试论风险防范原则下幼儿园财务内部控制的基本路径

葛乃梅

摘 要：通过查阅相关资料发现，幼儿园在财务内部控制管理工作中存在诸多问题，财务制度不完善、执行落实情况差、相关人员专业技能和素养较差、财务内部控制体系不健全等。以上问题不仅严重影响到幼儿园正常的教学秩序，而且也带来很多风险隐患。根据幼儿园的工作机制、结构特征和财务控制管理工作的原理，在风险防范原则下做好幼儿园财务内部控制体系建设，主要通过树立风险防范意识提高幼儿园财务管控能力、改进内部控制系统实现信息公开共享目标、强化风险评估和预防措施，以及健全财务内部控制体系三个基本路径实现。

关键词：幼儿园;财务管理;风险防范;内部控制;路径探究

随着我国幼儿教育事业的不断发展，幼儿园的数量在不断增多，且在投入资金和规模方面不断扩大。幼儿园财务内部控制也随环境变化而发生了巨大变化，以防范腐败、降低办园风险，保障幼儿园资金安全，提升教育经费利用率为原则，探讨幼儿园财务内部控制的基本路径，从根本上提升幼儿园的建设水平，为幼教事业的持续发展提供全面的财务保障。

一、风险防范原则下幼儿园财务内部控制的问题分析

（一）财务内部控制风险防范意识欠缺

首先多数的幼儿园领导和管理层对于幼儿园教育工作极为重视，但是相比较而言，他们对于幼儿园的财务、相关人员的管理等工作重视力度不足。据了解，幼儿园领导或管理层多数为教育专业毕业，对于会计知识和财务管理等方面的知识比较缺乏，这就形成了很多管理者对财务内部控制认知不足，不清楚内部控制对幼儿园发展的作用和价值。对于财务方面疏于管控，管理方式也缺乏规范性，没有长远的较为稳定的授权方式，还有一些小规模幼儿园并未设立明确的会计岗位，多数由领导兼任财务管理工作。

其次相关岗位的财务人员意识不强、专业素质差，能力有待提高。比如在幼儿园中任职的财务人员没有经过专业知识的培训，或是财务知识更新能力差等。一些幼儿园为了节省经费，不选用专业财务人员，采用管理人员兼任财务管理，或是启用亲属，忽略了对财务岗位技能和专业素养的要求，为幼儿园资金运营、风险评估等方面埋下了风险隐患。

（二）财务制度不健全导致经济问题频出

幼儿园制定财务内部控制制度需要依据国家的相关法律或制度要求去执行，同时还应结合幼儿园的实际情况制定相应的财务执行准则。但是目前很多幼儿园领导对财务内部控制不重视，缺乏有效的管理手段和制度约束，相关的体系管理不健全。存在很多问题：一是不相容岗位缺乏相应牵制性，例如财务岗位由一人兼职，造成职务分工不明确;职务交叉，出纳兼顾会计职能，存在财务风险;二是资产保护机制不健全。幼儿园相关的资产采购、库存资源管理混乱，如购买相关材料时不考虑实际需求，造成库存过剩，产品积压，出现资金浪费现象;三是权限限制不明确，如在食堂在采购食材、收入等方面未进行检查和核实，幼儿伙食费上涨等，导致财务入账与实际不符;四是相关票证管理不规范。以某幼儿园为例，出纳人员利用职务的便利条件，将现金支票提取未入账，收款未入账从中获利达20万元挪为私用;五是预算管理不能有效落实和执行，造成资金的严重浪费。而对于一些重点项目建设资金则不能获得有效保障，影响了幼儿园的正常教学工作;六是幼儿园相关的决策和财务信息不透明，助长一些人员利用职务之便进行违规操作。

（三）现有财务内控系统和功能有待增强

在信息化时代背景下，财务内控管理需要有及时的信息作为依据，因此信息化的财务内控体系是幼儿园实施内部控制的关键点。资料显示对22家幼儿园调研中，其中5个公办附属幼儿园、4个民办幼儿园不是独立的核算系统，收入上缴、支出需要向上级部门报批，上级部门使用单机版财务核算系统。13家幼儿园有独立核算部门，其中一家使用手工记账，其余使用单机版财务系统。以上财务系统并不能将经济活动的数据及时进行反馈，造成数据信息传输不及时，不利于内控管理的实施。此外以上财务系统在功能方面强调核算，不能实现对财务的管理和控制目的，因此财务系统功能的不健全也是导致上述问题的重要因素。

