自然人纳税信用管理的国际比较与启示

葛立宇

【摘要】自然人纳税信用管理体系是社会信用体系的重要组成部分， 在自然人纳税信用法律法规建设、信息采集、等级评估、监督检查、结果运用、宣传教育这六个相互联系的环节， 充分比较和借鉴世界主要国家的成功经验和启示， 有利于我国做好自然人纳税信用管理体系的顶层设计， 走出一条有中国特色的纳税信用体系之路。

【关键词】自然人;纳税信用;信用管理;信用积分;诚信教育

【中图分类号】 F832     【文献标识码】A      【文章编号】1004-0994（2021）15-0135-5

一、引言

2019年8月20日， 国家发展改革委办公厅和国家税务总局办公厅联合出台了《关于加强个人所得税纳税信用建设的通知》， 将纳税信用关注的重点放在与个人所得税相结合的自然人身上。 自然人纳税诚信问题一直是我国税收征管体系中的薄弱环节， 而过去我国税制当中税务机关直接面向自然人纳税人的税种较少， 随着2018年我国个人所得税综合征收改革的推进， 增加了专项扣除项目， 自然人纳税人纳税申报的诚信问题也就显得格外重要。

自然人纳税信用管理是税务机关及相关机构在相关法律法规的框架内， 对自然人纳税人的纳税信用信息进行采集、评价、监督和应用的行为， 其主要目的是提高自然人的纳税遵从度， 维护税收诚信和保障国家税源。 当前， 我国自然人纳税信用管理还处于摸索和建设阶段， 《国务院关于印发社会信用体系建设规划纲要（2014-2020年）的通知》（国发[2014]21号）提出， 要“突出自然人信用建设在社会信用体系建设中的基础性作用， 依托国家人口信息资源库， 建立完善自然人在经济社会活动中的信用记录， 实现全国范围内自然人信用记录全覆盖”。……