国有宾馆酒店业内部控制存在的问题与解决对策

曹 鸣

[内容提要]国有宾馆酒店业作为服务业的重要组成部分，需要做好内部控制工作，促进行业健康发展。本文以SXH旅游投资集团为例，对国有宾馆酒店业内部控制存在的问题进行深入研究，并结合实践经验总结多项解决对策，以期能够对相关人员有所帮助。

引 言

在我国第三产业快速发展的背景下，宾馆酒店行业迎来了全新的发展机遇，宾馆酒店行业的市场活力得以快速提升，经济效益大幅度增加。在国有宾馆酒店行业发展过程中，经过国有企业一系列的改革发展后，对于内部控制工作提出更高的要求，但是当前部分国有宾馆酒店企业在内部控制工作中还存在着一些问题，导致内部控制工作实效性不足，对企业自身发展产生很大负面影响，所以需要采用科学的解决对策进行优化。

一 国有宾馆酒店业内部控制工作现状分析—基于SXH旅游投资集团

SXH旅游投资集团为H市的一家国有控股集团企业，企业下设5个独立的全资子公司，其中2个为新成立的企业，主要从事宾馆酒店服务行业。SXH旅游投资集团总资产超过19亿元，现有员工超过1000人，年收入超过1亿元，该集团对于内部控制工作十分重视，依据企业管理机构执行了相应的内部控制制度，包括企业管理制度、党群制度以及人力资源制度等多项内容，内部控制制度建设较为完善，对于企业内部管理工作产生了重要的推动作用。但是根据内部控制工作的实际落实情况来看，暴露出了许多问题，内部控制工作整体质量较差，已经严重影响企业运营与发展，所以亟须对内部控制工作进行改革与完善，从而保障企业能够健康可持续发展，是当前SXH旅游投资集团发展工作中的重要内容 。

二 国有宾馆酒店业内部控制存在问题及原因

（一）国有宾馆酒店业内部控制存在的问题

1 内部控制主客体不够明确

政府组织建设企业集团的目的是为了实现对企业内部的资源优化配置，提高企业核心竞争力，从而实现降低资源消耗、提高资源利用率等目的，将企业资源效益最大化发挥出来。集团性的企业通过政府的财产资源为地方经济发展和就业提供支持，依据现代企业制度的要求，按照委托代理理论，企业内部控制的要点为明确委托方和代理方之间的权责划分，但是在当前SXH旅游投资集团中，内部控制主客体存在权责划分不够清晰的问题，从实际运行情况来看，企业领导的任命以及重大决策由政府直接负责，国有资产管理部门不能实质性地落实管理职责，各级财政部门由于行政隶属关系，对企业内部也无法直接实施管理，企业内部董事会应该为最高决策机构，当前集团企业的政策制定和发展决策一般由党委会决定。在现有的体制模式下，使得所有者和经营者之间的界限较为模糊，集团内部控制主客体需要进一步明确 。

2 内部控制制度不够完善

按照现代企业内部控制制度基本规范来看，企业内部控制需要明确基本要素，所以企业需要建立与控制要素相匹配的制度，但是从当前国有宾馆酒店行业的基本情况来看，大部分企业的内部控制制度都存在问题，主要集中于财务控制、职能部门界定以及管理层的权责分配方面，对于企业在经营发展过程中的风险预警、绩效评估等工作缺乏相应的管理制度规定，导致企业整体内部控制制度不够完善，无法将内部控制制度的优势全面发挥。

3 内部控制执行力度不足

当前部分国有宾馆酒店企业虽然制定了较为完善的内部控制制度，基本实现了企业发展的全流程覆盖，但是受到管理架构以及组织体系的影响，内部控制制度的执行力度较差，许多内部控制制度都无法得到完善，难以发挥出实际作用，在内部控制制度失效的情况下，企业经营管理过程中出现管理人员不按照管理制度进行管理工作的问题，从而导致内部控制缺乏规范性和有序性，使得行政权力较为固化，管理制度的作用被明显削弱。

