中小民营企业应收账款管理存在的 问题及应对措施

白佳燕

（光合空间（厦门）物联网科技有限公司，福建 厦门 361010）

一、中小民营企业应收账款管理的重要性

（一）应收账款存在的原因

我国市场经济中信贷业务实际上是向客户提供两种交易：向客户销售产品并在一定时间内为客户融资。赊销对客户非常有利，所以客户一般选择赊购。赊销方式通常是以信用为基础，在实际工作中比较广泛而且是比较优势明显的促销作用，卖方与买方签订购货协议后，卖方让买方取走货物，买方按合同规定和要求付款，通常对企业销售新产品、开拓新市场具有更重要的意义。另外，客户也受益于赊销。比如客户可以先用少量的钱拥有产品。然而，由于市场信用体系的不完善，商品进行成交的时间和收到企业货款的时间经常出现不一致，许多客户出现欠款，因为销售和收款的时间差，直接导致了应收账款的形成。

（二）应收账款存在的风险

在业务管理流程中，会出现企业债务的应收账款。任何事情都会有一定的风险，有应收账款的企业也是如此的。企业未能按时偿还欠款时，应收账款必将承受一定风险。

1．应收账款占用流动资金数额比较大，加剧了企业周转资金不足的困难。企业在赊销产品时，因为所卖的货物需要成本，也需要资金购买，但发出存货销售已成立，可发出的存货的货款却不能同时收回，没有货款并要确定收入入账，也没有产生现金流入，而且对逾期不能还款的客户信息不了解，企业的流动资金被大量占用，而且不能及时采取相应管理措施，挤压企业利润，长此下去，必将影响企业的资金使用率和周转率，并在一定程度上影响企业的正常开支和公司生产经营。

2．应收账款增加了一个企业现金流出的损失。即使赊销在一个时间段上使企业的账上增加经济收入和利润的，但从长远利益看并不能够真正意义上使现金流入可以增加。应收账款的增加会对流转税的支出，所得税的支出和现金利润的分配产生影响，对企业来说是资金周转的大敌，是阻碍公司再生产的大敌，所以要一个控制应收账款的增加。

3．应收账款增加了企业资金机会成本损失。企业只有在经营中加速周转得到节约预付资本，增加盈利，但是必须缩短生产时间和流通时间，才能增加企业资金机会成本。对于长期逾期不能收回的应收账款，不仅使占用的应收账款资金丧失了时间价值，而且影响了资金循环，特别是逾期应收账款的比例在不断上升，迫使企业不得不投入大量的人力、物力和财力，加大了催收成本。

（三）加强应收账款管理的意义和作用

1．发挥内部审计的监督作用，有助于提高资金利用率

我们应提高自己的意识，加强应收账款管理，不断完善企业内部审计监控体系，企业应根据自己的需求，改善内部控制制度，并定期检查执行情况。分析出现的现象，了解对应企业的经营状况，时刻检讨自己，是否有发生重大差错、玩忽职守、内部舞弊、故意不收回账款等情况。如果有，应暂估该企业一销赊销，确保应收账款及时的回收，来提高企业提高资金利用率。

2．有助于提升应收账款的收回速度

质量和价格方面的竞争优势逐步丧失，如果企业有雄厚的资金作后盾，很多企业都会采用赊销政策来增强市场竞争力。然而形成大量的应收账款，会加重企业的经济负担。我们应采取适当的优惠和催收政策，制定销售回款的约束制度，按“谁销售谁收款”的原则，落实相应的责任人，加速销售款的回收，尽量避免赊销。只有加快资金回收速度，才能为企业顺利开展经营奠定良好的基础。

3．有助于提高产品的市场竞争力

企业积极采取有效的措施来减少应收账款，必须从源头控制，先搞技术再发展，人们的需求也不断升级，如果企业的产品不能满足消费者的需求，它会倒闭的，就市场而言，时期发展的步伐加快。只有新型的产品才能成功吸引消费者的眼球，从而产生购买愿望。充分发挥企业自身优势，不断开发新产品，开辟新的市场，从本质上来注重产品的质量，质量是企业的生命线。今天的质量是明天的市场。质量好，自然更容易被消费者认可，在市场上同行业中脱颖而出，使自己的产品成为畅销品，规模效应降低原材料成本，使企业更有资本地去选择自己的客户，优胜劣汰，有目的性地去减少赊销行为。

