内部控制、战略差异度与盈余管理关系的实证研究

○重庆工商大学会计学院 马啸宇

一、引言

近年来，企业作为以盈利为终极目的的组织，为了使自身利益的最大化，盈余管理是企业操纵利润的重要途径，上市公司的盈余管理活动更会直接影响到会计信息的真实性。而信息不对称使得外部信息使用者无法通过已经披露的财务信息了解到企业的真实状况，导致外部投资者无法做出正确的投资决策，这将严重损害到利益相关者的切身利益，扰乱市场的正常秩序。

找出抑制盈余管理行为的有效措施成为现阶段的关注问题(陈平等，2020；陈淑芳等，2020)[1][2]。已有文献大多对我国盈余管理整体制度和实务进行了论述(程晋烽等，2018)[3]。企业内部控制机制不完善是盈余管理存在的一个重要原因，有部分学者对内部控制与盈余管理之间的关系展开了研究，以证明完善的企业治理机制是否具有抑制企业盈余管理的作用。戴艳玲等(2019)认为，高质量的内部控制能够提高公司治理效果，加强企业监管力度，能够显著抑制企业盈余管理，对提高企业财务报表具有积极作用[4]。然而也有部分学者认为内部控制的效果有限，仅凭其无法有效抑制企业盈余管理行为。

在复杂的经济发展规律作用下，企业为了获得更好的经营业绩而执行的差异化发展战略并不能保证带来满意的结果。那么战略差异度大的企业是否会影响企业盈余管理。郝继伟等(2018)[5]对战略差异化和企业盈余管理之间的关系展开过相关研究，但是研究结果存在一定的差异。……