大数据环境下国有企业税收风险管控与筹划研究

袁兴明

摘 要：随着大数据时代的来临，国际经济形势变得越来越复杂，经济环境也变得更加复杂多变，且随着中国国际政治地位的提高，中国企业在国际经济体系中的话语权也越来越强，国有企业想要持续保持这种强大竞争力，就需要保持企业自身综合经济竞争力强，综合竞争力强与弱又表现在税收风险管控与筹划环节。本文就国有企业如何做好税收风险管控和筹划进行着重分析，以期为国有企业的税收管控与筹划提供借鉴。

关键词：大数据;国有企业;税收风险;税收筹划

国有企业作为中国经济形式中特殊经济体的存在，在我国经济发展过程中有着举足轻重的地位和作用，这种地位和作用又具有不可替代性。在大数据的经济环境下，国有企业又受到了诸多影响。国有企业如何在这复杂的经济环境中，保持强大竞争力成为了当前国有企业面临的重要课题。为有效适应新环境和相关税务政策要求，国有企业应加强税收风险管控和筹划，紧扣大数据时代脉搏，抓住大数据时代发展机遇，并加强科研创新，优化调整自身产业结构，才能有效构建并增强自身的核心竞争力。国有企业减少新的经济环境给税收风险管控与筹划带来的影响，需立足于实践，结合自身实际情况，加强税收风险管控与筹划的。

一、大数据时代的税收风险对国有企业的影响

大数据经济时代的经济环境具有一个标志性的特点就是数据的海量性。这个特性对于国有企业来说具有两面性：一是国有企业从理论上来讲获取得数据量越大、数据的有效性量级越大、数据类型越丰富，从而利用这些数据分析整理出来的数据结果对国有企业参考价值越大，越能根据这些数据指示出的税收风险做出准确且有效的应对措施。二是国有企业在发展过程中向外也会涉及提供大量数据信息，国家征收机关或者竞争企业也能获得大量有效的数据信息用于分析，从而给企业带来税务风险和竞争风险。

二、企业涉税风险含义、分类划分及内容

企业涉税风险是指企业在经营过程中，可能因为制度设计缺陷，税务政策理解不够透彻，税收优惠政策运用不到位，生产经营管理失误等方面的因素，使得企业在征纳税款时存在多交、少交、漏交现象，进而弱化了国家税收调节功能、减缓税收增长、减少税收税源，导致税收收入减少。由于税收收入减少，进而不能滿足国民经济发展过程中的政府职能实现的需要，最终导致企业因未能正确遵守国家税收法律法规的规定，造成企业在未来有经济利益可能流出的可能性。

（一）企业涉税风险分类

（1）涉税风险分类目前国内主要是从风险等级、风险可预测程度、税收风险来源等方面来考虑，则涉税风险可以分为以下几种类型：

第一，根据涉税风险大小可划分为：重大涉税风险和一般涉税风险。

第二，根据涉税风险可预测度可划分为：可预见涉税风险和不可控涉税风险。

第三，根据涉税风险来源不同可划分为：税务机关执法风险和企业涉税管理风险。

（2）企业涉税风险根据税务机关管理部门不同有可划分为：税务机关执法风险、税收征收风险、税源监督管理风险。

（二）企业涉税风险内容

企业涉税风险存在于企业涉税管理的各个环节，甚至可能存在整个管理过程中，就涉税具体内容来讲，企业涉税风险主要包含企业涉税管理风险、税务机关执法风险以及税务机关征管风险等。

1、企业涉税管理风险

企业涉税管理是指企业根据国家税法的相关规定，再结合企业自身各项涉税活动，对各项涉税事项进行管理，企业正确履行纳税义务，不违法减少应纳税额和应纳税费，保护企业作为纳税人合法权益的管理活动。企业管理风险则是指企业在经营过程没能正确根据税收法律法规规定正确履行纳税义务，最终导致企业未来经济利益损失的可能。

