如何利用大数据提升内部审计质效

阮文红 严弘宇

【摘 要】当前，各级审计机关在“总体分析、发现疑点、分散核查、系统研究”的数字化审计模式下，通过使用大数据关联分析方法，在越来越多的领域形成了行之有效的大数据审计经验模式，值得借鉴。本文主要通过对大数据审计在人民银行内部审计中的应用进行探索分析，并提出可行性建议。

【关键词】大数据;内部审计;应用实践

随着人民银行系统信息化建设的快速发展，系统数据量呈爆炸式增长，同时，审计理念与方式也从重问题发现向重绩效评估方向转变，审计环境发生巨变，利用大数据提高内部审计效率和质量，成为推动内审工作转型与发展的趋势。为适应新时期审计工作要求，各分支机构层面也在利用数据分析辅助审计工作进行了许多有益的探索，并形成了一定的经验模式，其中多维数据关联查询、筛选等方法较为常见，分析方法上以关联对比分析、归纳汇总分析为主。但数据分散、格式不一，缺乏统一的、相对固定的审计数据分析模型，未形成有效的内外部信息资源共享索引机制等问题，为充分利用大数据推动审计转型带来困难。为此，人民银行系统内部审计应积极创新，充分利用大数据技术对全系统业务数据进行整合，推动建立基于全系统层面的大数据平台。从多角度、全方位审计分析，准确锁定审计方向，提高内部审计精度、深度和广度，实现内部审计质效提升。利用大数据平台使内部审计从事后监督向事中监督转变、从现场向非现场转变、从规范管理向绩效评估转变、从单一问题发现向整体趋势分析转变。

一、利用大数据提升内部审计质效的现实意义

1.大数据审计能有效提高审计监督质效和覆盖面。

相对于传统审计方式，大数据审计在提高效率、准确性和覆盖面等方面具备绝对优势。大数据分析结果能够以点带面，在更大范围内对问题疑点进行核实，克服传统审计方法的缺点，更有效地落实审计全覆盖的要求。在数据分析结果的指引下，审计人员现场取证时间缩短;运用数据的关联比对，审计结果更加准确、客观;既提高了审计监督的效率，扩大了审计监督的覆盖面，又能够做到有的放矢，提高了审计监督的质量。

2.大数据审计有助于提升审计对整体风险的预警能力。

大数据审计环境下，审计人员摆脱传统抽样方法的局限，通过对全系统的数据进行分析，发现系统性、全面性的问题，锁定重点区域，确定重大问题，进而有针对性地进行现场核查。在很大程度上降低了审计监督的风险，避免了审计监督盲区、盲点。能够及时发现趋势性、苗头性问题，从宏观上揭示机制体制方面存在的问题，深入剖析产生问题的原因，更好地发挥审计监督与风险防范作用。

3.大数据审计有助于提高内部审计履职层次和水平。

在大数据审计的背景下，审计部门掌握了更多的基础数据，为提高审计履职层次、水平筑牢了基础。审计部门推动大数据审计平台建设，固定采集数据的频次，及时更新数据，对当前的形势和风险状况作出客观的分析判断。同时，可以将近年来审计发现的主要问题、延伸调査的部门和单位、采集整理的电子数据和证据清单、发现问题的整改落实等情况统一纳入平台管理。通过构建审计成果共享平台，既方便审计人员共享审计经验和把握相关领域重点，又可以避免重复审计，还能及时跟踪审计，反映问题的整改落实情况，有效发挥审计监督效能。

二、审计实践中的大数据技术方法应用

人民银行各级分支机构在推动大数据审计实践，通过大数据从多个角度设计审计方法，注重全面性和针对性，强调政策研究和数据分析的紧密融合，实现了对审计线索的准确定位，深入挖掘锁定疑点。

1.大数据审计的应用实践。

随着大数据审计的发展，基于数据库的关系分析和基于数据挖掘的数据分析方法逐渐被审计实践所接纳。大数据审计流程如下图所示。

大数据审计流程图

如在固定资产审计中，依托大数据技术，打造内部和外部的信息资源共享格局，让内外部的数据资源互联互通，为实现审计监督的精确定位奠定坚实基础。在金融政策绩效审计中，应用“政策+数据”的大数据审计模式，找政策传导执行漏洞，打破数据藩篱，建立多层次审计数据分析指导体系，利用大数据开展总体分析和趋势分析，透过数据看政策效果和职责履行，揭示存在的风险和制度缺陷，推动相关制度的健全和完善。在经济责任审计中，通过数字化对审计对象实施动态管理，建立了大数据审计联动工作机制，运用大数据追踪机制促进审计整改，资源成果共享程度不断提高。

2.审计经验模型实践案例。

（1）小额扶贫虚假放贷分析案例。在开展金融精准扶贫信贷绩效审计时发现，为完成上级部门下达扶贫贷款任务，金融机构通过“栽盆景”等方式虚增小额扶贫贷款数据，拉高户贷比。所需数据包括银行扶贫贷款明细数據、贫困人员基本信息。根据扶贫贷款明细数据，锁定疑似虚假放贷机构，分析贷款发放金额、期限、人员地址等数据，确定虚假贷款信息。审计人员通过数据分析发现，××农商行有3多万条扶贫贷款记录，其中贷款金额为2 000元以下的有近1.5万人，其中1万多人户籍所在地高度集中。根据上述分析结果，经延伸核实，最终查实通过地方政府、银行联手，集中组织贫困户以小金额、多笔数贷款方式完成扶贫贷款任务，虚增户贷比的违规问题。

