新时期加强商业银行财务会计内控管理的研究

马艳颖

摘  要：新时期背景下，金融市场的竞争更加剧烈，在一定程度上影响了商业银行的发展。这一背景下，商业银行需要加强财务会计内控管理工作。基于此，本文通过对财务会计内控管理的简单介绍，进而以某商业银行为例，分析了财务会计内控管理工作当中存在的问题，并以此为基础，制定出针对性的改进意见，以提升商业银行财务会计内控管理工作的开展质量。

关键词：新时期;商业银行;内控管理

引言：现代商业银行发展过程中，财务会计内控管理是较为关键的工作之一。这项工作开展的好坏，不仅关系到银行运行成本投入的高低，而且还影响到银行未来发展状况。只有开展高效的财务会计内控管理工作，才会确保商业银行更好地运营与发展。而实际当中，很多商业银行开展财务会计内控管理工作时，依然会出现各种问题，如内控管理理念认知错误、内控管理环境落后等，在一定程度上制约了商业银行的发展。所以，想要推动商业银行向着更加良好的方向发展，必须要采取相应的技术手段对财务会计内控管理工作进行改造。

1 财务会计内控管理概述

1.1财务会计内控管理的基本解释

财务会计内控管理是现代企事业单位经营过程中的重要工作，指的是根据企业发展需求，结合市场发展现状，以相应的规章制度为依托，采取科学、合理的方式对整个财务会计工作予以引导与监管，确保整个财务会计工作符合相关规章制度的要求，为企业更好地建设与发展提供支持。财务会计内控管理通常需要遵循下述几项原则：（1）系统性原则。财务会计内控管理关系到整个企业的发展，不只是财务部门一个部门的事情，需要其他各部门提供良好支持。（2）实际性原则。财务会计内控管理工作的开展，必须符合企业发展情况，而不能盲目的开展，防止财务会计内控管理难以发挥出最大的作用。（3）前瞻性原则。企业发展过程中，不论是规模还是财务会计工作量，均会出现一定的变化，使得不同时期企业对财务会计内控管理工作提出不同的要求[1]。所以，企业开展财务会计内控管理工作，还应具有一定的前瞻性。通过对未来的预测，构建出适用于较长时间的内控管理体系。

1.2财务会计内控管理在商业银行发展中的重要性

新时代商业银行发展过程中，财务会计内控管理工作具有重要意义。具体来说，主要体现在三个方面，分别为：（1）提升财务信息的准确性。商业银行各项工作活动的开展，均需要大量财务信息的支持。确保这些财务信息的准确性，可使各项工作有序开展。商业银行开展财务会计内控管理工作后，可加强对财务信息的管理，防止财务数据出现丢失、损坏的问题，有效提升了财务信息的准确性，为银行各项决策的制定奠定良好基础。（2）防止出现舞弊的问题。银行主营业务与金钱具有紧密联系，很容易产生自身贪污舞弊的问题。而开展财务会计内控管理工作之后，可加强对各项金融业务的监管，及时发现其中出现的问题，有利于降低舞弊问题的发生率[2]。（3）打造良好的银行形象。通过财务会计内控管理工作的开展，可提升银行各项工作的规范性，使得银行在社会中形成良好的形象，有利于获取群众的信任。

2 新时期商业银行财务会计内控管理的现状分析

2.1某商业银行概述

本次研究当中，选择某商业银行作为研究对象。某商业银行是一家地方性银行，位于成立于2001年，注册资金3亿元，经过多年发展，资产规模达到了300余亿元。某银行成立之后，较为重视财务会计内控管理工作。针对该项工作，制定出了相应的管理制度，成立了较为专业的管理团队，且在最近一段时间，逐渐引入了信息化技术手段，使得财务会计内控管理工作保持良好态势，为某银行的发展打下良好基础。然而随着社会的发展，我国金融领域的竞争愈加激烈，某商业银行财务会计内控管理工作逐渐体现出越来越多的滞后性，在一定程度上制约了某商业银行的发展。

2.2商業银行财务会计内控管理存在的问题

2.2.1内控管理理念认知错误

管理理念是财务会计内控管理工作当中的重要组成部分，管理理念的好坏，直接关系到该项工作的开展效果[3]。通过对某商业银行观察可以发现，依然存在内控管理理念认知错误的问题。对于领导层来说，传统经营理念根深蒂固，更加重视可以创造经济效益的工作，如理财业务、信贷业务等，而对内控管理工作的重视程度则相对较低一些。受到这一因素的影响，导致某银行未能制定出适合新时期需求的管理制度，没有构建出高素质的管理团队等，导致财务会计内控管理质量较低，难以达到预期目标。对于各业务部门人员来说，并不了解财务会计内控管理与自身工作的关联性，未能参与到该项工作当中，致使银行运营成本居高不下。