（二）国有宾馆酒店业内部控制制度问题产生的原因

首先，国有宾馆酒店企业作为政府控股的企业类型，主要职责是受到政府委托为当地经济发展提供服务，企业管理层由政府直接任命，从而形成了政府更加关注企业在当地经济发展中产生的作用，比如当地的就业服务、税收贡献等，而对于企业内部控制关注度不足，没有严格依据相应的管理规范对内部控制制度进行完善，从而导致企业内部管理工作缺乏依据；企业决策人员以及管理人员对于内部控制相关知识的了解不够深入，从而导致内部控制工作无法顺利实施；企业对于内部控制宣传不足，从而形成了企业职工以及管理人员对于内部控制的了解不足，严重影响内部控制制度落实；企业决策人员和管理人员对于内部控制的重要性了解不够深刻，从而导致重视程度不足。

其次，因为国有宾馆酒店企业的所有者对于内部控制重视程度不足，导致企业管理人员更多地关注于企业的经营发展能力，而对内部控制的理解不够深入，甚至部分管理人员不支持内部控制工作开展，认为内部控制会浪费企业经营发展资源，没有深刻意识到内部控制在保障企业资产安全、确保财务信息真实可靠以及促进企业经营目标实现的作用，部分管理人员缺乏对规范化、流程化管理制度建设关键要点的掌控，在实际工作开展过程中，简单地将其作为一项常规管理工作开展 。

最后，国有宾馆酒店企业内部控制能否有效执行，会受到内部信息是否能够及时传递的影响，沟通交流是企业内部控制的桥梁，但是当前部分企业在内部信息传递中还存在着一些问题，虽然建设了信息化模式，但是主要应用于办公、财务核算等方面，并没有落实在企业内部信息传递，导致集团企业与下属子公司的交流沟通效率不足，缺乏及时且有效的信息共享，从而出现了信息不对称的问题，使得国有宾馆酒店企业的实际信息无法在集团内部进行共享，所出现的问题也就无法及时发现和解决。

三 国有宾馆酒店业内部控制问题的解决对策

通过上文的分析可以明确，内部控制对于国有宾馆酒店企业发展具有重要的作用，是推动企业健康发展的关键，但是当前部分国有宾馆酒店企业在内部控制中还存在诸多问题，严重影响工作实际开展效果。因此，本文结合SXH旅游投资集团在内部控制工作优化中的实践经验，总结了多项科学的有效对策，具体包括以下几项内容。

（一）强化内部控制职能，优化内部控制环境

为了促进国有宾馆酒店企业内部控制工作质量提高，首先需要明确委托代理关系，国有宾馆酒店企业需要按照产权的安排，确定所有者和经营者的独立职能，尤其是需要强化企业所有者的职能。政府作为国有宾馆酒店企业的所有者，需要依据企业内部控制规范的基本要求，按照国有宾馆酒店企业的实际情况，制定适合企业实际情况的内部控制制度，为国有宾馆酒店企业内部控制工作开展创造一个良好的环境。国有宾馆酒店企业需要科学设置内部机构，确保职责能够有效分工，在保证内部职能平衡的基础上，提高实际管理效果，同时需要健全和完善企业内部控制制度，在除了董事会、监事会以及全面预算制度之外，需要健全企业职工代表大会制度以及子企业资金使用制度等，通过对内部控制环境的优化，使得企业经营活动能够得到妥善的管理，做好关键管控人员制度的优化，从而提升全体员工的内部控制意识。通过完善的控制职能划分，能够构建良好的国有宾馆酒店企业内部控制环境，为各项内部控制工作顺利实施打下牢固基础。

（二）加强全过程内部控制，完善控制流程

内部控制必须覆盖到国有宾馆酒店企业管理工作全部过程中，才能够充分发挥出内部控制工作的作用，确保内部控制工作的全面性基本要求能够落实。按照内部控制工作的全面性原则，国有宾馆酒店企业在实施内部控制工作时，需要采用内部执行实施监督管理机制，监督部门以及管理部门需要对内部控制执行情况进行详细记录，并对其执行效果进行分析与评价。同时，需要构建与内部控制管理相符合的执行通报制度，定期对内部控制执行信息进行公开，确保内部控制工作的真实情况能够被其他部门监督，从而确保内部控制工作的有效性，避免出现风险等问题。公开制度的制定对于国有宾馆酒店企业内部控制工作具有重要的保障作用，为此需要构建多种公开渠道，并保证内部控制能够覆盖到国有宾馆酒店企业经营管理全部过程中。除此之外，国有宾馆酒店企业需要构建与监督管理制度相一致的整改管理措施，针对内部执行过程中出现的问题，需要给予充分的指导性意见，及时将问题解决，从而降低内部控制执行风险问题发生，确保国有宾馆酒店企业的内部控制制度能够全面落实，是提升国有宾馆酒店企业管理工作质量的有效方式 。

