个人所得税赡养老人专项附加扣除的减税效应研究

郝东 赵紫薇

摘  要：在人口老龄化问题不断凸显的现状下，普通工薪阶层尤其是独生子女的赡养压力较大。而个人所得税改革通过增加赡养老人专项附加扣除，考虑了纳税人的异质性，旨在减轻其税收负担。本文基于2018年中国家庭追踪调查（CFPS）数据，模拟分析赡养老人专项附加扣除的减税效应。研究发现，该扣除切实减轻了纳税人的税收负担，对于中高收入人群的减税效应最为显著，但大部分符合扣除条件而未达到个税缴纳门槛的低收入人群无法享受其福利。因此，在完善个人所得税的制度设计时可适时考虑相关情况以促进税收公平，并加强其他政策的协调配合。

关键词：个人所得税 人口老龄化 赡养老人 专项附加扣除 减税效应

一、引言

在我国人口老龄化加速的当今，老年抚养比不断增高，具体数值如表1（数据来源：《中国统计年鉴2020》）所示，养老难题日渐凸显，普通工薪阶层尤其是独生子女的赡养压力较大。人口老龄化是社会发展的重要趋势，其将减少劳动力的供给数量、增加家庭养老负担和基本公共服务供给的压力。因此，“十四五”规划将积极应对人口老龄化上升为国家战略，把应对人口老龄化作为当前和今后一个时期关系全局的重大战略任务进行统筹谋划、系统施策。由此可见，对于“养老难”问题，亟需各项政策的协调配合，例如十四五期间可着重完善养老保障体系，而个人所得税的征收也是公共政策工具的一种。……