新税法下综合所得个人所得税的纳税筹划分析

王杨方舟 于 强 （山东省地质矿产勘查开发局第四地质大队）

个人所得税的综合所得指工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得。随着我国社会经济的迅猛发展，在新税法的推行过程中，综合所得个人所得税纳税筹划对于每个人的经济收入都有着至关重要的直接影响。因此，要高度关注纳税筹划的相关内容，怎样才能在确保实际所得保持不变的情况之下，进一步有效促进企业与员工财务部门，人力资源管理部门进行充分的合作，有效减少实际的支出，降低企业职工个人所得税应纳税额，这是需要着重考虑的焦点问题。

■综合所得个人所得税的筹划原则

（一）综合效益原则

在针对综合所得个人所得税进行统筹规划的过程中，需要充分体现出综合效益的基本原则，在具体的规划过程中，要统筹各个工资项目以及需要扣除的项目，实现综合性的考虑，不能只是为了减少某一个项目的税负而增加其他的税负，这样会导致综合效益受到损害。

（二）时效性原则

对于个人所得税进行纳税筹划的过程中，要以新税法的相关内容为基准，体现出时效性的原则，着重把握新税收法律法规等相关内容，以此为基础，进一步融合国家财税部门的政策和要求，对于各个时期的暂时性要求都要充分的了解，并且在实践的过程中有效落实，以此体现出应有的筹划效果，为个人所得税的有效降低提供必要的支持。针对特殊时期的暂时性政策和法律法规等，在纳税筹划的过程中，要及时有效的调整和优化，以此确保纳税人能够有效利用相对应的节税措施和相关政策，进而充分确保个人所得税节税更科学合理，合法合规[1]。

■新税法下综合所得个人所得税的纳税筹划的方法

在新税法的指导之下，针对综合所得的个人所得税税收纳税筹划的过程中，所涉及的筹划方法要体现出针对性和可行性，要从员工和企业两个方面来进行相对应的筹划。在具体的纳税筹划过程中，要进一步结合个人的实际情况和企业的发展现状，把握个案的相关内容，以此进行更行之有效的统筹规划，科学合理的分析各类内容具体问题具体分析，这样才能呈现充分良好的税务筹划建议的有效性和针对性，有更为明显的应用效果[2]。也要明确税务筹划涉及面广的特点，在具体的操作过程中各类情况比较复杂，因此在实践的过程中要针对性的应对分析和处理，把握各类情况，提炼归类实际情况，并给出普适性的筹划建议，对相关方法进行统筹规划研究并推广，这是需要着重关注的焦点问题。具体来说，相关纳税筹划的方法体现在以下方面：

（一）员工方面

员工在针对个人所得税进行筹划的过程中，要下载个人所得税APP 客户端，在其中及时添加相关内容，在子女教育，大病医疗，住房租金等相关方面要有效填写。企业员工要充分考虑夫妻双方实际的纳税情况，把每月的扣除数全部放在税收相对来说比较高的一方。针对赡养老人的问题，员工如果不是独生子女，可以充分考虑到其他兄弟姐妹的具体税收情况，争取每月扣除金额达到1000 元上限。员工要尽可能选择通过企业代扣代缴个人所得税的申报方式，降低申报过程中可能出现的问题或漏洞。如果员工存在着由非任职企业支付劳务报酬或境外所得等相关情况，要把相关内容及时告知相关任职企业人事部或者财务部等。

（二）企业方面

第一，企业人力资源管理部门有效策划。在新税法的要求之下，有效实施新的个人所得税，在不同程度上增加了员工每月的税前扣除金额。企业，特别是人力资源管理部门，可以通过绩效考核的模式来科学合理的划分企业的全年工资总额，然后增加相对应的每月工资薪金，这样能够有效确保员工在年度工资总额不变的情况下，使得税收相对应减少或者税负不增加，进而可以提前拿到相对应的工资薪金。

