企业内控有效性影响因素及其提升对策研究

高丽薇

（信永中和会计师事务所〔特殊普通合伙〕 成都分所，四川 成都 610000）

一、内部控制有效性基础理论概述

动态的内部控制有效性主要指企业结合自身所处的实际环境及生产运营的生命周期阶段改进内部控制的核心要素、制度以及方法等，保障企业预期经营目标的过程；静态的内部控制有效性主要指企业建立和实施内部控制机制所达到的实际效果与企业预期的经营合法合规性、财务信息的真实准确性、资产的安全性及运营管理的效率等目标之间的具体偏差程度。本文以企业的静态内部控制有效性作为研究对象。

在实务中，对企业内部控制有效性的评价方法主要有3种。一是以风险为基础的评价方法，即在对内部控制有效性进行评价时，重点围绕企业的内部控制机制识别、分析和控制企业在运营管理过程中的各种潜在风险，进而实现内部控制的其他目标；二是内部控制五要素的评价方法，即在对内部控制有效性进行评价时，主要结合内部控制的五要素设计评价指标体系，对有效性进行定性和定量判断；三是融合多种因素的多级模糊综合评价模型法，即通过对内部控制有效性影响因素的分析及其与内部控制有效性之间的非线性关系，设计相应的评价矩阵模型，实现对内部控制有效性的定量评价。

二、研究企业内部控制有效性的意义

之所以要研究企业的内部控制有效性，是因为健全有效的内部控制机制能够从多方面对企业的运营管理产生促进作用。……