学者型财务总监是否会促进企业税收规避？

燕洪国，杜 晗

(杭州电子科技大学 会计学院，浙江 杭州 310018)

自1994年基于市场经济的新税制确立以来，商品劳务税在我国税制结构中长期居于主导地位，企业一直是我国税收的绝对纳税主体。随着我国市场化改革不断向纵深推进，尤其是2008年国际金融危机以来，我国税收制度历经以减税为基调的“两税合并”、“增值税转型”、“营改增”等重大改革，税收政策也历经结构性减税、供给侧改革再到实质性减税等调整。然而，纳税人结构严重失衡与企业税负高位运行并存的局面一直未得到实质改变。从2013-2020年工信部发布的《企业负担调查报告》来看，降低税费负担一直居企业减负诉求之首。在我国经济新常态叠加新冠疫情的现实背景下，企业如何有效降低税收成本更成为摆在我国政府、学界与企业面前亟待解决的重大理论与现实问题之一。

综观企业涉税业务的处理过程，税收政策的解读、分析与运用是企业财务部门的当然职责。作为财务部门的最高领导者，财务总监(CFO)对企业税务管理具有最高的决策权，因此，CFO的执业能力对企业税负的高低会产生重大影响。从现有研究来看，影响CFO执业能力的因素有：性别、教育背景、权力集中度[1,2]、过度自信程度[3]、高管间校友关系[4]、家乡身份[5]以及学术经历[6]等。然而，目前鲜有文献就学者型CFO对企业税收规避问题展开深入研究。据统计，2008-2020年拥有学者型CFO的A股上市公司平均占比为2.9%。因此，检验学者型CFO是否对企业税收规避有显著性影响具有重大理论价值与现实意义。……