企业获得感视角下沧州市减税降费政策效果评估研究

张运梅 徐莉 王晓辉

摘 要：为了刺激经济发展，我国在2019年政府工作报告中推出了新一轮的大规模减税降费标准。结合以往实施的情况来看，企业的获得感并未达到预期效果。本文将从企业获得感的视角出发，结合近些年我国河北省沧州市实施的减税降费措施，对其取得的效果进行分析，并针对性地提出几点建议，为我国减税降费科学决策以及精准施策提供一定的参考借鉴。

关键词：获得感;沧州市;减税降费;政策制定;政策执行

中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2021）03（a）--03

根据我国2019年政府工作报告的内容来看，我国即将开始的新一轮减税降费主要涵盖制造业、交通运输业、建筑业等行业，同时对基本养老保险的缴费比例进行了调低。这已经不是我国第一次实施减税降费政策，但结合实际情况来看，不论是企业还是个人产生的获得感并不强。如何将减税降费政策的效能充分发挥出来是本文探讨的主要话题。

1 相关概念阐述

1.1 税收和减税降费

税收是指国家为了向社会提供公共产品、满足社会共同需要，按照法律的规定，参与社会产品的分配、强制、无偿取得财政收入的一种规范形式，其本质上属于一种分配手段，主要发挥着财政、经济以及监督三方面的功能。首先，我国的财政收入大部分来自于税收，它是保障我国经济稳定运行的重要一环。其次，在经济上，通过税收可以实现对经济的有效调控，例如通过税率调整对企业、个人以及社会组织的经济行为进行引导，以达到优化社会资源配置的目标。再次，税收同样具有监督社会经济生活的职能，税务机关在税收过程中可以对社会生产经营活动进行全面的了解掌握，为国家政策的执行提供保障。

减税降费包含两部分，即“税收减免”和“取消或是停征行政事业性收费”。前者是利用税制要素的制度性调整降低税负的手段，具体包括降低税率、缩小税基、精简税种等。后者中的“行政事业性收费”则是指国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织按照法律、行政法规以及地方性法规的规定，在国务院规定程序批准的情况下，向公民、法人提供特定服务的过程中，按照成本补偿和非盈利原则向特定服务对象收取一定的费用。取消或是停征这部分费用可以有效杜绝政府部门和事业单位乱收费现象，将减税政策的扩张效应充分发挥出来，进一步减小社会负担。

1.2 获得感

获得感是一个极具中国本土特色的概念，它最早由习近平总书记在2015年2月27日中央全面深化改革领导小组第十次会议上提出，在此之后，“让人民有更多的获得感”逐渐成为评价改革成效的重要标准。而在信息社会下，“获得感”引起了社会公众的普遍关注，与此相关的研究也开始增加。在2019年，潘孝珍、贾卫丽等学者则将获得感和企业减税降费联系起来，以获得感对企业减税降费政策的实施成效进行评定。根据现有的研究，评价企业减税降费获得感，可从两个方面切入，一是纵向获得感，即企业自身对比减税降费前后的税费负担;二是横向获得感，即企业将减税降费改革和其他领域改革相比较后对其作出的主观评价。

1.3 近年来我国出台的减税降费政策梳理

我国大规模实施减税降费政策是从2008年全球性金融危机时期开始的，其中影响最为显著的是增值税转型以及“营改增”。在增值税方面，我国是从2009年开始正式完成生产型增值税向消费型增值税的转变。在其后的2012年，进一步开展了“营改增”改革，并对增值税的范围进行了扩展，以达到结构性减税的目标。经过四年的实践，我国2016年彻底消灭营业税，极大的缓解了长期存在的重复征税问题。2019年，国务院对增值税的税率进行了再一次调整，从原来的16%、10%调整为13%、9%，并对进项税的抵扣范围进行了扩大。

在企业所得税方面，我国在2008年对内外资企业所得税进行了合并，统一将税率定为25%，同时设置了特定情况，即高新技术企业的税率为15%，小微企业的实行税率为20%。此后，我国一直在逐步加大企业所得税的减税力度。如对于企业在研发活动中发生的费用，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，若是形成无形资产，可以在据实扣除的基礎上，按照实际发生额的75%加计扣除。2019年1月，我国再一次放宽了小微企业享受所得税优惠的标准。

