四川金宏厦建筑公司财务外包风险的应对策略研究

黄 莹，魏怡鸣

（四川工商学院会计学院，四川 眉山 620020）

1 财务外包相关概念

1.1 财务外包含义

财务外包实质是业务流程外包，也是以签订合同的形式约定企业与外包服务商之间的委托代理关系。企业再借助合同的形式，合理运用财务管理模式将业务进行外包，将自己不擅长的业务承包给信誉良好、业务水平一流的服务商，转变为利用现代管理手段，不断提升财务数据的能力。为经营目标服务的人员，降低企业的财务成本，提高企业内部资源配置，获取较高品质的专业化服务，使企业的决策更加客观，监管更加科学，达到依法理财的目的，进而提高企业自身的综合实力。

图1 财务外包

1.2 财务外包动因

建筑企业的发展影响着国计民生，在国民经济发展中，建筑企业是非常关键的领域之一，国内的建筑企业规模持续发展壮大，很多因素会对行业的发展稳定造成重大影响，进而波动国内经济发展的总体趋势，所以建筑企业必须高度重视和妥善解决财务风险问题。像宏观经济变化、市场发展趋势、财务专业人员等，最主要的财务相关人员的综合素质与业务能力会在很大程度上影响着财务风险。财务外包作为新兴的企业项目应运而生，影响着金融服务外包企业发展的关键因素，在现代信息化背景驱动下，整体行业将从粗放模式缓慢向精细化模式转变，加上国内的财务外包行业大多规模较小，员工素质不高等不利因素造成，导致财务外包企业发展缓慢。

表1 财务外包风险表

因此本文提出对金宏厦建筑公司发展趋势的分析提供一些指导性建议，具有较大的参考价值及意义。企业为了专注内部核心竞争力，减少企业压力，选择的一种财务活动方式，这样不仅可以高效完成财务工作，还能有效降低成本。目前在国内市场中，企业对于财务外包认识少，触及面不广，在会计事务所对于财务外包没有进行充分的市场发展，缺乏带动性，导致企业发展停滞不前，企业增收能力有限。随着企业现代治理能力结构的不断完善，企业管理者逐渐认识到企业发展的重要性，很多中小型企业选择财务外包模式依然具有广阔的发展前景。

2 金宏厦建筑财务外包现状

2.1 公司简介

四川金宏厦建筑公司于2016年成立，员工现有100余人，是一家小型的高新技术企业，业务涉及城市建设的各个领域与项目建设的每个环节，拥有地产开发、工程承包、勘察设计等产业链条，公司上下精诚团结、凝心聚力，立足自身实际，抢抓发展机遇，主动对接市场主体，加大市场开拓力度，大力发展房建、市政、装修等各领域，持续推动建筑业施工上一个新台阶，培育壮大新业务，提升党建引领工作，助力企业健康成长。公司自成立以来，在纳税、富民增收、公益等方面贡献突出，围绕以质量求生存，以诚信求发展的要求，坚持问题导向、品牌为先、创先争优，建立完善的质量体系和严谨的技术规程。在大量的工程实践中积累了丰富经验，打造投资与建筑双轮驱动模式，重视建筑企业的承包能力，全力打造品质建筑新形象。

2.2 发展现状

根据国家统计局显示，从2019年到2021年呈现低位回升的趋势，到2019年末，我国的中小型企业有3000多万家，2020年因疫情倒闭了46万家。后因疫情得以控制，经济得到快速扩张，2020年第一季度实现经济18%，中小企业也在大幅增加，截至2021年底，我国的中小企业达到4000多万家，实现了逆势增长。数据显示，我国的中小企业倒闭。主要集中在建筑材料、汽车制造以及零配件制造、家用电器与房地产，2021年度，因受大宗材料因素，传统中小企业实际利润并不高。中小企业是国民经济发展的生力军和基石，其数量占全国企业总数的99%，企业面临税收过重问题，加重了企业的财政支出、预算管理，影响着国家的经济持续高效发展。

图2 中小企业数量

随着建筑行业的不断发展，在政策助力和市场内生动力增强的共同推动下，也引起各方投资者纷纷进入行业扎根，但随着市场份额的不断扩大，企业为了获得更多的贸易好处，原本拥有着巨大的利润和风险市场，并且在经营期间涉税问题复杂繁多，对财务管理方面学习不足，建筑行业人员越来越稀缺，低下的工作效率已经成为限制建筑公司发展最大的桎梏之一。建筑业过度依赖固定资产投资，能源的紧张，市场需求的增加，会远远超过投标时期的预算，引发行业竞争过度，利润率偏低，虽总产值过大，但是建筑业增加值过小，经济效益过低，经营风险变大，这样不利于建筑产业地位自身发展。

