国有企业财务内部控制存在的问题与应对策略

王书君

（晋能控股煤业集团有限公司园林绿化分公司，大同 037003）

引 言

进入新发展阶段，面对不断变化的市场环境，国有企业应积极主动地加快改革进程，自主创新发展。伴随着市场的转变，国有企业需要加强内部管理和财务管理能力，为国有企业改革及创新发展提供助力。内部财务规章制度作为企业控制和规范财务活动的重要途径，可以有效地预防财务风险，落实国有企业财务战略决策。根据现阶段情况，如何建立适合企业发展的财务内部控制管理体系是国有企业改革和管理的重要内容之一，对国有企业的稳定发展具有重要的现实意义。企业管理者必须进一步加强财务内部控制，健全财务内部控制的管理模式，使国有企业在市场经济体制的各类挑战中保持稳定发展。

一、国有企业财务内部控制的意义

（一）有利于预防财务风险，提升财务信息质量

国有企业以国有资产为载体，有些企业是事业单位的转型发展。随着我国现代企业管理方式的发展，国有企业早已依照规范的会计制度开展财务管理并进行了普遍实践，促使企业管理方法更为公正透明，也更符合我国对企业财务管理的要求。国有企业与普通企业有同样的特性，都高度重视经济效益。国有企业在发展过程中不断获得更多的经济效益，才能更有效地推动企业的长远发展。因此，科学合理的财务内部控制制度对于国有企业的发展显得尤为重要，若能够实现财务内部控制制度的良好运行，则有益于提高财务信息质量，合理规避风险，使国有企业在日益激烈的竞争环境中获得更为稳健的发展。

（二）有利于确保国有资产的安全性和可靠性

国有企业经营的基础是国有资产，其资产的资本增值对我国公有制经济有很大的影响。大力加强国有企业财务内部控制工作，才可以避免国有制资产外流的风险，保证国有资产的安全性。在集体决策中，国有企业财务内部控制制度包含外部监督机制和社会监督机制中的集体监督，有益于防止管理决策中的个人行为，进一步提高企业经营管理的清晰度。拥有科学合理的会计内部控制，有益于提升国有企业资产的安全性和可靠性，避免国有企业资产迅速外流，确保国有企业的长远发展。

（三）有利于为国有企业决策提供重要依据

国有企业做出重大决策时，财务管理的信息数据是不可缺少的。根据对企业财务情况的分析，企业管理者能够决定是否为下一步工作提供资金。引入财务内部控制制度后，企业财务管理数据将更加精确，企业管理者可以精确把握一段时间内资金的注入和流出状况，明确企业业务所带来的经济收益。国有企业财务内部控制制度，可以推动财务工作从处于被动清算向积极主动解决实际问题。财务内部控制工作深入国有企业管理的各个方面，无疑给企业的管理决策增添了关键依据。

二、国有企业财务内部控制存在的不足

（一）财务内部控制意识薄弱，财务人员重视度不足

现阶段，部分国有企业的财务人员欠缺专业的财务管理知识体系和实践工作经验，对财务内部控制的落实不重视，因此财务人员并没有正确认识执行内部财务控制的必要性。管理者对财务内部控制的重视水平取决于员工财务内部控制的执行水平。现阶段，部分国有企业管理者不重视，长期存在“重销售业绩、轻财务”的观念。财务内部控制涉及国有企业经济管理的各个方面，但是不能充分发挥独立的作用，内部结构一旦出现问题，便会牵一发而动全身，对国有企业造成无法估量的影响。一些国有企业管理者面对财务报告和数据时，不可避免地感到生涩、枯燥，没有足够的精力关心财务内部控制工作，国有企业管理者片面性地把财务内部控制当作财务会计，做好财务内部控制便是做好会计凭证。财务人员认为只要遵循专业相关法律法规，管好企业账务，就可做好财务内部控制工作，而忽略了财务内部控制的优势，导致内部控制制度无法贯彻落实。