第二，适当采用非货币方式支付工资薪金，可以使名义收入有所减少。在企业方面，为了确保综合所得个人所得税得到科学合理的筹划，可以为员工提供与之相对应的上下班的接车服务，通过这种方法可以使员工的交通支出得到有效减少。与此同时，也可以充分满足员工的上班需求，使其可以精准有效的上班和下班，同时对于车辆的维修，折旧，汽油费用等等也可以当做企业的费用开支，且纳入到企业的资金运筹范围之中。同时企业可以着重做好职工的专业技能培训工作，使其通过严格细致的理论知识和专业技能的培训，使企业有更加显著的人力资源支撑，创造更大的经济价值。最后，企业可以为员工提供居住环境，如集体宿舍等，以降低员工的支出，使其名义收入有效减少，同时也可以有效减少房产税等相关方面的支出成本[3]。

第三，针对劳动报酬进行科学合理的筹划，以此有效进行税收的减少。ETAX3 税务软件功能进一步更新和完善，并且进一步融入大数据技术的相关内容，以此进行更加科学合理的劳务报酬的筹划，可以体现出科学合理的税收节省效果，而这种科学的筹划在企业的经营发展过程中显得更为重要。企业对外提供相对应的劳动输出的时候，劳务工作者和用人企业要严格按照相对应的法律法规和规章制度，对于务工合同进行相对应的签订。在这样的情况下，针对新税法下的综合所得个人所得税来说，要想体现出更加良好的筹划效果，要严格按照相关规定和要求有效操作，按照新税法的指引进行有效推行，这样能够进一步有效减少应纳税税额。

第四，对于个人所得税汇算清缴及相关政策方针等等进行充分掌握，并且在实践的过程中有效落实，以此呈现出应有的税收节约的效果。针对企业员工来说，自身是否符合相对应的免税政策和方针等等，要有效了解，并且进一步明确相应的免税途径，认识到向扣缴企业提出要求的相关途径，并且明确具体事项，例如个人签订劳动合同或者提供服务的企业等等，员工也要有效利用手机客户端，在个人所得税APP 上查询相关内容，以此明确自身是否符合相对应的条件，能否按照既定的要求享受相对应的待遇。另外企业监管方面也要在个人所得税税务局的官方网站，或者微信公众号上进行公布，为员工积极有效的获取相关信息和最新的政策数据等等提供必要的支持。

第五，企业员工要进一步有效明确办理汇算清缴方式。在汇算清缴方式方面主要包括三种途径，首先可以下载手机客户端，通过APP 的形式了解相关内容，其次要向扣缴企业提出相关要求，最后委托税务代理企业进行相对应的操作。

第六，企业员工对于相关政策或者注意事项要充分明确。在实践的过程中，企业员工要有效做好捐赠支出工作。在具体的操作过程中有针对性的结合财税2019 年99 号公告的相关内容，进一步有效把握相关政策和方针：（1）个人将其所得对教育、扶贫等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除，国务院规定对公益慈善事业捐赠实行全额税前扣除的，从其规定。（2）财税2020 年9 号公告：个人通过公益性组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关，捐赠用于应对灾情的现金和物品，在计算应纳税所得额时全额扣除。（3）重视汇算清缴事项，不能存在侥幸心理。根据发改办财金规2019 年860 号文件的规定，个人所得税将实行申报信用承诺制、建立健全个人所得税纳税信用记录制、建立自然人失信行为认定机制。要充分掌握以上的新政策新方针，这样才能更有效的体现出综合所得个人所得税的纳税相关事项，并且进行科学合理的纳税筹划，为自我税收的节约提供必要的支持。

■结语

总而言之，通过上文的分析，我们能够充分看出，在新税法的背景下，针对综合所得个人所得税的纳税筹划等相关工作而言，要充分明确相对应的筹划原则，确保纳税筹划具备应有的合法性，合规性和目的性，高效性等等，在筹划的过程中确保员工的利益得到充分的维护，在员工和企业等方面要科学合理的应对，深入的分析，进而体现出纳税筹划的精准性，同时促进企业实现连续发展，为个人权益的维护提供更有效的支持和保障，使员工的经济收入和经济利益得到更充分的保障，同时对于我国的税法工作也能够起到良好的推动作用。