房地产土地增值税清算税务筹划及涉税管控

金科地产集团股份有限公司

引言

土地增值税清算是房地产企业税务筹划中不可忽视的一步，也是房地产企业依法履行纳税义务必须要做好的一项工作，对房地产企业发展而言十分重要和关键。土地增值税清算是讲究技巧和方法的，在税法规定下，完全可以通过合理的技巧和方法来实现减免税负的目的，这就需要房地产企业的税务筹划必须要合理，且符合当地执行政策要求，但很多房地产企业在土地增值税清算税务筹划中，往往存在各种问题，从而无法保证税务筹划的合理性和可操作性，从而形成税务风险，所以房地产企业在土地增值税清算中一定要在税法允许下，制定合理的方法与技巧。

一、土地增值税清算的项目前期规划

（一）项目土地增值税清算单位规划

国家层面对土地增值税清算单位的规定，以国家有关部门审批的开发项目为单位，说法比较笼统，导致各地税务机关在实际执行时存在地方性差异。但项目土地增值税清算单位的确定是土地增值税清算税筹中影响巨大且不可逆的一个环节，因此房地产开发项目所在地税务机关执行确定土地增值税清算单位的原则必须深入了解。目前各地土地增值税清算单位确定通常分两类：一类是完全沿用国家层面政策规定一字不差，这类情况要求房地产企业必须确定当地税务机关执行口径再进行相关经济测算确定项目开发可行性，并应当充分意识在项目后期进行土地增值税清算时当地税务机关执行口径变化的不可控性；……