2.3 经营模式

金宏厦建筑公司在面临市场竞争压力下，在项目施工面临复杂的经营环境的同时，也同样面临财务管理的风险，严重制约着企业发展利益的最大化，也是目前大多数建筑企业首要解决难题。对比其他行业具有独特性，无论是人员管理还是财务管理都存在一定的问题，最常见的是财务管理不科学。公司管理层对于这方面管理意识淡薄、方式落后，也是形成财务风险的原因，内部财务混乱，没有恰当分配资源，企业的资金无法获得较高的效率与效益。权责不分明、项目资金混乱、企业失去控制力、成本控制不强，最终导致资金浪费，财务管理是建筑行业的基础和灵魂，如出现问题，则会影响整个项目的发展。因此建立科学化的财务管理体系就显得尤为重要，而运用财务外包手段，不仅可以减轻财务人员负担，也能更科学地进行财务管理，再加上财务外包日益走向成熟，为企业的发展争取良机，保证企业的发展效益。像福特、戴尔、耐克等知名品牌通过财务外包取得了巨大成功。

2.4 指标分析

2021年来，整个建筑板块走势呈现区间震荡走势，建筑企业估值持续下滑，市盈率与市净率接近历史低点，一是长期行业成长性弱，基建投资增速真题逐渐放缓；二是建筑企业的不良资产过多以及负债率较高，导致多数公司的市净率不足一倍。建筑公司下游的客户也多为政府，议价能力较强，近几年承接的项目多，账期加长，存在发生坏账损失的可能，因此对于建筑行业自身发展需要进一步研究分析。流动性高、周期长，部分建材存在区域垄断，很对建材供应商无法或者不会提供发票，导致建筑行业的采购成本无法获得可抵扣的增值税发票，成本上升，利润虚高。如下图所示：

表2 应收账款分析（单位：万元）

从表中得出，应收账款占营业收入较大，也可以发现内部管理存在一定的问题，不能及时收款，导致企业很多的坏账，也带来了经济损失。建筑业景气季节性回落，受雨雪天气及春节临近工人陆续反向等影响，建筑业施工持续放缓，建筑从业人员降至临界点以下。2022年国家全面贯彻新发展理念做好双碳工作，实施全过程绿色建造，加快推进绿色社区建设，因此扩张力度有所减弱，建筑业低于临界点，经济不景气有所回落，就中小企业生产经营压力大，发展态势偏弱。

表3 财务支出分析（单位：万元）

从表可以看出，公司在财务开支是较大的，建筑规模处于扩张态势，需要从大量的人力，物力，扩大内需，而在后期将财务外包出去之后，随着降杠杆任务结束后，负债率下行趋势有望减弱，支付压力也有望下降，财务支出缩减一半，因此发掘财务外包大大节省了企业的财务支出，提高企业的盈利水平。为此对企业财务外包风险进行详细的分析和研究，意识到财务外包实施的必要性，提高财务外包的整体的作用及价值。

3 金宏厦建筑财务外包实施风险

“十四五”开局之年，大国延续博弈，黑天鹅、灰犀牛跌现，原材料价格上涨，也深刻影响着建筑企业和建筑工程，通过对金宏厦建筑公司的实际经营状况以及其所在行业基本环境大致分析，主要有以下几项：

图3 数字化规模

3.1 成本制约转型

低碳转型已成为大势，生态文明建设进入协同推进减污降碳、促进经济社会发展全面绿色转型的重要阶段，建筑传统资源型工业占比大，工业结构任未改变，传统产业转型任务艰巨。聚焦“数字化转型”，通过数字化建筑企业转型升级，智能建造赢得发展新空间。中小企业存在资金有限、生存压力大、企业规模小、装备水平低、自身竞争力不强等问题。因此，大量中小企业的效率并不足以吸引资金投入，人工费占30%，材料费占60%，也迫于成本压力不愿意将有限的资金投入到数字化建设，助力公司业务发展。从发展来看，产业链上数字化技术协同性不高、BIM模型审核和验收环境不成熟、创新型人才缺口较大。

图4 建筑企业人工规模图

3.2 人才储备不足

人才是中小企业转型发展的关键，建筑行业对于人才的需求也逐渐上升。像建筑企业资金、人员等方面的资源具有一定的限制，传统建筑的用工模式，还涉及到工人老龄化、施工环境差、入行新人少、人才后备不足，导致建筑工人流失严重，也由于行业涉及面广、耗材多、职工杂，普通会计人员无法胜任建筑企业对于会计人员的要求，导致企业的人才储备不充足，无法满足企业人力资源需求，不利于实现人力资本的价值最大化、不利于建筑企业健康有序发展。