除此之外还涉及一些其他税收项目，如从2016年1月1日起，我国对专门经营农产品的批发市场、农贸市场使用的房产、土地等，采取免征房产税和城镇土地使用税的政策。2019年1月9日，国务院常务会议决定允许各省市政府对增值税小规模纳税人，在50%幅度内减征资源税、印花税、耕地占用税、城镇土地使用税等地方税种。

从整体来看，我国减税降费政策的实施取得了一定的成果。在2008年世界金融危机背景下，我国推出的减税降费政策有效保障了国内经济持续平稳发展，并有效抑制了物价涨幅的扩大。而在“十二五”期间，为了迎接我国经济即将到来的新常态，我国再一次出台了减税降费措施，有效控制了经济增长速度的下行趋势，为经济结构调整、消费价格水平控制提供了支撑，尤其是在脱贫攻坚方面发挥出了巨大作用。

在“十三五”期间，我国为了应对宏观经济形势的变迁，推出减税降费措施，为全新经济发展目标的实现提供辅助，如“营改增”“扩大享受企业所得税优惠的小微企业范围”等，目的是将经济运行维持在一个合理的区间之内，推动经济结构的优化。从效果来看，2016—2018年，我国将失业率稳定在5%左右，将居民消费价格上涨率维持在2%左右。

2 沧州市减税降费措施及其评价

沧州地处河北省东南部，临近渤海，下辖4个县级市和10个县以及沧州渤海新区、沧州经济开发区、沧州高新技术产业开发区三个市辖区。2019年，沧州市地区生产总值达到3588亿元，同比增长率为6.9%，其中第一、第二、第三产业的增加值分别为292.6亿元、1430.3亿元、1865.0亿元。目前，沧州经济已经来到从大到强、由速度转向质量的关键时期，许多传统企业相继开始转型改造，走上现代化、集约化和绿色发展道路。

2.1 沧州市面向企业的减税降费政策介绍

在这样的背景下，沧州市税务局响应国家新一轮减税降费政策，积极推动政策落地，仅2019年前三季度，就同比新增减免税费44.16亿元。

其中增值稅的减税政策上主要是降低一般纳税人的适用税率，同时提高小规模纳税人免税销售额的标准，为小规模和低收入纳税人提供充足的政策红利。同时扩大进项税抵扣范围和抵扣比例，以减少企业发展的负担。增加免征增值税的项目和企业，引导企业资本向国家鼓励发展的项目与行业流动。在企业所得税方面，政策内容主要涵盖四个方面，其一，放宽小微企业的认定标准，将更多的企业纳入到优惠政策实施的范围之内。其二，扩展企业所得税税前费用扣除的项目并提高扣除的标准，降低企业所得税额。其三，扩大研发费用加计扣除的适用范围以及比例，鼓励企业将更多的资金投入到研发领域。其四，对鼓励发展的行业实施企业所得税减免政策。

2.2 减税降费政策执行取得的效果分析

沧州市针对企业的减税降费政策执行有效降低了当地企业的税费负担，促进了当地企业市场竞争类和就业吸纳能力的提高。在新一轮大国减税降费政策出台之后，沧州市财税部门通过减税降费数据监控、跟踪以及分析评估等一系列举措进一步推动了税务改革的深化，确保税收优惠政策在全市有效落实。其中内资企业享受减免金额在全部企业纳税纳税人中所占的比例超过70%。例如，沧州中铁装备制造材料有限公司法人代表王军现通过“减税降费政策红利账单”算了一笔税收优惠账，企业在当年10月减免增值税额就接近7000万元，预计全面可减免的各项税费的总和将超出4亿元，如此企业可将更多的资金投入到技术研发中。

