高校内部控制体系建设中的缺陷与完善对策

摘要：随着财政部与教育部对高校内部控制与管控水平提出全新挑战，内控体系建设工作已经成为高校未来发展的关键人物之一。内控体系属于高校治理的重要组成部分，通过探索实际建设阶段存在的缺陷问题，并采取有效完善措施，可以充分发挥内控作用，使高校能够在理想条件下展开相关活动。本文主要针对高校内控体系建设缺陷与完善措施进行深入研究，以供参考。

关键词：高校内控;体系建设;缺陷对策

中图分类号：G4 文献标识码：A

引言：在现有较为激烈的高校环境体系下，经典内控体系已经无法适应管理需求。因此，需要针对内控体系进行建设，并及时应对流程缺陷，确保内控执行效果能够达到理想标准，使高校可以强化资源分配与利用效果。

1 高校内部控制体系建设的背景意义

1.1高校内部控制体系建设背景

在教育相关体制改革背景条件下，我国高校筹资开始出现多元化转变。国家对于高校的投入逐渐提升，财政拨款力度不断加大，同时高校的自主权利也随之增加，相关活动组织范围显著扩展，包括对外投资、合作、校办企业等。这些活动对于高校的资源应用提出了严峻挑战，因此需要采用合理内控体系进行控制，确保经济效益能够最大化，实现理想运营目标。通过对内控体系进行建设，可以使财政管控框架得到正常部署，有利于降低违规行为出现概率，使高校维持正常、稳定运行。

1.2高校内部控制体系建设重要意义

1.2.1有利于未来发展

通过贯彻落实内控体系建设工作，能够迎合未来高校发展需求，使资源应用得到科学管控，有利于降低不良问题出现概率，保障高校持续、稳定运行。同时，内控制度有助于对外投资、校办企业活动的开展，属于高校发展的重要方向之一。

1.2.2有利于控制违规问题

强化内控制度能够有效降低腐败问题出现概率，控制高校经济违规问题。近年来，高校经济违规现象不断增多，同时涉及金额数量也显著提升。综合分析原因，与内控制度的缺失存在密切联系。通过加强内控制度建设，能够有效发挥其监督职能，使腐败问题得到充分控制，为未来发展夯实理想条件。

2 高校内部控制体系建设现状

2.1对内部控制体系建设认识存在局限

目前，高校对于内控体系建设的认知普遍存在一定程度的局限性。由于过往发展条件限制，高校管理层没有明确内控职能作用，同时也没有了解其建设影响意义。内控工作主要有校长或院长兼职，其决定权利较大，容易产生资源分配不均衡等问题[1]。在内控体系逐渐得到建设与应用后，一部分管理层没有明确内控独立的重要性，导致相关工作无法严格按照标准执行，阻碍了内控体系的正常运作。

2.2内部控制体系信息化水平与建设需求存在脱节

高校建设内控体系的过程中，受限于成本投入与技术应用等原因，信息化水平始终处于较为低下的状态。在未来发展阶段，信息技术属于重要趋势之一。缺乏信息化革新可能会导致内控团体或机构沟通不畅，同时影响信息公开效果，不利于数据收集工作展开。

2.3内部控制执行情况的检查和评价机制存在短板

当前高校展开内控体系建设的过程中，没有注重相关策略的实际执行情况，对结果检查力度不到位，同时评价处理机制也存在一定程度的缺陷。评估属于内控执行的重要组成部分，若应用机制存在健全性问题，便会导致实际内控效果不佳，无法实现理想管控目标。此外，高校发展阶段，对于资源的应用多样性会逐渐上升。内控机制若没有针对实际状态进行检查，便有可能导致错漏情况出现，不利于高校持续、稳定運行[2]。

2.4内控应用制度健全性相对较差

当前，高校内控制度建设阶段存在体系不完善的负面问题，这一问题表现在内部制度的各个方面。例如，会计基础工作相对较为薄弱，执行活动的过程中存在大量负面现象，需要采取有效措施进行解决。在实践活动中，一部分银行现金与对账处理活动均由担任进行管理，没有遵循专款专用原则，导致货币资金安全受到了一定程度的威胁。为确保相关资金安全，我国教育部与财政部规定高校需要与银行共同进行对账单双签，即要求高校财务负责人员对各月账单进行签字。但是，在实际执行过程中往往存在一些疏忽问题。这一问题的产生原因与高校货币资金流量较大有关，单月货币出入可达上万笔，因此审核与复核工作量过高，无法有效执行。除此之外，在部门预算改革背景条件下，高校预算控制体系开始逐步建立，但实际编制与执行效果仍然存在一些漏洞问题，一部分策略流于表面，无法发挥正常作用，严重影响了内控制度执行质量，不利于后续进一步应对发展挑战。因此，需要重视内控制度完善性问题，确保其能够得到有效解决。