2.2.2内控管理环境落后

财务会计内控管理工作的开展，需要外界环境的支持，构建出良好的外界环境，可有效提升该项工作的开展质量。然而对于某商业银行来说，则并未构建出良好的内控管理环境。具体体现在两个方面，一是管理制度不完善。某银行成立初期，就制定出了相应的财务会计内控管理制度，并在之后发展过程中，对该制度作出了数次调整，以确保制度符合各时期发展需求。而对于现行制度来说，已经应用了6年左右，很多内容已经不满足当前发展需求，难以在财务会计内控管理工作当中发挥出最大的作用。二是企业文化建设滞后，未能形成健康、合理的价值观、责任观，无法对财务会计内控管理工作提供良好引导。

2.2.3内控人员综合素养差

人员是财务会计内控管理工作的直接操作者，与该项工作的开展质量具有紧密联系。某商业银行经营过程中，已经打造出一支专业的内控管理团队，为该项工作的开展打下良好基础。然而对现有内控管理团队深入分析后可以发现，很多人员的素质并不是很高。首先，一些人员虽然接受过专业的培训，掌握了大量理论知识，但实际工作能力并不是很强，使得工作中出现突发问题时，难以及时解决，影响其他工作的开展。其次，对于部分人员来说，虽然理论知识扎实，具有较强的实际工作能力，但并未形成健康的责任观与价值观。为了降低工作量，或是谋取更多利益，没有严格遵守相关规定，使得该项工作频繁出现各种问题，不利于某银行的发展。

2.2.4内控管理评估模式不合理

财务会计内控管理工作开展的过程中，需要予以评估，通过评估发现其中存在的问题，并制定出相应的优化建议，以确保后续工作有效开展，提升整个内控管理工作质量，为企业发展奠定良好基础。某银行经营时，也对财务会计内控管理工作进行了评估，有利于内控管理工作的开展。但对现有内控管理评估模式分析后可以发现，现有模式依然存在缺陷，不符合新时期银行发展要求。现有评估模式当中，以事后分析为主，即不良事件发生之后，银行才会对该事件产生重视，寻找出引发该问题的原因，制定出相应的优化方案，以更好地开展内控管理工作。但不良事件已经发生，对银行发展造成了一定影响，并未体现出财务会计管理工作的最大作用。

2.2.5内控管理缺少对信息化技术的应用

新时期背景下，信息化技术呈现出迅猛发展的态势，并被广泛应用到各个领域，为现代社会建设与发展提供了重要帮助。近年来，某银行开展财务会计内控管理工作时，逐渐对信息化技术进行了应用，在一定程度上提升了该项工作的开展质量与效率。然而对于现有管理平台来说，仅具备一些简单的功能，只能完成一些简单的管理工作，如数据录入、分类、传输等，而数据的深层次分析，或者是决策的初步制定，依然由人员完成，受到人员方面因素的影响，可能出现一些管理问题，导致财务会计内控管理工作质量较低。同时，在应用信息化技术时，安全问题较为常见，如信息泄露、系统故障而使信息损坏等，也会对该项工作的开展造成干扰。

3 商业银行财务会计内控管理的强化措施

3.1转变内控管理认知

由于某商业银行对财务会计内控管理的认知不准确，导致实际工作当中经常出现各种问题。所以，想要提升财务会计内控管理工作质量，某商业银行必须要转变内控管理认知。首先，在新时期背景下，银行管理人员应转变传统落后的经营理念，加强对财务会计内控管理的重视程度，并将该项工作作为银行发展的核心工作，根据该项工作开展的要求，制定科学的规章制度，打造优质的人才队伍，以此为更好地开展财务会计内控管理工作奠定良好基础。其次，在银行内部，也应加强对内控管理相关知识的宣传，提升各业务部门人员对财务会计内控管理的了解程度，以使他们在日常工作当中，主动对成本、资金进行控制。

