全面预算管理在企业财务管理中的应用

樊贵芳

引言：在新的时代背景下，我国在经济、科技等诸多领域，都获得了极大的进步。国内企业获得了更大的发展空间。企业管理者应认识到财务管理的价值，与时俱进的改革创新财务管理工作。当前的企业财务管理制度存在很多漏洞，特别是在预算编制方面的问题较为突出，企业财务管理的水平无法得到提升，企业的竞争实力难以应对激烈的市场竞争，企业的持续发展不容乐观。基于此，企业管理者在结合自身发展情况的前提下，必须要开展好全面预算管理，提升成本管控的力度，进而强化企业财务管理的水平，为企业的长远、健康发展提供保障。

一、全面预算管理概述

（一）含义

新时期，为了满足企业现代化管理的需求，必须要开展全面预算管理，这是一种具有战略化、系统化、人本化特点的管理模式。全面预算管理作为一种现代化管理模式，有效整合了企业内部的资金、业务、人员、信息等资源，对权力进行了适度、科学、明确的划分与授受，制定并实施战略驱动型业绩评价方式，最终实现企业资源的合理优化配置，各部门各环节作业协同度的提升，有效贯彻企业发展战略，持续改善企业经营，企业实力不断增强的目标。全面预算管理，不能简单地与企业规划、计划等画等号，但是，企业预算管理与企业规划、计划之间，存在一定的联系性。全面预算管理工作开展的起点，就是企业的战略规划，同时为企业的战略规划服务，借助预算、预测财务报表的方式来进行输出，对企业资源进行指导和分配最终实现企业制定的战略发展目标。全面预算属于数字化的计划，与计划存在差异，多用描述性语言来对事项及活动进行分析，而预算则是对计划进行量化与细化。

（二）价值

1.促进企业战略目标的快速完成

企业在经营发展过程中，要想实现内部资源的整合与优化配置，为企业战略发展目标的实现提供保障，必须要开展全面预算管理工作，为企业经营管理活动的有序开展提供保障。这样才能保证企业管理者制定出的发展决策具有科学性、可行性，通过财务报表或者数据信息的方式来对比企业的预算目标及企业真实的经营成果，及时对比分析二者之间存在的问题与偏差，并进行合理的调整，确保企业从多个层面、多个角度来实现既定的战略目标，保障企业的健康、持续发展。

2.对企业的经营管理进行规范

企业在经营管理的过程中，需要通过全面预算管理来实现各种资源的协调与配合，这样有利于提升企业整体的工作水平。企业财务部门对预算编制方案进行编制的过程中，企业内部的每一个部门在明确预算管理目标的基础上，加强沟通交流，充分发挥部门联动的作用于优势，明确不同部门在资源需求上的差异性，企业将在后期预算执行过程中，整合调配各项资源，避免出现企业资源浪费的现象，同时提升企业经营管理的规范性及专业性。

3.促进企业经营管理水平的提高

全面预算管理模式在企业管理中得到应用，并发挥应有的价值，不仅可以强化企业内部的监督工作，同时也能提升企业管理工作开展的质量，企业管理层将预算管理目标确定并下发后，相关部门及工作人员要严格依照预算管理的要求来对预算管理对象进行约束，在对比分析预期目标、预算执行结果的过程中，可以将企业经营管理中存在的各种问题进行更及时的发现，并根据现存的风险问题，调整修改预算目标及企业的战略发展目标，这将有利于企业整体价值的稳步提升。企业对全面预算管理模式的应用，有助于统筹安排企业未来涉及的各项经营内容，为企业管理工作的有效开展及管理问题的有效处理提供保障，通过预算管理来追踪调查企业的经营活动，根据企业内外环境的变化，对管理目标进行调整，进而促进企业经营管理水平的稳步提升。

二、当前企业在应用全面预算管理时存在的问题分析

（一）预算管理意识淡薄

部分企业管理者对于预算管理的调查、分析并不深入。全面预算管理是一项非常复杂的工作，具有极强的系统性特征，这项工作的开展需要得到企业各部门及企业员工的支持与配合。企业内部大部分工作人员都认为，企业财务部门是开展预算管理工作的部门，此项工作是可以独立完成的，不需要其他部门的支持与参与，所以，全面预算管理工作在其开展过程中，其他部门并未积极参与其中，部门之间的交流极少，预算的执行情况自然无法令人满意。