2、税务机关执法风险

税务机关执法风险是指税务机关及其执法人员在行使税收法律法规赋予它们得权利或履行职责的过程中可能因执法主体不作为、故意或过失侵犯纳税人合法权益，引发纳税人不合理或者不合法的纳税义务，造成纳税人不能正确的按照税法规定履行纳税义务，在未来会给纳税人造成经济利益流出的风险。

3、税务机关征管风险

征管风险主要是指税务机关在履职过程出现失误或者不作为，导致纳税人不准确的税务登记、错误的认定纳税人性质、核定程序不严谨或者不严格、税率错误执行、不准确划分减免税、税款提前征收、随意改变税源、税款延缓征收等错误的征管，最终导致纳税人税款少征、不征或者错误征收、税款入库级次入库地点错误等一系列的不规范纳税行为，未来将给企业带来经济利益流出风险的可能性。

三、国有企业在管理税收风险过程中存在的问题

（一）税务风险应对信息化程度低

在当前这个信息数据大爆炸的时代，随着全球经济的信息化，经济竞争压力越来越大，国有企业想在这个时代处于竞争力排行榜顶端，只有不断扩大规模兼并其他企业扩大自己经营范围来增强综合竞争力，这样又会导致国有企业在行业和地域上分布广泛。使得税务机关在税收征收过程中在客观上带来巨大困难。再加之目前税务机关的信息化发展水平没有跟上国有企业经济发展的进度，导致税务机关和国有企业之间信息共享程度不高，造成重复、错误和漏征收现象存在。除此之外，国有企业在应对税务风险信息化的过程中没有针对性和准确性，导致国有企业在税务风险管控过程中信息化程度低。

（二）税务风险应对意识不高

目前，我国大部分国有企业的税收风险应对意识还停留在被动应对的基础上，即经营业务发生以后才去想这个业务是否存在税务风险，是否会给企业带来风险。所以，国有企业没有将税收风险管控重要性提升到一定高度上来。同时，在国有企业的考核体系中经营效益指标占比最大，这就导致大多数国有企业为完成考核指标片面的去追求经济效益。虽然，税务风险管控工作的好坏也与企业经济效益密切相关。虽然税务风险管控工作的好坏对经济效益起不到决定性作用，却能促进经营效益，所以，不能一味只追求经济效益，而忽略追求效益过程中的税务风险的管控和筹划。则国有企业对风险认识不足、风险意识不够，是税收风险管控和筹划与实际经营脱节的主要原因。

（三）应对税务风险的体制不完善

国有企业目前应对税收风险主要还是依靠关注税务机关的风险指标为主，没有建立完善的自我税收风险评估机制。我国税务管理为属地管理，即属地的县级或者以上的税务机关是企业主要管理主体，这样就会因为实际管理者层级低，而决策者层级高，导致因为层级关系各级之间信息交流和交换不畅形成信息壁垒，进而造成国有企业无法从自己属地税务管理机关获取到税务风险提示信息，从而不能根据具体税务风险提示信息进行自身制度的修订完善，再加之国有企业缺乏主动应对税收风险的意识，国有企业税务风险应对体系完善。

（四）缺乏税务风险应对复合型人才

随着社会经济高速发展，大数据时代经济的来临，企业对全面复合型人才的需求越来越大。复合型人才在企业税务风险管控工作中发挥的作用越来越重要。目前国有企业在这方面缺乏全面的、专业的、专职的复合型人才。因此，现阶段国有企业的税务风险管理方式还处于依靠核算会计或者管理会计的核算或管理经验用于税务风险管理，这样的方式是不能适应大数据经济时代发展需求。

四、国有企业税收风险管控和筹划的措施

（一）落实企业岗位职责，建立完善的税收风险应对体系

企业应树立正确的税收风险管控意识，建立健全税收风险内部控制制度。从企业机构和岗位职责以及税收风险评估识别、管控、应对、监督、改进等方面完善税收风险内部控制制度，将业务流程规范化。建立完善的税收风险处置程序，加强税收风险自查，对可能会产生税会差异的风险点，定期进行自查自纠，及时发现问题解决问题，防范于未然，依法处置和化解税收风险，提高企业税法遵从度。健全的税务风险管控和筹划体系，可以为税务风险管控和筹划工作提供制度保障。在实践过程中，财务人员需要将税收风险管控和筹划工作渗透于企业生产经营管理的各个方面，并对税收筹划行为加以约束，从而真正实现税务风险管控和筹划达到减轻税收负担和减少税务风险的目的。

