中小企业研发费用税前加计扣除的税务风险控制探讨

樊海波

摘 要：在企业发展的过程中，研究开发活动属于企业自主创新能力提升的主要途径，对推动企业科技创新及转变企业生产方式等方面都具有重要影响，我国落实研发用加计扣除政策之后，税务部门的核查力度也得以增强，企业如果出现对研发费用核算不清楚及管理不规范的问题，也容易产生税负风险问题。本文分析企业研发费加计扣除中具有的税务风险问题，并提出相应的对策，帮助企业涉税风险得到有效控制。

关键词：中小企业;研发费;税前加计扣除;税务风险;控制

经济全球化过程中，企业需要坚持产品创新和生产技术创新，使得企业得以稳定发展，企业创新发展的过程中，需要企业在创新产品和生产技术等基础上可以得到稳定发展。因此，国家近年来不断的加大研发费加计扣除的税收优惠力度，激励企业加大研发投入，支持企业科技创新。在研发费用加计扣除中采用的税收优惠政策能够降低企业面临的税负压力，但是也伴随着一些税务风险，规避这些风险是当前企业发展需要解决的主要问题。

一、中小企业研发费用加计扣除的常见税务风险

（一）研发费用归集的风险

为贯彻落实进一步做好研发费用税前加计扣除优惠政策工作，解决政策落实过程中存在的相关问题，税务总局出台了诸多相关政策，其中研发费用归集是其中重要内容，主要是完善和明确了部分研发费用掌握口径，从而明确企业享受研发费用加计扣除所具备的税收优惠政策条件。……