二、风险防范原则下幼儿园财务内部控制的基本路径

（一）树立风险防范意识，提高幼儿园财务管控能力

财务内部控制属于一种风险防范性的措施，主要对义务和责任提出了具体要求。为了提升幼儿园财务内部控制的能力，首先需要管理者具备较强的风险防范意识和责任，幼儿园相关领导应依据相关部门规定对内部控制管理人员进行培训和考核，增强其管理能力和财务内部控制理论知识，同时还要加强对园内的财务内部控制执行落实情况的检查力度，提高管理人员素质和能力，加强考核。其次在园内应重视宣传财务内部控制理念，让幼儿园全员能够树立其财务风险意识，减少浪费现象的发生，预防贪污犯罪等行为，才能更好的保障幼儿园资产不被损害，同时有利于对园内资源进行合理分配，降低财务风险发生率。特别是在涉及一些重要的工作岗位时，在招聘人员时要具有相关的专业知识和学历，在入职后还要让其参加相应的职称考试。要加强工作技能和水平的培训和考核，切忌敷衍了事，在处理相关问题时要严格遵循制度。如要建立和实行财务人员定岗定责制度，一旦出现问题，按责追究，从而保障相关人员逐步树立起较强的内控意识和责任感。

（二）改进内部控制系统，实现信息公开共享目标

众所周知，入园贵是当前幼儿教育普遍存在的问题，但是在这些高收费的幼儿园中，教职工的薪资待遇却不高，有的幼儿园领导还抱怨效益差，钱不知道上哪去了。这些问题很矛盾，只有通过财务系统才能找出答案。如何更好地建设幼儿园财务内部控制体系，需要以财务系统为核心，不断改进和完善内部控制系统，积极实现财务信息公开和共享，才能有效解决这一问题。

幼儿园应依据《会计法》等相关法律加强对自身财务内部控制体系建设，并积极落实执行。具体来说可从以下方面开展：幼儿园领导要依据教育和经济的发展规律，增强对财务内部控制体系建设和落实的重视程度。幼儿园内部财务管理和工作人员要积极学习相关的政策法规，同园内的各个部门负责人共同制定与幼儿园发展相符的财务内部控制制度。同时要加强对各项资金、财产的管控力度，对预算编制、相关票据、收入及采购等环节制定具体的实施方案。明确各个岗位的人员的权责，用制度约束行为，对于不相容岗位应实行岗位分离制;制度定期清查资产工作制度，确保财务的账目和事实相符。还要依据教学任务及时检查教学设备、资源使用情况，减少教学环节中的浪费现象。对相关财务信息进行公示，如收费标准、幼儿园收支情况、采购情况等。要让制度的实施管理和监督工作常态化，要安排人员对制度实施情况进行专项检查，及时发现问题，并要求及时整改。建立符合幼儿园实际财务内部控制要求的财务系统，即信息化财务系统，为信息共享提供有效的载体，从而实现幼儿园内各部门之间的相互协调和监督，防范作弊等风险问题的发生。只有在管控力度不断加大的情况下，才能更好的促进财务內部控制发挥积极的作用。通过围绕以上经济活动使幼儿园财务内部控制系统不断完善和健全，不仅构建了现代化的管理平台，还实现了信息资源共享，为构建幼儿园财务内部控制系统开辟了有效的路径。

（三）强化风险评估和预防措施，健全财务内部控制体系

在幼儿园建设中，对财务内部控制体系而言，最大的风险因素是幼儿园建设资金。尤其是对民办制幼儿园来说风险更大。据有关资料调研，某民办幼儿园建设经费和员工薪资主要采用自收自支，差额由财政部分贴补方式，此外在该县域区域内某几个幼儿园是向本园内的教师借款筹集建设资金，这几个幼儿园在2020年年末资产负债率分别为34.62%、36.27%、29.19%、49.31%。实际上很多幼儿园并不能依据自身的实践发展对财务状况做出科学规划，不能实现及时规避财务风险。还有一些幼儿园收支情况混乱，预算管理不健全，普遍存在用学费偿还投资或是作为日常开销，甚至出现挪用、克扣幼儿伙食费，用于工资发放或设施建设的情况。由于建设成本投入高，民办幼儿园不得不采用高收费、压缩成本等措施来获得效益。如一些幼儿园压缩人员投入成本，减少职工数量或工资待遇，导致幼儿园内教职工流动性增加。针对上述问题，幼儿园应重视财务风险，并以此作为财务内部控制的重点来健全财务内部控制体系，可采用关键点控制和内外控制结合的方式，构建财务内部控制体系的基本路径：开展调研、征集建议、问题探讨、专家咨询、编制内控制度、执行和落实、总结与反馈，通过系统的规划和严格的落实，进一步提高内控管理的质量和效率。

三、结束语

综上所述，紧跟时代发展的步伐，幼儿园财务内部控制的最终目的和建园目的是相同的，通过积极防范和应对风险，提高建园质量和效率，以实现幼儿教育事业的目标。但是对于幼儿园财务内部控制制度需要创造良好的内外环境，同时每个幼儿园在结合实际情况的基础上，应依据要求规范财务内部控制管控方式，并积极制定符合自身发展的有效路径，实事求是，追求经济效率最大化。幼儿园只有积极落实政策法规，健全财务内部控制体系，结合实情，积极执行，有效落实，才能真正的防范风险，确保幼儿园平稳发展，为幼儿构建健康的成长环境。

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