会计信息系统对企业内部控制体系建设的影响

王英姿

（大禹节水集团股份有限公司，甘肃 兰州 730000）

一、会计信息系统对企业内部控制的影响

（一）强化成本控制效果

在利用信息化系统的基础上，很多企业设置了既定的成本管理目标，并对各项成本进行过程控制，通过设置计划或标准，采用合理的方式以及程序进行控制，实现最佳的成本控制效果，防止企业在运营过程中出现成本过高而损害企业经济利益的现象。由此可见，企业的会计信息系统对于更好地开展成本控制，提升企业整体的内部控制效果具有积极的意义。例如，企业在信息系统中设置了费用报销功能，支持手机或者是电脑拍照识别发票信息，发票信息与实物照片相互比对，费用报销更加真实合理。在会计信息系统的应用过程中，报销人要按照报销人职级及其相对应的报销标准进行报销，根据报销标准判别是否超标报销限额，超标报销流程设置应更加严苛，标准内报销可以减少报销的审批流程，通过报销系统实现成本费用的全面控制，减少报销过程中的相关成本，提高报销效率。企业员工可下载报销系统，在自己的手机或PC 端实现即时提交、审批，使得报账、审批、付款等流程快捷高效。

（二）强化内部控制效果

在会计信息系统设立的过程中要坚持不相容职责分离原则，对会计系统的各个环节设置不同的人员完成必要的工作，保管好各自的信息系统密码。在传统的会计处理方式下，企业职责也做到了不相容职位的分离，但是在签字、授权等工作开展的过程中，由于工作人员之间关系错综复杂，职位分离无法全面实现，无法保证各个职能部门的独立性，职位分离效果不佳。但是在会计信息系统下，不同人员之间的交流相对较少，信息系统中存在一些跨部门、跨单位的自动控制功能，有效地避免了手工会计环境下监管不到位的财务事件发生，对于提升企业的内部控制效果具有积极意义。在信息系统中设置了业财一体化闭环，通过系统物理闭环和排他设置，最终实现自取的整个过程，很好地规避了财务舞弊风险，对于提升企业管理效果具有积极意义。如在制定计划编制部门预算过程，先由业务部门申报，然后由子公司领导进行审批，最终上报给集团领导确认。这种审批流程较为科学，能够更好地防止舞弊，提升了企业内部运营环节的科学性和有效性。

（三）防止财务舞弊

会计信息系统建立完成后，企业内部的各种控制程序都融入会计信息系统，不同职责的人员都拥有自己的管理权限，这很好地防止了管理越权问题的出现。在实际工作中，存在管理越权的现象，但是在建立会计信息系统后，不同职权的人员在信息系统中只能完成自己权责范围内的工作，很难实现越权管理，这对于防止重大舞弊，提升财务信息质量具有积极意义。会计信息系统实现了对企业内部财务活动的全面控制，对于帮助企业更好地发展起到了重要作用。

二、会计信息系统在企业内部控制体系建设中存在的问题

（一）原始凭证缺失，监管难度大

在会计信息化系统应用的过程中，很多原始数据因为原始票据传递和保管过程与信息控制流不统一，仅通过信息系统录入原始凭证，从实际业务部门获取相关数据信息后，最终形成企业的财务报告和财务分析表。数据化环境下财务信息造假的概率增加，审计的难度加大，企业内部审计人员在会计信息化环境下的财务信息审计过程中，无法获得更多的审计线索。因此，审计的效率会降低，这不利于企业整体内部控制活动的全面开展，使得内部监管职能无法最大限度地发挥其作用。

（二）信息系统操作风险影响信息质量

目前在会计信息系统操作的过程中，由于对相关业务不熟悉，很多财务人员对信息系统的操作都不熟练、不合规。在输入环节缺乏适当的培训，容易出现工作人员输入错误导致数据失真的问题，直接影响了最终的信息质量。在信息处理环节，工作人员没有对大量的数据进行全面筛选，导致数据容量过大无法实现有效数据的应用。在信息输出环节，输出的信息没有重点，无法有针对性地体现企业经营情况。这些问题影响了企业内部控制工作的全面开展，不利于企业财务管理能力的提升，如果因操作风险为企业输出了错误信息，可能会改变最终的内部控制方向。

（三）缺乏完善的内部控制管理制度

长期以来，企业内部控制管理制度都是根据传统的会计核算工作开展并设置的，在企业应用信息化系统后，内部控制管理制度没有进行全面完善，很多制度无法规范企业的运营行为，最终导致会计信息化系统下的内部控制工作行为无法得到全面规范，影响内部控制效果的提升。由于缺乏内部控制制度的制约，在企业开展会计信息系统环境下的内部控制工作过程中，工作人员的行为不够规范，内部控制漏洞比较多，内部控制效果不佳。

三、如何在会计信息系统应用环境下更好地开展企业内部控制体系建设

（一）加强对原始数据的管理，降低监管难度

在信息系统环境下，企业开展内部控制的过程应该加强对原始凭证的管理，在形成数据化的原始凭证前全面保存实际发票等相关内容，这样能够根据原始凭证进行追溯调查，一方面能够提升审计的效果，另一方面还能够形成一定的审计证据，防止信息系统中有人通过人为操作减少审计痕迹，影响最终的内部控制综合效果。另外，审计人员还要全面提升信息技术水平。在开展内部审计的过程中实时跟踪审计，对各个环节的相关行为进行及时有效地监管，从而实现最佳的监管效果。在审计工作开展的过程中，通过审计事中控制以及事后分析等多种方式最大限度地发挥信息系统环境下的监管作用，提升整体的监管效果。

（二）全面加强信息系统操作控制

企业应在建立会计信息系统的基础上加强操作管理。首先，企业应该加强对会计信息系统输入的控制，通过适当的授权审批和不相容岗位之间的分离提升输入的准确性，保证各个环节工作能够顺利完成。在信息系统业务控制过程中，需要重点筛选有价值的信息，合理地分辨信息价值，从海量信息中筛选对企业经营有利的信息，帮助企业更好地发挥数据价值，提升企业管理能力。同时，在信息输出环节，企业财务人员需要根据管理者的管理需求以及企业发展需要设置关键指标，防止无用的信息出现，更好地保证企业能够在会计信息系统实施的过程中提升管理效能。

（三）建立健全内部控制管理制度

企业应积极制定完善的内部控制制度。通过制度规范相关人员的行为，提升管理者的管理效果。在制定完善制度的过程中，企业需要根据信息系统的需要以及实际工作行为中的一些问题制定相关的规范，保证最终的信息系统规范，最大限度地发挥制度的约束性作用。为了保证制度更加全面完善，企业在制定内部控制制度的过程中，应更对信息系统中涉及的各个环节进行全面了解，从整体上全面规范工作人员的行为，保证信息系统更加完善的同时提升内部控制的整体效能，为企业更好地经营与发展创造良好的内部管理环境。在制定内部控制制度的过程中，需要考虑会计信息系统环境下的内部控制现状，全面改善内部控制中存在的不足，防止内部控制失效，提升内部控制综合效果，为信息系统更好地发挥其积极意义提供可靠保障。

四、结语

会计信息系统对企业内部控制体系建设具有重大影响，会计信息系统有利于提高成本控制效果和内部控制效果，有效防止财务舞弊。作为企业的管理者需要加强对会计信息系统的应用，为内部控制体系建设提供可靠保障。目前很多企业在会计信息系统应用的过程中存在一些问题，影响了内部控制体系建设工作的全面发展，企业管理者需进一步优化内部环境，完善会计信息系统。