支持制造业转型升级的税收政策研究

□文/ 尚可文 梁思沂 郭柳君 刘欣超予

（重庆工商大学经济学院 重庆）

［提要］ 本文基于重庆市南岸区2010～2018 年时间序列数据，引入税收、固定资产投资、人力投资和科研投入等指标，构建工业经济效益模型，分析制造业转型升级的影响因素。认为税金总额、科研投入和人力资本都在不同显著性水平下影响制造业转型升级，各因素作用强度排序为“ 科研投入＞人力资本＞税金总额”，而固定资产投资对制造业转型升级具有反向抑制作用，但不显著。为此，促进制造业转型升级应当注重发挥税收政策的作用，通过完善研发费用加计扣除制度、落实高新技术企业所得税政策、强化固定资产投资税收激励、探索制造业跨界融合发展等税收政策，支持制造业的转型升级。

当前，我国经济发展进入新常态，制造业发展的水平和质量尤为重要，要实现我国经济发展换挡不失速，推动产业结构向中高端迈进，重点、难点和出路都在制造业。本文结合重庆市南岸区制造业发展现状，针对目前支持制造业税收政策存在的问题，提出进一步优化支持制造业转型升级的相关税收政策的建议，这对当前经济高质量发展背景下实现制造业转型升级具有十分重要的意义。

一、支持制造业转型升级的税收政策梳理

（一）促进制造业技术改造的税收政策。一是加大新购设备的扣除力度。对企业在2018 年1 月1 日至2020 年12 月31 日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500 万元的，允许一次性计入当期成本费用，在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。……