以内部审计为抓手 促风险控制规范

宋小清

提要

在市场竞争日趋激烈的新形势下，为增强企业竞争实力，提高经济效益，很有必要加强内部审计，进一步规范经营行为。

内部审计是内部控制的一个重要组成部分，他必须从对会计的控制和监督入手，最大限度地促进企业各项经营活动规范化、标准化。内部审计可以延伸对既定政策的程序是否贯彻，建立的标准规程是否遵循低成本、高效益的最大化和合理有效，以及单位的目标能否达到等等。

一、当前不规范风险的种种表现

从我国的审计现实来看，公司企业，特别是上市公司存在法人结构不健全或失效现象。首先，经营者缺乏有效管理，造成有管理人员欺诈、舞弊。其次，所有者缺位，一方面导致公司决策层面操纵利润，对外提供虚假信息，误导股民;另一方面导致公司内部控制弱化，甚至串通会计人员高技术含量造假;再次，委托人缺席，即被审计人和委托人成为同一人，使内部审计的独立性权威性大打折扣。近年来，我国发生的“中龙芯事件”“广国投事件”，至今人们记忆犹新。前段时间的“铁本事件”“周正毅青龙诈骗案”“德隆案”以及南方证券的被托管等等，就是风险没有得到有效规范和控制。

再以烟草行业为例。新形势下不规范风险仍然是内部的主要矛盾点。一是保增长压力下的不规范风险。为了完成增长任务，有的单位急功近利、人为干预，如烟还没有生产出来就做销售、做入库，等数据报出去再做退货处理;有……