2.5资金管理工作存在较为混乱的问题

资金管理混乱同样属于高校内控制度建设的重要缺陷之一，在运营活动中，资金属于高校的应用关键要素。若相关管理出现混乱问题，便会严重影响内控质量，不利于未来平稳发展。在传统背景条件下，高校经费主要由财政体系负责，基础建设属于政府支持，因此风险响度较低。但是在高校参与至经济体系后，资金流量处于逐渐增大的状态，资金管理工作势在必行。在资金管理需求下，高校纷纷设立相关体系，但实际执行阶段存在混乱问题，没有针对资金进行科学管控，最终影响了相关策略的正常落实，不利于控制资金应用阶段存在的不良问题，同时也对高校的正常运转造成了不可忽视的负面影响，容易引发风险危机问题。

3 高校内部控制体系建设优化对策

3.1强化认识，提升内部控制建设重要性

在针对高校内控体系建设进行优化的过程中，应当从认知角度入手，确保管理层能够充分明确内控建设的主要意义与重要影响。通过加强宣传措施，开展在岗内控素质培训等途径，可以有效强化管理层对于内控的重视程度。同时，此类方案也能够提升职工对内控管理工作的接受级别，有利于日常内控管理工作展开。

3.2完善内部控制动态循环机制，实现内部控制体系建设常态化

为确保内控建设工作能够达到理想标准，应当从完善动态循环机制入手，使内控体系能够逐渐趋于常态化建设状态，有效避免松懈等问题带来的负面影响。在这一阶段，需要重点完善相关规章制度，使内控循环机制能够获得发展基础。同时，还应当强化控制策略在体系中的功能影响，使监督力度得到显著提升。条件允许的情况下，高校可以引入外部监督力量，对内控体系实际运行状态进行检查，督促建设工作开展。通过此类方式，实现常态化建设的转变目标，为高校未来进一步应用相关方案夯实基础条件。

3.3提升信息化水平和管理能力

信息化建设与革新属于高校未来发展的重要趋势之一，内控体系建设同样也不例外。因此，在实际执行过程中，需要重视信息化技术的应用，并依托高校储备的先进资源，使数字化建设工作能够顺利展开。同时，还应当在内控团体与机构之间设置高效率沟通平台，使业务透明程度得到显著提升。通过建立对应平台，并设置信息化沟通规范，能够有效提高内控体系建设效果，有利于强化信息共享可靠性，对于未来发展具有不可忽视的重要影响。此外，高校还需要集合信息化应用需求，采用多种数字途径开展工作，包括微信公众号、微博、QQ群等，使内控活动能够在理想条件下展开，最大限度强化其建设效率[3]。通过积极开展信息化革新活动，可以为内控体系建设工作的优化需求提供重要支持，有利于强化建设效率与质量，对未来进一步发展具有正面影响作用。

3.4建立健全内部控制应用制度体系

为解决内控制度建设健全性不足的负面问题，应当设立严格执行制度，使相关漏洞得到有效弥补。在实践工作中，高校需要参照内控规范需求，对制度细则进行完善处理，使其能够得到规范化标准，进一步提高执行效率。在针对资金进行管理的过程中，需要从多方面入手，贯彻落实双签制度需求，尽可能提高其执行效率。在这一过程中，可以采用信息化应用方案，使对账活动的效率得到显著提升。同时，还应当在系统内设立不同职能对账人员，采用交叉处理方式，及时发现结果存在的问题，并采取有效措施进行处理。此外，高校可以利用审计软件平台对资金进行核对，保证结果处于一致状态。大额资金在应用过程中需要进行报告与审核，确保高校管理层能够及时获悉资金动态，并按照相关规定进行严格管控，提高内控可靠性与稳定性，避免漏洞出现。

3.5强化预算管控执行力度

为确保预算管理发挥基础作用，应当重视相关工作与应用策略，使其能够在执行阶段得到充分支持。管理层需要建立预算管理意识，并将全面管控理念整合至内控体系中，使相关工作的目标能够具现化，进一步完善执行策略与细节。同时，还应当从预算管理角度出发，探索资源配置与风险管控方式，结合实际应用工具落实基础方针，即保证收支处于平衡状态，进一步提高测算科学性与预算编制的可靠性。通过采取这些措施，能够有效强化预算管控质量，有利于未来进一步解决相关问题，实现理想内部控制制度建设目标。

结论：

综上所述，高校内控体系建设过程中，经常会出现一些缺陷问题。针对这些问题，应当采取有效处理方案，使缺陷得到解决，进一步提高體系建设效果，为未来内控工作的展开夯实基础条件，降低出现不良因素的可能性，实现理想发展目标。

参考文献

[1]陈莹.论高校内部控制体系建设[J].中国国际财经（中英文），2018（04）：98-99.

[2]卢秉英.试论新时代高校内部控制体系建设[J].首席财务官，2019（01）：25-27.

[3]陈其中.高职院校校办企业内控体系建设的思考[J].职业技术教育，2019（2）：4.

作者简介：付皓轩（1989年6月-）男，汉族，籍贯：河北省邯郸市，工程师，学历：硕士研究生，单位：石家庄邮电职业技术学院，研究方向：高校内部控制体系建设

邮政应用技术协同创新中心资助项目 （项目名称：高校内部控制体系建设研究   项目编号：YB2020035）