我国税收中性视域下的税收负担和税收优惠

严锦梅, 刘戒骄, 闫 卉,3

(1.中国社会科学院大学，北京 102488; 2.中国社会科学院 工业经济研究所，北京 100006;3.中国电子科技集团公司 电子科学研究院，北京 100041)

一、引 言

随着我国经济进入高质量发展的新阶段，构建竞争中性的市场环境，激发各类市场主体活力、推进创新驱动成为重中之重。2019年国务院政府工作报告首次将“竞争中性原则”写入其中，明确指出“按照竞争中性原则，在要素获取、准入许可、经营运行、政府采购和招投标等方面，对各类所有制企业平等对待”。税收中性是竞争中性的重要基础之一，我国的税收体制改革一直贯彻“中性化”理念，通过简化税制、统一标准、轻税负等着力构建更加公平、更有效率的税收环境。2008年统一了内外资企业的所得税，2014年通过了《深化财税体制改革总体方案》，进一步强调建立有利于科学发展、社会公平、市场统一的税收制度体系。2016年增值税全面覆盖货物和服务，2017年增值税税率由四档简并为三档，2018年降低增值税税率并统一小规模纳税人标准。2019年以来，不断加大减税降费的力度和覆盖范围。在加快构建以国内大循环为主体、国内国际双循环新发展格局下，将进一步强化税收中性原则以推动资源优化配置。

税收中性理论的思想渊源可以追溯到亚当·斯密在《国富论》中提出的关于赋税的四大原则：平等原则、确定原则、便利原则和经济原则。[1]税收中性有利于发挥市场“看不见的手”的作用，实现资源的有效配置。国内学术界对税收中性的定义细节虽有出入但主旨相同，税收中性秉承公平竞争的理念，旨在消除税赋给纳税人或社会造成的超额负担、同等对待不同的市场竞争主体，不干扰市场机制，不扭曲资源配置。……