企业财务风险的识别和内部控制对策

王勇

摘要：随着全球经济、政治的一体化，在国内企业不断走出国门的同时，越来越多的外资企业涌入国内，国内企业面临的竞争压力不断加大，为了国内企业更好的顺应时代潮流，在日益激烈的竞争中能占有一席之地，企业管理者和财务人员应当更加关注企业财务风险，建立健全企业内部控制管理机制，将风险降到最低，为企业创造更大的利益。基于此，文章通过分析企业财务风险的类别、成因以及特征，并以内部控制为切入点，对规避企业财务风险的策略进行探讨，以期望能够提升企业财务风险的识别能力以及规避能力。

关键词：财务风险;内部控制;风险预警

在社会经济快速发展的背景之下，我国市场竞争日益激烈，面对烽烟四起的外部环境，企业在生产经营的各个环节上都可能存在风险，倘若要在市场竞争之中获取一定的优势，则必须要有合理、高效的财务管理体系予以支持。现阶段，如何能够对企业财务风险的类别进行有效识别以及明确造成财务风险的原因，并有效提出规避以及防控策略，是每一个企业迫切需要解决的热点问题。因此，研究企业财务风险的识别和内部控制对策具有一定的现实意义。

一、财务风险的类别

（一）筹资风险

企业主要通过发债或者发股票来筹资。但是仅通过单一方式发债或者单一发股来筹资，相对风险较大，所以企业一般都会多途径融资。当企业以多种方式实现融资，相应的发债产生的债务利息或者发股所产生的股利、分红可能导致企业现金流紧张，如果市场经济不景气，经营状况不佳企业更容易出现资不抵债的状况，甚至破产清算。

（二）投資风险

指在投资过程中，由于无法有效得控制投资结果，从而导致投资失败，相应的资产不能按照预期流入企业，造成企业资金短缺或者影响企业正常有序运营。比如，使用企业运营资金盲目购买金融资产，在二级市场动荡期大量购进股票以期获得高额回报，以及在未充分做好尽职调查的基础上或者没有专业投资人员的指导下，大量使用货币资金参与企业并购。

（三）资金营运风险

营运风险一般是指企业对市场没有足够的研判能力，缺乏对库存或者应收账款，应付账款等日常收付周期的把控，忽视资金占用成本，无计划使用资金导致企业在正常运营过程中出现资金无法维持企业顺畅运作的现象。

（四）收益分配风险

收益分配是企业财务循环的最后一个环节，包括留存收益和分配股息，如果企业处于高速发展时期，但是迫于股东要求大量分红的压力，把收益都用于股东分配，那么企业需要扩大生产所需要的购置资产的资金就会大大被压缩，从而影响企业发展。反之，将收益过渡用于企业扩张从而压低股利分配的话，则会影响企业股票价值。

二、财务风险的成因

（一）宏观环境的影响

1. 自然因素的影响

自然界总是处于一种运动变化之中，这些变化往往对经济活动产生一定的影响，有些变化是有规律的，比如四季更替，有些季节变化会影响商品销售，从而产生淡季和旺季，而自然灾害往往对企业的正常运营造成破坏性的影响，这些最终都要反应在财务成果上。

2. 市场因素的影响

市场是企业发展的基础，由于市场环境相对不可控，且很难把握变化规律，比如国际汇率的变动，供求关系的转换，市场信息的接收和理解等，都给企业营运和财务决策带来了风险。

3. 社会因素的影响

企业生存的社会环境是不断变化的，比如国内政治形势和社会制度文化，消费习惯，国家的相关法律法规，财政信贷政策等的影响，都有可能使得企业的财务风险增大。

（二）具体成因（微观）

1. 企业内部控制机制不健全

经济的快速发展推动了企业的不断衍生，就当前阶段，很多企业规模较小管理水平低，内部控制机制不健全，在企业财务人员配置方面，企业管理者将亲友录用为财务人员，忽略了财会人员的专业素养;为节省开支让会计和出纳由一人担任，岗位设置不合理，违背了会计和出纳岗位必须分离的原则，与会计基础工作规范背道而驰，无法实现岗位间的相互制约，增加了财务风险。