3.2打造良好的内控管理环境

为了更好地开展财务会计内控管理工作，商业银行必须要打造出良好的内控管理环境。首先，制定出健全的管理制度。一方面，加强对现有内控管理制度的分析，针对新时期对财务会计内控管理的要求，寻找出其中不符合要求的内容，并采取科学、合理的方法、手段，对现有制度予以修改，以使现有制度更加健全与完善，更好地对实践工作的开展提供引导，并约束工作人员行为，从而提升财务会计工作内控管理质量。另一方面，还应积极主动参与国内外相关的学术会议，学习、借鉴其他银行或企业良好的制度内容，并制定出适用于自身的管理制度。其次，加强企业文化建设。商业银行开展企业文化建设时，应加强对财务会计内控管理的重视程度，使企业文化有效融入到财务会计内控管理工作当中，以此更好地开展该项工作。

3.3构建高素质内控人员团队

要提升财务会计内控管理工作质量，商业银行需构建出高素质内控管理人员团队。首先，加强优质人才引进。在对新人才引进时，商业银行应对应聘人员予以全面的评分与分析，不仅考核应聘者的知识掌握情况、实践工作能力，而且还要考察对方的价值观与责任观等。只有全部符合要求，才可将其引入进来。通过适当的岗前培训后，将其安排到财务会计内控管理岗位上。同时，还可加强与周边各大高校的合作，通过高校专业的人才培养方法，定向为自身培养高素质的内控管理人才，以不断扩大内控管理团队的规模，提升整个团队的综合素质。其次，商业银行还要根据自身运营情况，选择合理的时间，开展与财务会计内控管理相关的培训活动。通过培训，不断提升人员的实践工作能力，保证他们更好地完成该项工作。

3.4设计合理的内控管理评估模式

评估模式作为财务会计内控管理工作当中的重要组成部分，直接关系到该项工作的好坏。只有设计出合理的内控管理评估模式，才会确保该项工作顺利开展，为商业银行快速、稳定发展提供支持。在对财务会计内控管理工作进行评估时，商業银行要加强对事前、事中评估的重视程度。其中，对于事前评估来说，主要是针对各项业务工作的开展需求，根据银行经营现状，并结合以往的工作经验，对各项业务成本的使用及内控管理工作进行预测，及时发现其中可能出现的风险与问题，并制定出相应的解决方案，以保证内控管理工作有序开展。在内控管理过程中，也要对该项工作进行全面的监督，及时发现其中出现的问题，并第一时间予以指正，防止问题进一步扩大对银行发展造成更大的干扰。

3.5加强信息化技术的应用

除上述几个方面之外，某商业银行还存在内控管理缺少对信息化技术应用的问题，导致该项工作质量与效率并不是很高，在一定程度上制约了某商业银行的发展。所以，某商业银行想要更好地发展，必须要在财务会计内控管理工作中加强对信息化技术的应用。首先，加强内控管理平台的建设。商业银行经营时，应根据自身对财务会计内控管理工作的要求，从社会中寻找相应的软件研发单位，设计并开发出符合自身要求的内控管理平台，其中不仅有数据录入、存储、输出等简单功能，而且还应包括数据初步分析与决策的初步制定等功能，将更多财务会计内控管理工作交由信息化技术完成，提升整个工作的智能化水平，以此保证工作质量与效率。其次，安排专人管理。在对内控管理平台应用时，还要安排专人予以管理，定期对平台进行更新，赋予平台更多新功能，可完成更多管理工作;定期对平台维护，及时发现平台中出现的漏洞、病毒等，并利用杀毒软件等方式予以处理，以提升平台的安全性，防止财务会计信息出现泄露、损坏等问题。

总结：综上所述，现代商业银行发展过程中，虽然开展了相对较为良好的财务会计内控管理工作，为商业银行的发展提供了重要帮助。然而深入分析后可以发现，该项工作中依然存在一些问题，在一定程度上制约了商业银行的进一步发展。所以，为了确保商业银行更好地发展，必须转变内控管理认知，打造良好的内控管理环境，构建高素质内控人员团队，设计合理的内控管理评估模式，加强信息化技术的应用，以不断提升财务会计内控管理工作质量。

参考文献：

[1]王志强，雷蕾.商业银行财务内部控制失效研究——以恒丰银行为例[J].区域治理，2020，09（37）：02.

[2]郭皓鑫，郑怡然.关于强化国有商业银行内部控制的分析及对策研究[J].中国乡镇企业会计，2020，15（22）：78.

[3]林自立，韩丹.大数据环境下商业银行内部审计增值研究[J].商业会计，2021，07（16）：03.