浅谈财务稽核：

（一）建立健全的稽核管理机制、充分发挥稽核管理效能

财务稽核在石油销售企业管理中的应用实践既是一项高度专业化的技术工作，也是企业管理体制机制的重要组成。因此，提高财务稽核实践水平的先决条件之一就是建立健全稽核管理机制。

1.建立财务稽核机制，增强财务稽核的控制力。石油销售企业应分层设置稽核机构与岗位。在省级公司设置稽核机构，建立自上而下的财务稽核工作制度，明确财务稽核的工作职责、权限及考评内容，组织、指导和检查下级单位开展稽核工作。在地市级分公司财务部门内设置专（兼）职稽核岗位，将稽核与日常财务管理结合起来，形成自下而上的财务稽核工作网络。根据石油销售企业存在的经营风险和财务风险，找准财务稽核工作切入点，发现管理漏洞，及时整改防范，降低潜在风险，增强财务稽核的控制力。

2.建立财务稽核考核评价制度，促进稽核工作的发展。石油销售企业应逐步建立起适合管理需要的财务稽核考核评价体系，分别对各下级公司的财务管理水平和财务稽核岗位人员工作情况进行客观公正地考核，分别将考核结果纳入下级公司财务管理综合考评和稽核岗位个人的岗位绩效评价中，与个人年度评选推优挂钩。同时，对财务稽核工作中存在的薄弱环节，认真加以总结和完善，通过考核制度推动财务稽核工作更好地开展。

（二）采用多种财务稽核方式，提高工作实效。

目前，石油销售企业绝大部分已实现财务共享中心的运行模式，最基本的财务核算业务外包给财务共享中心，因此，企业的财务稽核的方式也必须不断创新，才能实现对经济活动和会计核算全过程的监控。

现场稽核方式是最主要也是最直接的稽核方式，通过稽核人员直接深入到现场进行监督检查能全面、系统、直接的对企业经济业务和财务支出的真实性审核。在2020年受新冠疫情影响，减少了出行和聚集活动，因此，现场财务稽核受到极大的限制，非现场方式的财务稽核手段显得尤为重要。

1.开展网络稽核。也叫线上稽核，顾名思义，是借助企业财务信息系统的完善，通过网络的形式完成企业内部的财务稽核。网络稽核是指稽核人员对ERP账套内其他分公司的核算部或核算中心的财务账进行网上稽核的一种财务稽核方式。消除了财务核算部门内稽核工作的短板。由于各级分公司、各财务部门稽核人员业务水平差次不齐，反映在对各部门的稽核工作的强度与深度上良莠不齐。网络稽核可以帮助发现漏稽核项，消除各分公司间财务稽核工作的短板。

2.实施交叉稽核。为提高稽核质量，增强检查工作透明度，基于拥有相同业务的企业内部兄弟单位间的自我检查的一种稽核形式，交叉稽核即可以是现场也可以通过网络开展稽核。通过企业平级公司间的相互交叉稽核，既可以实现相互学习对方公司优秀经验、做法，也可以实现内部风险的防范和整改，以达到完成工作任务和既定的监控目标，是传统稽核手段的有力补充。

另外，网络交叉稽核方式是有缺点的，不是所有的实践均可适用，要根据具体实践需要，选择应用。网络交叉稽核方式由于是非现场稽核，只能通过ERP系统上的科目明细、凭证上的文本描述、使用的业务核算分类、成本中心、事务类型等反映出来的信息来揭示其差错和主要风险点，无法进一步现场调阅资料来证实或进一步发现深层次的问题，这就需要通过现场稽核的方式来弥补。

通过采取日常与专项稽核、线上与线下稽核以及现场与非现场稽核相结合等方式，结合信息化系统的管理要求，转变思维方式，改变过去内部稽核就是对凭证、账簿和报表等进行事后重审的狭隘老旧观念，不断提高稽核监督广度和深度。

（三）财务稽核向业务端前移，从前端防范财务风险。

传统模式下的财务稽核，基本局限在财务部门开展对原始凭证、记账凭证、会计账簿、会计报表、财务资料等常规项目上的稽查审核。往往忽视了石油销售企业经营网点众多，网点分散、员工流动大、管理难等特点，忽略了经营网点存在的财务方面风险的防范和稽核。

石油销售企业将日常的财务稽核向业务端推进，直接延伸到营业网点前端，可将财务风险消灭在萌芽状态。规范基层网点的操作规范行为，有效降低前端财务风险发生的机率。比如，通过建立营业网点年度稽核百分百全覆盖的稽核制度，确保所有营业网点全年全稽核到位，无缺漏。财务稽核前移方式的应用实践，能提高了营业点前端资金安全，比如对网点营业款投币及时性、当日当班营业款的账款核对、当日资金缴交及时性、准确性方面开展稽核，营业点及时准确回笼资金，确保了企业资金的安全;能防范了现场发票的开具的风险，比如对是否存在套开、虚开发票情况、手工发票开具是否履行登记审批等开展稽核，消除了网点员工对发票管理的麻痹大意，极大的打击个别员工买卖发票行为;能规范了网點间随意的资产转移调拨，确保资产的账实一致。

（四）在信息技术的大力支持下，提高财务稽核频率，实现常态化。

在信息技术的大力支持下，石油销售企业提高财务稽核频率，实现财务稽查的常态化。在确保从各业务到财务部门提供的数据完全真实可靠、完整准确前提下，财务稽核就可以利用系统由后台提取数据自动计算及分析统计的预设程度实现稽察与复核。由原来的每年度只组织现场财务稽核一次，逐步转变为以年度现场稽核为主，每日、每周、每月、每季或每半年以网络稽核和交叉稽核为辅，提高财务稽核的频率和力度，防范了财务的潜在风险，夯实会计基础，提高会计报表质量。财务稽核人员根据稽核的频率，根据需要形成网络交叉稽核报告，由主管稽核部门进行发布通报，并将稽核结果纳入各财务核算部年度绩效考评中。

（五）加强财务稽核队伍建设，打造专业化人才队伍。

要推动各项应用实践不断开展，最重要的是离不开财务稽核人才的培养。在石油销售企业应用的各种信息系统越来越多时，要把财务稽核工作做好，做实，做到位，石油销售企业越来越需要一专多能的高素质复合型管理人才。然而当前仍有不少企业存在财务管理人员素质参差不齐的情况，表现在具有初级财务管理资质者为数众多，而中级或者高级财务管理人才相对稀缺。因此，石油销售企业财务稽核应用实践管理中还需要打造专业化、复合型人才队伍。

首先要加强财务稽核人员的继续教育。一是完善稽核人员的知识结构。除了传统的财务会计管理知识外，还应重点培训法律、金融、税收、统计、基建、企业管理等知识，学习和掌握信息系统技术，提高稽核人员的综合业务素质。二是加强职业道德教育。增强稽核人员的责任感、使命感，遵纪守法，不谋私利，廉洁奉公，保证财务稽核制度的贯彻执行。其次，吸纳补充稽核型专业人才，为财务稽核队伍补充新鲜血液，以提升稽核队伍的能力。

四、结语

财务稽核不仅是石油销售企业财务管理工作中不可或缺的核心组成，更与提高企业内控管理品质和效率具有千丝万缕的内在关联。同时，财务稽核还是企业实现管理现代化和科学化的强力推手，是企业探索内部控制精细化、标准化与规范化的重中之重。总之，要充分发挥财务稽核在石油销售企业管理中的作用，就必须结合销售企业的实际，不断深入研究，寻找适合自身的方法、体系，为石油销售企业的长期健康经营保驾护航。

（作者单位：中石化森美（福建）石油有限公司）