（二）提高税务筹划的合理性

税务筹划是提升税务管理内部控制水平的关键所在。不同的企业经营情况不同，纳税税种也存在必然的差异性。因不同地区的税制实施细则不同，企业在税务筹划时需根据不同的税制实施细则采取不同的措施。因此，企业需要对自身所处地区的税制和政策进行全方位的了解和掌握，再加上财务专业人员自身专业知识以获得更多税收利益。因此，企业需要加强企业员工对当地税制和政策的培训，提高财务人员对不同地区不同税制和政策的理解度，使得企业财税人员能更好的结合企业自身实际经营情况，策划合理的税收风险筹划与应对方案，避免企业在实施税务筹划过程中可能出现的问题，进而降低税收风险发生的概率，使得税务风险管控和筹划具有合理性。

（三）加强税收风险防范意识，提高税收风险敏感度

企业需对税收风险进行深入了解，加强税收风险防范意识培养，进一步提高税收风险敏感度。企业税收风险防范意识培养可以从员工和企业文化两个方面入手。一是企业加强企业员工培养，特别是财务人员。树立正确的税收筹划观念，杜绝财务造假式的税收筹划，从根源上降低税收风险。二是从企业文化入手，将税收风险应对意识融入企业文化中，形成有效防范税收风险的企业文化，然后从上至下践行，从根源上杜绝偷税漏税违法意图的形成，提高税收风险防范意识 。从以上可以看出税务风险敏感度和防范意识对于企业在对涉税风险进行管控和筹划时是至关重要的，敏感度高、防范意识强则能在经营业务发展的前端进行介入从而规避税务风险的出现，达到从原来事后补救到事前参与并控制的目的。

（四）建立专业的信息化税收风险管理系统

随着互联网的高速发展，经济环境也进入大数据时代，国有企业发展也面临严峻的挑战。国有企业由于企业性质的特殊性，造就信息化系统建立方面发展缓慢，再加之接受信息的方式比较传统、接受进度慢、信息量小，所以国有企业存在诸多不可控的税务风险。比如：税务政策变化、税务机关的执法风险、国家政策性的经济调控，以及因企业自身认识不足没能吃透政策而造成无法精准把控税务政策所带来的风险。因此，国有企业必须建立一套完善的税务风险信息管理系统，以应对因自身不可控的因素造成的税收风险。完善的税务信息化系统可以对税收风险起到预警的作用，阻止不必要的税务风险的出现。所以，国有企业在进行税收筹划时，要根据最新的税收政策，并与税务机关进行及时沟通与合作，不断优化税务风险管理信息系统，确保税务风险管理的合法性以及税务筹划的合理性。

（五）加强复合型专业人才培养

培养复合型专业人才，是提高稅务风险管控和筹划的有效途径，将会为国有企业降低税收负担，同时为税务风险管控和筹划提供人才保障。一方面国有企业应该通过组织有效的内外部培训增强企业财务人员的税收风险敏感度和政策把握度，从而保证现有的财务人员都能够拥有深厚的财税知识。例如，参加财税培训机构组织的财税培训，税务知识内部考核，参加税务师考试等方式提升个人专业素质水平。二方面国有企业加强社会复合型专业人才的招聘，进而增强国有企业财务队伍后备力量，带动原有财务人员学习的积极性形成良好竞争环境，进而带动财务人员整体素质的提高。

五、结论

综上所述，在“大数据”的经济环境下，国有企业应结合自身企业的实际情况对税务风险产生原因进行深入细致的分析，再结合企业实际情况建立完善的税务风险管控体系;提高税务风险防范意识和风险敏感度;利用税收政策提高税收筹划的合理性;加强培养复合型人才来增强财务队伍进而落实税收筹划具体措施。通过做好上述税收风险管控和筹划策略，实现税收风险最小化和税收筹划的正确化和合理化，最终实现对自身税负的有效减少。

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