（二）财务内部控制制度差，活动水平低

一些国有企业管理者认为有国家的支持，根据相关的法律法规进行管理工作就可以，没必要健全企业内部管理，导致部分国有企业在创立多年后，财务内部控制管理组织建设依然毫无进展。在企业经营环节中，一切决策都在于国有企业管理层的决定，一旦违反者投机取巧，将导致国有资产的巨大流失，严重者将被追究法律责任。现阶段，国有企业财务内部控制同时还存在活动水平低的问题，具体表现在以下两个方面。一是企业流动资产管理能力低，资金应用随意，欠缺目的性。虽然对资金应用做出了相应的规划，但在日常工作中并没有按照计划实行。二是账款管理落实不到位。企业经营中的应收账款不能按时收回，国有企业可能面临资金紧张的风险。

（三）财务内部控制风险管控不足，缺乏有效的监督

面对随时变化的市场环境，在财务内部控制的实践过程中，国有企业要高度重视风险控制，全面推行财务监管。国有企业财务内部控制大多是对风险要素的分析和总结，但根据财务内部控制监督的风险预测分析与解决仍然存在一些不足。财务监管只会在风险发生后采取补救措施，但风险损害已经发生，给国有企业的经营与发展造成了实际的损失。国有企业在市场经济体制下参与市场竞争，事后的风险归纳与风险预警信息不相关，隐藏的风险无法在事前清除。虽然部分国企加强了财务内部控制监管，但是始终处于被动局面，无法充分运用财务内部控制的使用价值。如果财务内部控制中风险管理方案无法实现事前控制，那么国有企业降低财产损失的能力就非常有限。总而言之，国有企业风险管理的窘境，根本原因在于风险管理与预测分析层面缺少统一完备的管理体系，风险应对工作的经验不适用于预警信息，内部资源消耗，财务内部控制在风险评定层面支持力度不足，亟须建立科学合理、高效的风险体系管理。

（四）财务内部控制权责岗位不明确，内部审计缺乏独立性

在财务内部控制的具体应用环节中，国有企业要明确责任，防止产生问题推卸责任的情况。财务内部控制表面上是财务管理权限，但财务内部控制的对象和全过程涉及国有企业经营的各个方面，因此难以定义管理权限和责任。国有企业权责界定不清晰，容易滋生腐败，给国有企业的经营与发展造成严重阻碍。财务内部控制需要国有企业进行整体协调，在划分财务内部控制责任时，不可过度注重财务部门而忽略其他部门。但是，部分国有企业在转型发展中没有独立的审计部门，进而导致企业收入支出和各类生产活动无法科学合理地进行查验，审计内容无法得到有效评价。与此同时，部分国有企业领导层对内部审计重视度不高，各个部门协作不足，审计人员专业能力和素质不高，内部审计手段落伍，最后都会影响内部审计实施的实际效果。

三、国有企业财务内部控制的优化对策

（一）提升管理层财务内部控制意识，加强工作人员的全方位学习

在国有企业财务内部控制的实践中，必须注意加强内部控制观念。财务内部控制关系着整个国有企业经济活动的各个方面，因此国有企业的所有工作人员都必须对其给予足够的重视。

首先，要建立从国有企业领导层到基层统一的认知，确定财务内部控制是国有企业重要的管理手段之一，需要全体人员积极主动、有效地进行相互配合。其次，在国有企业的财务内部控制中，宣传教育要结合具体工作，根据合理的宣传让更多的员工掌握财务内部控制的必要性，同时也让员工清晰地掌握在岗位上如何实践财务内部控制的目标。再次，加强财务内部控制意识的整个过程涉及国有企业的运营管理，要抓住财务内部控制的重点，抓住财务内部控制的需要，在日常工作上紧密配合财务内部控制工作，进一步规范日常控制管理制度。最后，国有企业领导层要高度重视对财务内部控制知识的学习，发挥带头作用，按时组织员工参与培训学习，从而使员工的财务内部控制意识获得提升。

（二）完善财务内部控制制度，提升财务内部控制活动的水平

国有企业进行财务内部控制活动，理应结合自身实际发展战略规划和实际经营情况，搭建科学合理、有效的内部控制管理体系。

在财务内部控制制度过程中，要建立内部控制的主要目标和内容，依据财务内部控制的需求健全各类制度。第一，创建内部控制制度，必须根据国有企业经营发展的外部和内部环境，进行全方位、深入的调研分析，找到制度与实际经营规定不一致的地方。第二，在制度建设过程中，要调整财务内部控制制度中不再适用的具体内容，更换对应的制度条文，使财务内部控制的程序有据可依，确保财务内部控制执行合规，提供真正高效率的财务数据和信息，为企业制定重大决策提供信息支撑。第三，国有企业务必根据自身发展趋势，融合最新法律法规和行政规章，夯实和优化财务内部控制管理机制，可以按照实际控制活动进行管控。例如，应关注财务预算管理的各个阶段，高度重视账款管理方法，同时逐步完善账款管理制度，保证制度运作，保障国有企业在日常运营管理中账款的监管。除此之外，管理应收账款的工作人员应定期向管理层反馈账款实际情况，在管理账款的过程当中，企业内外都要进行账款核查。