2. 风险意识淡薄

从企业管理者来看，很多企业管理者综合素质不高，缺乏足够的财务管理知识，对财务管理也不够重视，若遇到经营管理问题，更多的是与企业权力机构商讨，而非咨询财务管理部门，同时企业管理者对财务风险没有客观的认识，有时为实现短期利益最大化，仅依靠减少短期投入来提高企业利润，陈旧的财务观念和传统的财务模式使得企业财务风险加剧。

从财务人员来看，企业内部的大多数财务人员虽然能很好得完成财务基础核算工作，但是对于财务管理缺乏实操经验，甚至对财务管理一知半解，尤其是对大额资金的运用。另一方面，由于财税政策日新月异，而部分从事财务管理工作的人员可能是年龄层相对偏大的群体，这就在一定程度上限制了财务管理的质量。

与宏观因素的不可控不可预测不同的是，微观因素可以被识别且可控，因此企业在规避财务风险时，应当将重心放在企业内部控制。

三、财务风险的基本特征

（一）客观性

从企业角度来讲，导致财务风险产生的原因有很多，例如，宏观因素，包括自然因素、市场因素、社会因素等等，因为外部市场经济发展环境以及市场变动等因素对于企业来讲是不可控制的，是客观存在的，所以基于这些因素所导致的财务风险具有客观性的特征。同时，因为客观因素的存在，所以这类财务风险无法有效避免，则需要有及时的应对措施，可将风险带来的损失降到最低。

（二）共存性

众所周知，企业的收益与风险是共同存在的，对于财务风险来讲也是如此，并且两者是正向关系。因此，企业的收益越高，意味着风险越高。对于企业来讲，倘若要获取更多的收益，那么就必须面临着更高的风险。而财务风险直接关系到企业整个生产经营状况，理应高度重视风险规避与防控，在了解风险类别以及原因的基础上，制定财务有效措施规避财务风险，这样才能保障财务工作的稳定性，从而为企业健康发展奠定坚实的基础。

（三）全面性

对于企业来讲，财务管理是支撑整个企业生产经营有序开展的关键，因此，财务风险管理也会贯穿企业每一个生产经营活动之中。每一个生产经营活动又直接关系到企业战略目标的实现，这就意味着企业中所产生的财务风险通常会随着生产经营活动的开展而出现，而且会伴随着其他经营类的风险。因此，从这一点可以看出，财务风险的出现意味着生产经营环节出现了差错，一旦判断存在错误，则可能无法找到风险的根源，则难以有效进行规避与防控。因此，在分析财务风险原因的过程中，理应与业务方面进行充分结合，这样才能有针对性进行规避。

（四）损失性

企业出现财务风险，那么必然会有相应的损失，只是损失的程度不同。有些风险无法规避，例如，客观因素所导致的风险，唯有提前采取有效措施，可将损失降到最低。有些风险则可以通过有效的手段进行有效规避，例如，可通过风险预警、强化财务人员和管理者的风险意识、完善企业内部控制制度等措施，可有效规避企业的风险，或者是把风险带来的影响降到最低，从而保障企业健康发展。

四、强化内控，规避财务风险

（一）加强企业风险预警

具体要做到坚持谨慎性原则，良好的风险管理理念是企业进行内部控制的重要的因素，也是企业风险管理存在的重要条件。

第一，要对公司风险事项进行充分辨别，企业在经营过程中，必须对各类风险全面识别，充分分析，分清机会和风险，及时找到应对方法，以使企业能够抓住机遇应对风险。企业经营活动中存在的风险具有突发性、偶然性和不预定性，即便企业已有相关的量化预警方案，也不一定及时预防监控，因此企业应当在原有的基础上，进一步完善自身的风险识别手段，通过调查、分析、评审等一定的方法，探索建立更加规范、完善的风险预警体系。如定期开展数据调查和事件跟踪等。