（2）固定资产采购价格虚髙分析案例。从固定资产管理系统数据抽取出各审计单位的设备采购入账数据，生成固定资产价格中间表。将这些中间表按商品名、计价单位、单价、型号规格、生产企业、年份等维度抽取出某种设备在某年份中价格最高的记录，生成设备最高价格中间表。将政府集中采购平台数据按商品名、计价单位、单价、规格型号、生产企业、年份等维度汇总出某种设备各年份的采购记录，生成集中采购平台设备价格中间表。将固定资产系统最高价格中间表与政府集中采购平台价格中间表按商品名、计价单位、单价、规格型号、生产企业、年份进行关联分析，生成设备价格比对分析表。通过价格比对分析表筛选汇总出固定资产价格高于集中采购平台价格的设备数据，作为核查疑点。所需数据有政府集中采购平台数据、固定资产系统入账数据等。通过数据分析发现××单位固定资产系统设备价格远高于集中采购平台价格，审计人员查实该单位虚报设备采购价格套取资金的问题。

3.大数据环境下审计数据挖掘分析方法。

随着审计全覆盖不断深入，审计需要在数据量大、数据种类多、数据结构复杂的大数据环境下开展工作。一方面，审计人员需要进一步加大关联分析力度;另一方面，审计人员更需要积极应用数据挖掘技术来分析、查找被审计单位提供数据中存在的问题、隐含的特定规律或信息，并根据数据挖掘结果，查找线索，做出审计判断，降低审计风险，提高工作效率，提升审计成果，进而为实现审计全覆盖目标提供有力的支持和帮助，推进智慧审计发展之路。目前数据挖掘常用的方法有分类、回归分析、聚类、关联规则、神经网络、web数据挖掘等。

三、利用大数据提升内部审计的应用策略

1.搭建自上而下的大数据“云审计”平台。

从总行层面推动建立大数据审计系统，实现信息、数据、思路、模型共享的大数据分析平台。“云审计”平台包括一个审计数据模块、审计应用模块、审计管理模块。数据模块主要进行审计数据采集、标准化整理，实现及时获取，全面共享和灵活检索各种数据信息等功能;审计应用模块主要实现各种数据资源的连续自动化监控，数据智能分析;审计管理模块主要实现审计流程的智能管理，专家支持和成果共享。通过数据平台，实现对内外部的信息获取、分析、应用层面的“智能”管理，为各种审计操作和管理提供了高效支持。也可以将现场审核与非现场审核相结合，从而使审计工作模式从“单点——经验导向”到“多点——数据导向”的根本性转变。

2.探索新型审计组织模式，优化审计资源配置。

随着大数据利用水平不断提升，内部审计从审计项目的规划、实施、监督、人员分配等管理多方面都可以实现信息化管理，审计组织模式随之发生变化。提高审计效率，利用数据库、数据挖掘方法在审计进点前或项目初期，开展大数据分析，锁定审计重点事项、重点地区、重点领域，为审计组提供重大疑点或线索，做到有的放矢、直奔主题;据审计事项的特点来安排审计人员分工，确保数据分析人员在第一时间接触到具体的审计事项，加快形成数据分析思路，将查证思路快速拓展到整个审计范围。同时根据审计现场核查反馈，验证数据分析过程中存在的瑕疵、算法错漏，更正、完善数据分析思路。并在此基础上建立固化的、便捷的、易推广应用的数据分析模型。

3.加强新技术探索应用，提升审计人员水平。

在大数据风控环境下，内部审计借助大数据技术突破传统审计方法所遇瓶颈，为审计方法带来了颠覆性的变革。如内部审计通过对财务、业务、管理等综合数据进行全方位、深层次地筛选与分析，建立专家模拟实验模型，运用规范化、系统化的方法，对内部控制、风险管理进行更全面、更详尽的监督和评价，发现隐藏的风险。同时，大数据审计也对审计人员的综合素质提出了更高要求，需要不断强化审计人员的大数据思维，着力培养掌握大数据处理、存储、分析等相关概念和技术的审计人员，切实提升审计人员大数据分析能力。

4.健全信息管理规则制度，保障数据技术安全。

大数据背景下，内部审计以大量信息为载体和依托，数据的真实性、可靠性和安全性影响着风险管理的决策。内部审计部门应当重视对信息系统的审计，以数据安全性、可靠性和经济性作为审计目标和重点。首先从制度层面规范数据的采集、分析、管理、访问、运用和保密各个环节，如建立信息技术项目绩效评价体系和问责制度，从而保证大数据环境下的审计工作有章可循。其次，加强网络风险的防范和用户数据访问限制，重点支持网络安全监测预警、处置救援、應急服务等系统建设。再次，筛选出与审计项目强相关的高质量数据源，并通过数据转换获取可供审计分析的可用数据，并以此构建数据模型分析数据的相关性、趋势性等，实现精准分析。

········参考文献·····················

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（作者单位：中国人民银行抚州市中心支行、中国人民银行南丰县支行）