（三）做好信息化建设，完善内部控制信息化模式

信息化在企业内部控制中具有重要的意义，是当前企业内部控制工作开展的基础，随着国有宾馆酒店企业规模的不断扩大，业务量的增长，内部控制总量和复杂性也在不断提升，所以国有宾馆酒店企业必须树立信息化内部控制理念，将信息化技术灵活地应用到内部控制工作中。例如，将信息技术应用在国有宾馆酒店企业的财务内部控制工作中，需要将其应用在内部财务数据挖掘、内部财务数据分析等工作中，积极调整内部财务控制管理理念，建立现代化内部财务控制，以信息化模式作为内部控制工作的核心驱动，将信息化内部财务管理模式的优势全部发挥出来，从而全面推动国有宾馆酒店企业财务管理工作质量的提高。在调整内部控制工作模式的过程中，国有宾馆酒店企业必须建设完善的信息化管理平台，使其逐步代替传统人工管理模式，并结合国有宾馆酒店企业的实际情况，对信息化管理平台功能进行完善，将国有宾馆酒店企业的内部控制工作通过信息化平台开展，能够有效提升内部控制的工作质量。信息化模式的核心作用是对国有宾馆酒店企业内部控制信息的全面化收集和高效化分析，能够满足国有宾馆酒店企业内部控制工作需求，推动国有宾馆酒店企业发展决策科学性提升，所以需要以科学的理念推动国有宾馆酒店企业内部控制管理模式建设，以此提升企业内部控制信息化水平 。

（四）加强培训宣传，提高企业整体内部控制意识

在对国有宾馆酒店企业的内部控制环境优化完成后，需要提高内部控制制度的执行力，其中一项关键环节是提升企业整体的内部控制意识，企业需要采用科学的岗位职责划分方式、制定完善的奖惩措施，以此强化企业的内部控制意识，使得内部控制融合在企业文化中，为企业内部控制工作实施创造良好的氛围与环境。首先，企业董事会需要强化认识，制定完善的内部控制制度，并积极履行内部控制职责；其次，需要做好对管理人员的培训工作，强化管理人员内部控制意识，使得管理人员能够明确内部控制对于企业发展的重要作用；最后，企业管理人员需要主动加强内部控制专业能力学习，充分利用企业的资源开展专业能力强化工作，提高企业内部职能部门和全体员工的内部控制意识，使得职工能够深入参与到企业内部控制工作中，从而构建民主化的内部管理工作模式。通过企业全体人员的参与，能够构建符合国有宾馆酒店企业实际情况的内部控制管理体系，并在内部控制实践工作开展中进行完善，从而能够全面提升内部控制管理水平，有效解决当前内部控制工作中存在的问题 。

（五）完善信息传递机制，提高沟通交流效率

国有宾馆酒店企业需要充分利用完善的信息网络系统，在信息化技术应用于内部管理模式之后，开发建设信息化交流沟通平台，使得信息技术在企业信息传递中的作用充分发挥出来，从而有效提高国有宾馆酒店企业内部控制信息传递效率，加强对下属公司的控制与管理。当前国有宾馆酒店企业的信息化建设程度不断加深，已经在财务管理等内部控制项目中取得广泛应用，但是在信息沟通交流中的建设不够完善，为此需要加强培训工作，提高国有宾馆酒店企业管理人员对于信息化沟通交流的重视程度，使其意识到信息化技术在内部控制信息传递中的重要作用，从而能够强化管理人员的内部控制意识。同时，需要合理地配备相关人员，确保信息质量，采用相应的管理措施，提升企业内部职能部门信息采集人员的专业能力，确保内部控制信息的完整性与真实性，从而能够有效提升信息传递效率，将内部控制信息在企业中快速、及时传递。最为重要的是，将内部控制信息的作用充分发挥出来，通过对内部控制信息的分析，能够为国有宾馆酒店企业内部控制模式完善提供支持。

四 结语

综上所述，本文以SXH旅游投资集团为例，对当前国有宾馆酒店企业在内部控制中存在的问题进行分析，并以问题为切入点提出多项科学有效的解决对策，希望能够对我国国有宾馆酒店业发展起到一定的借鉴和帮助作用，不断提高内部控制工作质量，促进相关企业健康可持续发展目标的实现。