制造企业内部控制存在的问题与应对措施

马兴杰

（北京航空材料研究院有限公司，北京 100000）

一、引言

当前，在国内国际形势发生重大变化的背景下，我国制造企业的管理模式不断转变，内部控制成为企业管理体系的重要部分。内部控制是否有效实施，关系着企业的未来发展好坏。制造企业在实施内部控制的过程中，存在着内部控制制度不健全、职责不清、不相容职务没有分离等问题，这些问题严重危害了企业的发展。制造企业如果想要提高竞争力，提升经营管理水平，就必须采取有效的应对措施，如强化董事会的监控职能、完善内部控制制度、健全风险防范机制、发挥内部审计的监督职能等。只有采取种种有效的措施，企业在发展的过程中才能平稳前行，在激烈的市场竞争中立于不败之地。

二、内部控制概述

（一）内部控制基本理论

2008年5月22日，财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会印发《企业内部控制基本规范》（财会［2008］7号），该规范旨在提升企业经营管理与风险防范能力，使企业稳定发展。

内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的，目的在于实现控制目标［1］。内部控制是保证企业经营合法合规的重要前提，能够为企业资产的安全提供制度保障，为企业决策提供及时、可靠的信息，提高企业的经营能力，促进企业实现发展战略。

（二）内部控制对制造企业的重要意义

内部控制是制造企业更好实现经营管理的重要工作，能够帮助企业降低经营风险，实现发展战略。……