内部控制质量影响企业研发操纵行为吗？

伍伦

摘要：国有企业创新是经济高质量发展的重要推动力，但研发操纵行为不仅影响企业创新绩效，也会导致利益相关者的决策偏误。本文以我国国有控股上市公司为研究样本，实证检验了内部控制质量与企业研发操纵行为之间的关系。结果显示，企业内部控制质量越高，越能抑制研发操纵行为，稳健性检验后仍支持上述结论。研究结果支持了内部控制的重要性，为相关决策者提供了启示。

关键词：内部控制;研发操纵;国有企业

党的十九大报告指出，创新是引领发展的第一动力，是建设现代化经济体系的战略支撑。国有企业是落实国家创新驱动战略的重要载体，研发是企业创新的核心及关键环节，但会计准则对于研发费用资本化和费用化的界定不明晰，使得企业对于研发费用存有一定的操纵空间，然而，研发操纵行为会降低会计信息质量，不仅影响企业创新绩效，也会导致利益相关者的决策出现偏差。本文基于内部控制的角度，研究内部控制质量是否可以有效降低企业研发操纵行为，旨在为学术界及实务界提供相关依据及政策支持。

一、理论分析与研究假设

由于研发活动专业性强、风险性高的特点，提升了管理层通过操纵真实活动进行盈余管理的动机（胡元木等，2016），企业通过研发操纵行为无论是达到应计还是真实盈余管理的目的，均会降低会计信息质量，从而导致投资决策偏差。《企业内部控制基本规范》明确指出，内部控制目标是合理保证企业经营合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。……