二、企业应收账款管理存在的问题

（一）企业本身的原因

1．应收账款管理风险意识淡薄，为了争取到更多的客户和市场，增加自身的销量。绝大多数企业管理层本着扩大销售就一定获利的理念，并未对其进行风险评测，没有建立客户档案，制定信用标准，进行账龄分析，定期核对账目，定期了解客户信用状况，定期追讨欠款等事项。风险意识淡薄，对应收账款管理缺乏科学的财务管理思想。然而导致企业财务风险增加，无法按照企业信用的标准实施工作。

2．管理经营不善，应收账款难以收回。企业面对庞杂的应收款账户，经营管理很重要。首先企业对应收账款管理滞后，管理不力，导致应收账款越积越多，最终影响企业正常生产经营；其次企业在对应收账款管理过程中长期不对账或者对账工不清，有的即使对了账，但是没有形成合法的有效的对账依据。没有对应收账款进行辅助管理，甚至有的企业只按账龄进行辅助管理，导致企业存在大量逾期账款，不利于企业生产经营。

3．内部控制制度不健全。目前我国应收账款内部控制体系还不完善，有些企业内控制度没办法面面俱到，甚至没有内控制度，或者形同虚设。主要表现在：1．日常销售管理失控，销售人员责任落实不到位，财务处理不规范。2．财务部门与业务部门应做到主动交流，多多沟通，如果沟通交流核算不及时脱节，问题不能及时发现及解决。3．企业与客户没有及时对账，没有规范的应收账款对账制度。4．应收账款清查责任落实不明确，没有规范的应收账款收款制度。影响着企业营运资金的周转，经济效益和可持续发展。

（二）企业的管理原因

应收账款是企业资金内控的关键点，对于应收账款应该注意发出询证函及时收回，以防过了诉讼时效和成为呆账坏账，造成企业无法收回这笔账务。

1．事前对于新开发的买方没有进行资信方面的调查

对于新买家，没有信用调查，为了销售更快的产品，盲目和他进行商业交易。频繁进行交易后，未及时归还账款，但产生需要大量企业应收账款后，因对方信用问题原因导致无法收回应收账款，形成一个长期应收账款。或者在一些企业客户中，对方破产或死亡，破产财产或遗产清偿后，长期债务无法及时偿还，导致我国企业发展资金管理失败，造成应收账款损失。

2．事中及事后内部各部门沟通不畅

企业各部门比如销售部和财务部虽然各司其职，但从销售到收款，所有工作贯穿于销售部门和财务会计部门的日常工作。然而，在实际工作中，销售管理部门往往缺乏财务风险意识，财务会计相关部门缺乏管理，各部门之间没有进行有效的沟通，导致信息沟通不畅。企业不能根据客户的信誉处理应收账款相关事项。

3．事中及事后无定期对账制度

目前，大多数企业在应收账款的管理上一般都不规范。他们自己没有认真地研究进行无定期对账工作，也没有可以形成一个无定期对账意识，容易影响导致与应收账款结余较大及交易较频密的客户关系出现账户差异。而且，如果企业长期未能获得客户信息，应收账款无法收回的情况下，将导致企业后续收款困难，给催收工作环境带来严重障碍。

4．事中及事后缺少应收账款后续跟踪

销售管理部门只注重产品销售公司业绩，一心只想增加销售，缺乏与应收账款相对应的后续跟进，不及时了解掌握客户提供信用风险状况，容易被忽视和逾期，当客户信用恶化无法偿还时，不能及时发现并采取补救措施，造成影响企业经济损失。

5．事中及事后缺乏应收账款回款激励制度与绩效考核

在实际工作中，有些企业对应收账款回款业绩考核制度保障体系不完善。销售业绩和销售回款未进行相应的挂钩，企业不管后续跟踪回款情况，没有对相应的回款率进行绩效奖励和惩罚。这些指标未考核，导致长账龄和难以回收的收账款越来越多。

三、加强企业应收账款管理的对策建议

（一）建立健全应收账款管理制度

应收账款管理制度的建立和制定，是企业经营运转资金链上的关键环节之一，有利于规范企业的应收账款管理，是企业管理的基础和核心，可有利于保障企业资金管理的水平，提高企业经济效益，同时通过规范化管理，规律性的管理保障，使得企业顺利收回。

企业要根据企业自身经济发展实际情况，在应收账款可以形成前、应收账款形成期间和应收账款形成后，建立由财务部、销售部、信用部、法律部、收款部等部门屋层控制，环环相扣等制度，进行内部控制计制度，做到相互制约，相互约束，把损失降到最低。

