审计视角下民营企业管理层职务犯罪的防控

张大为 黄秀丽

【摘 要】出于对经济利益的追求，也由于监管不到位，让部分民营企业管理层习惯以职务之便谋其私利。为了维护企业形象和经济秩序，整顿社会风气、提升道德选择水平，需要对此依法惩处和严厉打击，并通过审计监督对这一行为进行全方位、多角度的综合预防和整治，以便在源头上遏制、防范职务犯罪的发生。

【关键词】民营企业;管理层职务犯罪;审计监督;犯罪防控

民营企业的审计部门或外部审计机构需要重点对民营企业管理层职务犯罪的特征、表现、迹象等进行梳理和研判，然后通过对企业会计账簿与程序文件的审查，强化对企业运营的控制以及对管理层职务犯罪的预防。之所以将“审计”工作融入其中，是因为审计监督作为“经济警察”或者“经济免疫系统”，和预防民营企业管理层职务犯罪之间存在十分紧密的关联。借助审计，能够确保财经法规与廉政制度在民营企业内部贯彻执行，强化企业内部管理水平和完善管理机制，还能借此铲除腐败现象与职务犯罪滋生的土攘与条件。而为了更好的发挥审计监督在民营企业管理层职务犯罪中的作用，还需不断改进审计方法和提高审计质童，通过和相关部门的协调与配合形成合力，不断扩大预防职务犯罪的效果。

一、民营企业管理层职务犯罪及其主要表现

1.失职。

在民营企业中，管理层职务犯罪一个关键特征便是管理人员的犯罪行为与其职务之间存在直接关联，甚至是必然的关联。……