新时代内部审计工作助推高校科学治理

吕涛

[摘 要]随着内部审计相关规章制度的先后出台与实施，国家将内部审计工作要求提上了新台阶，内部审计已经迎来了一个全新时代。高校是我国教育文化中重要的一环，内审机构在新时代背景下应最大程度地发挥“免疫系统”作用，实现科学治理，助推高校事业稳步发展。

[关键词]高校;内部审计;管理

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.02.158

1 内部审计新时代的到来

中央审计委员会第一次会议中习近平总书记提出：“审计是党和国家监督体系的重要组成部分……构建集中统一、全面覆盖、权威高效的审计监督治理体系，要更好地发挥审计在党和国家监督治理体系中的重要作用……”《审计署关于内部审计工作的规定》（以下简称《11号令》）和《审计署关于加强内部审计工作业务指导和监督的意见（审法发〔2018〕2号）》等一系列相应规章制度的陆续出台和实行，意味着内部审计工作进入了一个全新时代，这是审计署积极响应国家关于进一步加强内部审计工作、充分强化内部审计监督职能作用指示的重要举措。高校审计工作属于内部审计，必须积极响应国家政策，顺应审计行业发展态势，进一步深化责任担当意识，通过不断更新升级来保持高校内审部门的强大战斗力，更好地深化审计责任担当意识、守初心、践行审计新使命，努力为高校全面发展保驾护航。

2 高校内部审计工作的新使命

2.1 高校内部审计的特点

《11号令》将内部审计定义为“内部审计是指对本单位及所属单位财政财务收支、经济活动、内部控制、风险管理实施独立、客观的监督、评价和建议，以促进单位完善治理、实现目标的活动”。其中“独立性”和“客观性”是内部审计工作的重要特点。

第一，保持独立性是开展审计工作的基本原则，是审计的灵魂，是为高校管理层建言献策、完善内部控制、防范潜在风险、提高高校治理水平的重要前提条件。具体体现在机构独立、工作独立、精神独立三方面。（1）机构独立。《11号令》明确指出：“……单位的主要负责人直接领导内部审计机构工作的开展，由其负责并同时听取工作”。目前高校的内部审计机构都转为由高校第一负责人直接领导，这体现了党中央对内部审计工作的重视，进一步提高了内部审计机构在高校的“话语权”，有利于审计质量的提高;（2）工作独立。内部审计机构履行内部审计职责具有独立的经费，并列入高校预算。根据《审计署关于加强审计纪律的八项规定》要求，审计人员与被审计单位保持工作上的独立，不得接受和参与被审计方的宴请、娱乐活动等与审计工作无关事项;（3）精神独立。单位应当保障内部审计机构和内部审计人员以国家法律法规为准绳独立履行职责，严格按照审计人员职业操守要求，以公正姿态立足客观事实依据，不屈从外部压力开展审计工作。

第二，客观性即内部审计人员根据规章制度对与高校经济业务有关活动或管理行为，客观地围绕审计目标收集所需证据，谨慎合理、实事求是、不偏不倚地进行审计评价与发表真实、合法、有效的结论。

2.2 高校内部审计的职能

一味进行财务查账已经无法满足因时代发展进步而相应不断提升的管理要求，当今高校的内部审计工作正逐步从往日的查错纠弊上升到管理审计的高度，其目的是实现高校管控机制的完善、提高管理治理效能，最终实现既定目标。

第一，审计的监督职能。审计构成了我国监督体系中重要的一环。发现问题、揭露问题是审计的首要职能。通过执行审计程序，重点关注各领域漏洞与防控点、识别风险，对高校事业运行中的相关经济活动以及管理活动予以全方位监督。

第二，审计的管理职能。发现高校运行中有关的经济行为以及管理活动的不合理之处，评估风险、查漏补缺并提出审计建议，积极服务高校发展大局，充分运用审计结果来提升治理的效能与水平，全方位保障高校在平稳健康的轨迹运行。

第三，审计的免疫职能。审计“免疫系统论”的提出深刻阐述了审计“预防、揭示、抵御”的作用：即运用事前介入、事中监督、事后评价的方式达到全过程监督。通过健全内部控制体系建设，提高管理水平，对潜在风险的发生起到预防作用;及时揭露问题，深刻剖析问题的表现以及发生原因并予以纠正;在贯彻落实国家“反腐倡廉”进程中，积极运用审计手段，将高校审计工作与纪检监察工作紧密结合，通过审计监督“以查促改、以查促建”，举一反三，抵御来自各方风险。

3 内部审计助推高校科学治理的途径

3.1 推进内部控制评价工作

紧密围绕高校运行中的经济活动和重要管理行为，积极推进对高校内部控制的评价工作，识别并揭露各类活动中潜在的运行风险，及时查漏补缺、梳理流程、建章立制，提速高校运转效率、提高决策效果，全面升级综合管理水平。

3.2 探索政策落实跟踪审计

审計新时代的到来，要求高校内部审计机构要围绕党的建设为中心、紧密服务高校事业发展大局，对国家、行业在相关领域出台的重要政策、法律、法规动态予以掌握，督促高校积极响应，能够及时将上级所有要求方针落到实处、落到细处，保证国家重要经济政策和重大战绩决策的顺利施行。

3.3 进一步规范建设资金使用

通过审计协调和监督，可采取小项目自审、大项目委托社会中介审计的方式，对工程类付款严格把关，制约施工企业高估冒算，落实上级要求。将监督关口前移，审计部门从招标阶段介入，重点把关招投标文件和合同中涉及造价方面的问题。施工过程中进行全过程跟踪审计，掌握各类工程款的付款节点及金额等。

3.4 继续加强财务审计工作

对预算编制及执行情况进行审计，采取“事中监控、事前要求”相结合的全过程监督。提高预算编制工作的科学性、准确性和透明度，科学合理地分配高校资源，提升资源配置和使用效益，保障高校各项事业发展;与校内巡察联动，对二级单位的财经纪律执行情况进行巡视巡察，严格对照“八项规定”要求重点对“三公”经费、党费、专项经费和人员经费的使用情况检查。针对潜在风险较大的部门、项目和业务进行活动专项审计调查。

3.5 全面拓展审计范围

高校内部审计工作需丰富审计技术、扩大审计范围，努力做到“应审尽审”，推进审计“全覆盖”。应实现从单一查账到管理审计的转变，审计范围要由经济活动向业务活动逐步深入拓展，是评价督促高校为实现教育发展目标而进行的科学管理。

3.6 深化审计成果运用

审计结果的运用，是成果由书面向实践的最有效转变。高校内部审计机构要坚决杜绝“重审计、轻整改”现象的出现，不能为了审计而审计、应付上级检查任务要求走过场而将审计流于形式化。必须积极运用审计成果，将审计结果的整改落实与奖惩考评以及重大决策紧密结合，“以审促改、以审促建”，建立健全机制，填补漏洞、防微杜渐，达到举一反三的效果，全方位助力高校各项事业的健康发展。

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