此外，位于沧州市盐山县的河北沧海核装备科技有限公司作为全国管道装备制造业的代表，同样享受到了减税降费政策的红利。据其董事长赵德清所说，自2019年以来，企业所享受到的增值税减税额度已经达到120.94万元，研发费用加计扣除91.75万元、其他税费减免为9.07万元，合计已经突破200万元。他准备将这些资金投入到更多的研发活动中，提高企业的技术积累。

再如，北京现代沧州公司在落户沧州市之后，当地税务部门主动为其提供政策指导，整合优化服务措施，为企业经营发展创造了良好的环境。

此外，位于肃宁县经济开发区的河北鹏润印刷有限公司，其在2019年开启了车间、办公楼、宿舍等一大批基建项目，使得企业承受了巨大的资金压力。在这样的情况下，沧州市税务局在深入了解其困境之后，根据其经营特点和工艺模式，为其梳理了较为适用的减税降费优惠政策。根据公司负责人何伟所说，减税降费政策的实施有效减轻了企业的负担，促进了资金周转利用率的提高，使得企业拥有充足的资金引入全新的设备设施，获得了产品市场竞争力以及盈利水平的提高。据统计，鹏润印刷有限公司扩大进项抵扣预计直接一次性减负额度为115.2万元。

2.3 获得感分析

通过问卷调查的方式对企业获得感进行了分析评估，从整体来看，超过一般的企业减税降费的获得感明显，且经济欠发达地区企业的获得感明显要高于经济发达地区的企业。换言之，大部分企业认为减税降费政策的实施对于企业发展经营具有明显帮助，但同时也有企业认为政策实施并未给企业带来明显帮助甚至没有帮助。

从纵向获得感方面来看，小微企业减税减费的获得感明显高于大中型企业，在接受调查的企业之中，接近三分之二的企业认为2019年实施减税降费政策所获得的优惠高于2018年。而认为2019年税收负担比前年明显减轻的企业中， 小微企业的占比更高，其次是中型企业和大型企业。这说明小微企业的减税降费获得感更高。出现这种现象的原因在于小微企业在市场化竞争环境下对税负变化的敏感度更高，减税降费政策实施会对其产生更大的影响。同时，针对小微企业出台的普惠性减税政策具有更强的系统性，显著增强了企业减税降费的获得感。

从横向获得感方面来看，影响企业减税降费获得感的因素主要包括环境规制的日益趋紧、融资难融资贵问题以及劳动力成本的快速上涨。接近80%的企业表示环保规制和环境督察对企业生产经营产生了显著的影响，而导致经营成本上升的主要因素则是人为成本，即职工的五险一金。

2.4 部分企业减税降费获得感不强的原因分析

第一，减税降费政策的实施确实实现了企业税费负担的降低，但其中大部分是名义负担，例如，国务院在2018年宣布降低社会保险相关费率，并将社保费征收职能转移到税务机关。这其中涉及一个缴费基数的调整问题，降低的费率标准随着基数的上升而被低效。而且一些地方政府还擅自启动社会保险费的追征。由此可见，在减税降费政策实施之后，名义税费负担虽然降低，但各地区均强化了征管措施，于是从企业方面来看，减税降费的实际效果并不明显。

第二，生产流通费用并未降低。在现今“互联网+”的商品流通模式下，物流成本逐渐成为企业经营成本支出的大头，在运输成本居高不下的背景下，即使实施减税降费政策也难以使企业产生获得感。而且对于中小企业而言，很难从正规渠道获得低成本融资。

3 基于增强企业获得感，针对减税降费政策实施的建议

减税降费是现阶段我国深化供给侧结构改革的重要举措，各地方税务部门作为政策实施的主体，一定要尽可能的强化企业的获得感，将政策实施的效能充分发挥出来。而结合前文的内容，笔者将提出几点有效推动减税降费政策实施的建议。

3.1 减税降费政策调整建议

首先，从全球化竞争角度出发，对我国宏观税负水平进行降低。减税降费政策的实施应该与当前国内外经济发展形式结合起来，立足全球经济竞争和税收竞争，对宏观税负进行降低，重点关注大口径宏观税负。在这方面许多学者都给出了意见和建议，如魏生民和向景认为应该以国税地税征管体制改革和非税收化划转税务部门征收为契机，积极推动清费立税改革，推动税费治理的法治化进程。