（二）建立专门的信用管理部门

信用交易中的风险进行管理，必须由特定的信用管理部门或设专人进行管理来完成，企业的信用管理部门需要独立于其他的部门，而不是设在某一个部门之下，这是考虑到不相容职务的分离。试想如果由业务部门负责信用管理，业务部门通常都会有业绩压力，其销售愿望会远远大于控制风险的愿望，甚至还有可能出现业务部门人员为了自己的个人利益与客户勾结，从而损害公司利益的情况；而让保守的财务部门来进行信用管理，则信用政策会过于严格，对企业的销售业绩会产生一定的影响。企业成立一个专门的信用管理部门可以从客观的角度衡量风险与收益，并能落实相关责任，因此如果企业涉及信用销售，最好成立专门的部门或由专人负责管理。

（三）进行信用调查分析

企业应根据自己的需求，应事先对自己的客户进行信用调查分析，收集相关的信息，调查分析客户信用管理状况。对老客户建立健全信用档案，对新客户应深入调查了解。如果企业对信用调查分析不重视，只听信于对方，而进行盲目赊销，必将加大企业财务风险。只有经过内部授权批准才能提供信贷，在之后的工作中才能找到责任人，才能有效控制技术企业的信贷市场风险。另外，后期应时刻跟踪客户，了解并分析其经济信用状况的变化，一旦发现对方信用恶化或者经营发展状况不好，企业应及时采取措施，调整生产经营管理策略，避免社会经济损失。

（四）制定合理的信用政策

制定合理的信用政策，加强对应收账款的管理与控制。企业要从本单位实际出发，控制好应收账款的一个力度，我们可以事先制定一个合理的信用政策，对自己的企业逐步实行财务管理的规范化、科学化和制度化。不仅要对赊销的客户的信用质量做出预测、分析、判断，确定正确的信用标准，也要考虑“怎样发放信用”。企业应根据具体情况进行权衡。

（五）做好应收账款的后续跟踪工作

除全额现款提货外，所有销售业务凭依据先登记应收账款；按收到的货款减记应收账款；预收款先在“预收账款”科目核算，发货后做科目调整，减记应收账款。租赁业务凭依据先增记应收账款；按收到的款项减记应收账款。销售部门必须立即采取必要措施，收回超过正常付款日期的应收账款。销售管理部门应注意关键客户的运作，如发现有任何异常，应立即向本项目负责人工作报告，本项目负责人接到报告后，应立即亲临现场进行考察，采取适当措施，实施应急措施，立即减少企业经济损失。如果不正常的复苏，我们需要及时运用法律程序，实施应及早做好规划、准备和启动。只要对方不还款，就必须收集备案材料，并在诉讼执行后注意，保证企业损失最小。

（六）建立应收账款回款激励制度，完善绩效考核

企业应当建立一套有效的应收账款回款考核激励机制，提高责任人的催款积极性，从而提升应收账款的回款速度。首先，企业需要成立一个专门的部门来清理债务。确定产品销售业务部门为应收账款清欠回款的第一责任保险公司财务部门，落实配合政府监管部门，专门技术研究通过制定科学合理可行的清欠回款方案，找到我们自己最基本的问题发力，对应收账款风险可以进行主攻、专攻和点攻，达到清欠目标系统设计教学要求。其次，对应收账款进行分类分析，按照应收项目、指数分解任务、对人负责、其工作组每天学习、抓住那些不实施的、实施的、日常工作日程表、每日报告、总结、负责应收项目日程表、每周总结会议推动应收账款。通过企业建立以激励为导向的收缴一些优秀应收账款的奖励进行评估管理制度，对收缴优秀公司账目的奖励和奖励学生可以有效促进国家收缴优秀会计账目，刺激清欠小组学习工作研究人员的积极性。最后，将销售人员的业绩与应收账款的回收相结合，并利用业绩对研究方法进行修正，如根据应收账款的老化情况计提坏账风险准备金，6个月至1年减10%，1年至2年减50%，2年减100%，直接将销售业务部门的利润比例扣除，使应收账款的工作质量与部门的经济效益直接挂钩，从而可以督促销售相关部门积极筹集资金，缩短老化应收账款减少坏账准备金。收入从新的风险应收账款中扣除。如果有证据表明该笔应收账款存在不可收回的风险，无论是否发生损失，在绩效考核时都会从应收账款金额中全额扣除销售收入，使部门等于未实现销售额，从而促使销售部门积极评估客户信用，审慎开展销售业务。

四、结束语

综上所述，应收账款管理对企业发展非常具有重要，不仅关系到一个企业的资本效率，而且影响到企业财务管理实践活动的正常运行。本文从客户信用评估的前置防范、应收账款质量管理的管理与控制、应收账款收集的后期监督与激励机制等方面入手，提高应收账款的内部管理能力，提高应收账款的周转效率，降低坏账风险，确保我国企业经济健康稳定发展。