图5 建筑企业人才流失图

3.3 管理模式欠缺

建筑企业自身管理非常重要，现如今人工、材料、机械等价格疯狂上涨，建筑中标却是往下降，使得企业生存环境恶劣。项目制定不科学，与实际工作有一定差距，习惯沿用传统的管理模式，由于企业成本控制不力、拖欠工程款严重、创新意识不足，导致大量现金流被无用成本吞噬，经济效益降低，造成资金链断裂，出现一系列债务问题。如：施工材料浪费、质量差导致返工、窝工、企业成本过高等，建筑企业投入成本大、融资渠道单一，竞争愈发愈烈，以低价博求中标，项目多半可能亏损。

图6 管理模式前后对比

3.4 税收负担过重

建筑企业作为支柱性产业，2016年营改增的全面推开，社会格局发生变化加剧建筑企业两极分化，机遇与挑战并存。由于企业自身管理模式的简单粗放，营改增税负不减反增，也带来更重的税务负担。据调查报告指出，中型企业税负增幅为72.86%，小型建筑企业税负增加达3.6倍。企业税收负担重，取得的增值税专用发票来进行进项税抵扣比较困难，如沙土、碎石、砖瓦等地材，往往是被个体工商户垄断经营，无法开具增值税发票，在一定程度上增加了企业的税收成本，减少了企业的有效利润。

表4 建筑税收收入表（单位：万元）

4 金宏厦建筑财务外包对策

2021年各地出台惠企政策，涉及减税降费、资金支持、融资促进和专项特新发展等多个方面，财务外包作为新的发展机遇，在实施上面临的风险很多，但通过采取科学的应对方法可以降低财务风险发生，多维度提升中小企业的能力，如图7。

图7 建筑行业资金来源

4.1 加快企业转型升级

面临激烈的市场竞争，要想站稳脚跟，需要把握市场形势，转变原有的经济模样，数字化经济是加快产业转型升级的新动能、新引擎，中小企业智能化薄弱，多方面提高自身硬实力与软实力，适应市场经济环境发展形势，这样有利于长远发展，因此选择财务外包来助力，为中小企业数字化升级减负。制造业是专精特新企业的重要领域，鼓励企业开放技术、市场、标准、人才等创新资源，以市场为导向，出台建筑资源利用配套政策，鼓励企业和社会资本进入资源化利用领域。

4.2 加强企业人才培养

作为市场经济主体的建筑企业，发掘培养企业关键性人才，对于企业核心竞争力的塑造至关重要，对于企业的人才需求要具有前瞻性，具备科学合理的评价，建立完整的人才培育机制，开发人才，储备后力军，实现人岗的高效匹配，提高企业管理者和员工的经营水平与职业技能，更好地为企业的发展提供强有力的人才支撑。促进企业依法经营和规范发展，外包产业规模迅速扩大，结构不断优化，为的是加快发展高技术、高附加值外包产业，在市场经济中，外包产业发展新引擎和扩大就业新渠道，促使外包产业生态体系形成，提供良好的宏观环境，为企业提供有利条件。

4.3 加强企业自身管理

建筑企业在政府的支持下取得举世瞩目的成就，企业管理的内容、范围、注意事项极其复杂，所以建筑企业须降成本，实现企业的数字化转型和升级，帮助企业管理成本，隧唐科技一直致力于运用大数据、人工智能等技术，解决建筑业痛点、促进产业转型升级、帮助企业提质增效，为客户提供大数据服务，信息化服务，保障工程质量安全基本健全，需要加强企业创新管理，实现技术升级，重构企业模式和管理水平，因此，加强建筑企业的管理对于未来发展具有较大潜力。

4.4 推进企业减税降费

在国家“一带一路”倡议下，2022年将建筑企业纳入减税降费政策支持对象，目前我国对外承包工程已具备较强的施工能力，但劳动力低成本的优势逐渐丧失，也与大型工程承包集团存在较大的差距，在政策推动下，建筑企业的项目在实施上具有很大的上升空间，帮助建筑企业纾困、助力行业转型升级、更好的服务于经济社会发展大局。加大对建筑业企业金融支持力度，研究增加信贷额度，为建筑业企业提供针对性的金融服务，助力智能建造和新型建筑工业化方式等建筑项目，加强中小企业走出去发展的金融服务，有针对性地给予前期费用补助，贷款贴息，大项目奖励等，推动建筑业企业向智能建造与新型建筑工业化协同发展转型升级。