其次，协同推进降低成本改革，促进企业获得感的全面提升。一方面降低企业涉税遵从成本，另一方面则要积极鼓励金融创新，为中小企业提供更多低成本贷款融资项目，尽可能地减少企业融资过程中产生的费用。同时，政府财政也应适当的为企业提供一定的补贴，降低其环保压力。此外，对财政支出结构进行优化调整，使广大纳税人能够从公共服务领域获得一定的收益。

最后，对减税降费获得感指标体系进行完善，以此实现对企业获得感的动态监测和衡量。具体可以参考世界银行营商环境调查、国家税务局纳税人满意度调查等方法，建构减税降费影响企业获得感的数理模型，依托问卷调查、座谈会、访谈等手段，形成衡量减税降费获得感的指标体系，为减税降费政策的制定与实施提供参考。

3.2 确保减税降费政策顺利实施的保障措施

首先，提高减税降费政策制定的合理性和可操作性。具体措施有两点，一是对减税降费政策的制定进行简化，如直接减少优惠政策的数量，并按照税种、纳税人主体、行业等口径对政策措施进行归并处理，这样不仅可以使纳税人更好地理解认知政策内容，同时也能够为税务机关开展征管工作提供便利。同时，对各项政策执行的有效期限进行明确，确保纳税人能够准确的把握政策的适用期，避免发生超期使用的情况。具体可以将有效期分为长期有效和规定年限两类，在规定年限类别中，进一步细分出一年、三年、五年几类，降低记忆难度。再者，可以对税务优惠的方式进行转变，以流转税、所得税、财产税、行为税等为口径对优惠事项进行简并，方便纳税人结合自身情况选择适用政策。二是增强减税降费政策的普惠性，尽可能地覆盖更多的纳税主体。但同时也需要注意避免过度强调“普惠性”而导致企业减税降费感受有失公平的情况发生。具体来讲，一方面应对各类纳税人进行调研走访，全面把握其需求，在此基础上对各类征税项目制定统一的减税降费政策。另一方面，适当的以纳税人所属行业为标准制定减税降费政策，使其能够根据自身行业对优惠政策的适用进行分辨，这样可以大幅度降低减税降费政策的适用难度，同时避免政策针对不同规模的纳税人呈现出偏向性。

其次，对减税降费政策的执行环境进行优化。政府部门应加快推动传统行业的转型升级改造，使其纳税人可以享受到减税降费的优惠。另外，应依托当地资源优势，积极发展旅游、教育、养老等新兴产业，推动产业转型升级，同时吸纳更多的社会劳动力，提高居民收入水平。通过产业结构的调整优化能够大幅度的强化减税降费政策的适应性，为其顺利实施奠定良好的基础。

4 结语

综上所述，在社会经济转型发展的关键时期，为了充分发掘国内企业发展潜能，我国针对性的实施了减税降费政策，使得广大企业普遍产生了获得感，但其中仍旧存在不足之处，需要从政策制定和环境优化方面予以解决，进一步促进我国经济的发展。

参考文献

唐建平.减税降费政策实施对小微企业影响分析——以湖南郴州为例[J].金融经济，2019（24）：4-6.

刘军，邓建，孙璐.小微企业减税降费状况分析——以张家界市为例[J].金融经济，2019（24）：50-52.

魏升民，戎晓畅，向景.減税降费对企业获得感的影响分析——基于企业问卷调查（2016—2018）[J].地方财政研究，2019（12）：67-73.

凌艺玮.关于新减税降费政策的实施效应分析——以广西为例[J].纳税，2020，14（02）：6-7.

李宁.影响减税降费获得感的成因分析及提升途径[J].纳税，2020，14（03）：17-18.

白景明，张学诞，梁季，等.减税降费政策评估报告——基于高质量发展视角的分析[J].财政科学，2019（12）：5-22.

刘劲杉.减税降费政策执行问题研究[D].昆明：云南财经大学，2020.

倪铭娅.减税降费应着力提升企业“获得感”[N].中国证券报，2018-12-14（A01）.