第二，对企业风险事项进行细分。企业风险一般可以分为运营活动层面的风险和管理层面风险两个维度。其中包括自然灾害风险、经营风险、财务风险、市场风险、政治因素等，当企业面临的市场和所处的行业不同时，其面临的风险也不尽相同，因此企业需要根据自身的特点选择合适的风险识别方法。比如制造业可以按照一定标准计提划账准备金，商业流通企业计提存货跌价准备，用来弥补亏损风险。

（二）优化企业人才结构，提高财务人员和管理者的风险意识

为了切实提高中小企业的竞争力，增强财务管理的执行力和有效性，提升公司的管理质量，企业可以从外部吸收高质量的财务管理人员。

由于财务部门工作分工精细且相对稳定，使得部分财务人员减弱了自身风险意识，但是当外部环境变化或者市场经济动荡低迷的状况下，只有财务风险意识高的企业才可以避免发展中的不利因素，这就要求企业财务人员不断学习财税相关政策，及时获取市场信息，为企业规避风险出谋划策。企业也可以聘请专门的风险培训专家进行财务风险的培训，或者实行轮岗制度，加强企业内部工种的转换。

對于管理者来说，企业管理者的决策直接影响企业的经营质量，在决策过程中，一旦出现忽视风险的情况，可能会导致企业经营不善，歇业甚至破产清算。所以，管理者除了要多学习风险控制的方法，加强管理知识累计，还要结合现在网络技术对各种可行方案进行专门的分析测评，从中选择最佳方案，切忌主观臆断。有些管理者片面的认为只要控制好现金流，就不会产生财务风险，单单以增加销量、提高市场份额为目的，无限制的大量赊销，使企业应收账款大幅度增加，由此可能会增加财务坏账，从而导致企业财务风险增加。

（三）完善企业内部控制制度

企业内部财务制度的完善，是风险预防的重要保证，完善的内控制度能最大限度避免由于会计内部控制工作出现的财务风险，所以需要企业根据业务特征来制定相应的财务制度，车辆管理制度，办公用品制度，以及固定资产管理制度。

再者，充分保证内部审计的独立性。企业内部审计的工作质量很大程度取决于部门是否真正的独立，只有部门独立才能保证工作人员工作的独立性，从而保证内审报告的公正。

除了财务制度和内审部门的设置，也可以完善公司法人治理结构，公司法人治理结构是指公司的经理层、监事会、董事会和股东大会之间形成的权力制衡关系，彼此相互制衡，各司其职，协调运转。正因为有这些机构互相监督，某种程度上来说，企业能规避一些人为原因造成的营运风险，从而维持企业的稳定运作。

同时也需要贯彻以人为本的观念。人是创造机遇、解决风险的核心，企业制定经营目标，设置核算机制，都必须依靠人才得以完成。这就要求企业充分发挥员工的积极主动作用，依靠提高人的综合素质、道德水准和法规意识，充分发挥控制者和被控制者的主动性、积极性和创造性，使员工有归属感和成就感，管理者也因员工的主观能动性能更充分的了解企业运营风险，从而更精准的把控乃至提前解除风险，最终达到内部控制的最佳效果。内部控制的效果、员工的控制意识和行为密切相关，管理层注重内部控制，注重对企业员工的关怀，及时关心员工精神需求，定期沟通和交流，便能减少管理者与被管理者之间的隔阂，从而形成强大的企业凝聚力，进而更有效地促进整个企业健康、持续、快速发展。

五、结语

财务风险引发的问题总是给中小企业带来很大的影响，近年来由于全球经济形势严峻，导致众多内资中小企业风险增多，甚至濒临破产，识别财务风险对于企业运营显得至关重要，如何在残酷的市场环境中获得一席之地更是对众多中小企业运营者提出了更高的要求，本文探讨了企业可能面临的风险以及分析了导致风险的相关原因，在最后也提出了相应的风险控制措施，希望有助于中小企业规避财务风险。

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【作者单位：亨得久国际贸易（上海）有限公司】