（三）强化财务内部控制对风险的管控效力，建立风险监督系统

国有企业理应根据会计内部控制的要求创建风险体系管理。风险管理体系包含之前的风险问题与解决方案，以及国有企业管理流程的所有工作阶段和内容。在风险管理中，根据风险模型设置会计内部控制主要参数和标准，完成风险预测分析和判断。国有企业在经营过程中会遇到各种风险，这些风险很可能掩藏在不同的运营环节中。因此，国有企业应利用风险管理系统有效地获取风险数据信息，依据科学合理、高效的预测分析流程和财务报表分析方式，找到风险产生的主要原因，制定针对性的解决方案。风险管理在国有企业财务内部控制中起到重要意义，风险管理系统可以完成各类财务报表、业务数据及管理数据的采集与分析。与正常会计内部控制范围相比，它能够预警触碰风险边界的信息，具备国有企业财务内部控制的预测能力。

为了加强对内部财务控制制度的监管，下面以A企业为例，从内部管控视角健全企业内部财务控制规章制度。总体上，内部结构管控基本建设是由上而下的。最初从领导层开始，然后到职工监事等部门的核查，再从普通员工的核查。在审计过程中，A企业依据财务审计过程的具体内容，科学安排内部控制工作人员的总数。与此同时，为了确保内部结构监督机制的严密，企业对外开展定期维护和抽样检查。在选拔任用企业监事的过程当中，相关负责人开展专业能力测试，参考其他企业的财务内部控制制度。除此之外，A企业根据市场中的先进经验，同时建立风险管理系统，鉴别企业财务风险，严格遵循财务风险识别和控制流程。依据目前评价结果，科学合理地制定企业内部风险监督制度，认真研究企业可能存在的财务风险，依据风险产生的概率和不良影响，制定有目的性的财务风险内部控制制度，强化财务内部控制对风险的管控效力。

（四）界定财务内部控制权责，建立独立、专门的内部审计部门

在岗位职责体系管理中，国有企业应确定不同岗位的能力要求和工作职责。针对试用期内的员工和财务人员，更要加强内部控制。日常监管确实存在资金问题，管理内部风险的人员应与其他部门加强沟通，告知可能存在的风险性，强化对内部控制的规范具体指导，保证企业财务活动在内部控制范围之内。

内部审计作为国有企业内部监督部门而存在，应独立于企业其他部门。由企业的最高管理层而非财务部直接负责，充分发挥内部审计的监督职能。通过调查、掌握、评定等一系列过程，保证内部审计意见的公平公正，为企业管理层的管理决策提供有力的重要依据。与此同时，创建独立内部审计部门，根据我国的法律法规和企业已有的内部控制体制，依次对国有企业的内部控制全过程开展安全检查，进一步保证企业运营发展的合理合法，有效防止违规现象的产生。国有企业应依据内部审计工作中的各种要求开展审计作业，保证国有企业审计部门在企业中具有更高的支配权，保证审计部门的自觉性，使内控审计更方便地开展。此外，国有企业的审计部门要善于学习新技术，持续充实审计的内容与方法，为企业的经营发展献计献策。因此，国有企业务必积极主动健全国有企业内部审计规章制度，保证内部控制的实际效果，使国有企业在良好的审计制度支撑下维持人才吸引力，在激烈的竞争环境中具有关键影响力，完成运营发展的总体目标。

结 语

随着时代的进步和发展，加强财务内部控制制度的基本建设和优化，可确保国有企业的优良发展。因此，国有企业要树立正确的财务内部控制观念和风险防范意识，提升内部控制管理能力，不断总结财务内部控制存在的不足，逐步完善企业管理制度、财务内部控制水准，确保财务内部控制的顺利开展，为国有企业的发展提供根本保障。