（二）预算编制的科学性不足

预算编制与全面预算管理的执行效果之间存在紧密地联系。现阶段，很多企业并没有真正理解全面预算管理的内涵与价值，普遍存在认知误区，比如说，企业财务部门应全权负责预算编制工作，企业内部其他部门无需参与此项工作，财务部门可以在短时间内开展预算编制工作等，这些错误的认识直接影响了预算编制的质量，企业财务部门在没有充分全面掌握各个部门需求及实际情况的前提下，制定出来的预算编制方案是不科学的，预算方案执行的效果自然也不理想。有些企业虽然按照由上至下的要求来开展预算编制工作，在结合各部门实际的基础上来设定预算的目标，同时科学合理的对企业资源进行整合分配，最后上交给企业财务部门来汇总、审核。这样充分结合了各个部门的实际，尊重了各个部门的意见的预算编制方式，可以对员工的工作热情起到激发的作用，但实际预算编制的科学性不足。各部门虽然在结合自身实际的基础上来展开预算，但预算视角仍存在一定的局限性，只考虑部门利益来进行的预算规划，具有一定的片面性，有些部门通过修改数据的方式来达到增加本部门预算的目的，这就造成了信息失真，最终对预算管理效果产生了不利影响。

（三）预算执行缺乏规范性

大部分企业的预算编制工作，都通过统一领导管理的方式来开展，有些规模较大的企业，会对财务管理模式进行适当的调整，在统一领导、分级管理模式的指导下，要求企业各部门要通过努力实现预算平衡的要求。

企业内部的各个部门，都会受到企业下发的预算方案，无论是部门领导，还是企业内部的员工，在预算执行过程中，都不能随意改动预算数据，而是要按照预算管理的要求来执行预算方案。企业在预算管理与执行的过程中，普遍存在的两个问题就是预算执行不力、预算执行僵化。企业在预算编制过程中，如果不能进行深入调查，就会导致实际情况脱离预算执行，企业资源配置将无法实现优化整合，企业资源消的大量消耗，对企业的持续发展将产生极大威胁。企业管理审批不严格以及预算执行过程的随机化，直接影响预算执行的效果，同时也阻碍了预算管理目标的实现。

（四）缺乏有力的预算控制

企业管理过程中，有三种控制方式最常用。首先，事前控制具有较高的难度，且对企业的预算编制要求非常高，在调查分析过往预算执行情况的过程中，对预算执行控制指标进行确定；其次，事中控制体现在预算执行的整个过程之中，在动态监管预算评估指标的过程中，要对预算管理中的问题进行及时的分析与发现，然后进行及时、客观地反馈及有效的处理。会计核算、财务预警管理等管理工具，是事中控制过程中最常用的管理。最后，事后控制在预算执行工作完成以后立即启动，各个部门的预算执行工作都将被整合、检查，一旦发现问题，就要及时汇报并分析问题。现阶段，事后控制方式是国内大部门的企业所采用的控制方式，对于事前调查环节及事中管理环节的重视程度不够，企业问责机制不完善，预算控制的实效性难以得到保障。

三、企业加强全面预算管理应用的建议

（一）预算管理意识需加强

全面预算管理模式得到有效应用的前提，就是要创建健全的以全面预算管理为核心的财务管理体系。企业在结合自身实际的基础上，还要正确认识全面预算管理的内涵与价值，从思想上强化对预算管理的认知。在全面预算管理中，企业的管理者以及企业的决策者，要将自身的主观能动性毫无保留地发挥出来，正确认识全面预算管理，并在企业财务管理中灵活应用全面预算管理模式，重视预算管理意识的提升，着力打造全面预算管理的企业氛围，为全面预算管理模式的有效应用提供支持与保障。各部门及工作人员要在全面预算理念的指导下，主动参与企业的运用管理工作。不同的预算管理方式会对预算管理工作的效果产生一定的影响。管理者如果将全面预算管理只交给财务部门来开展，就忽视了企业预算管理的动态性、全面性。各部门及工作人员都要强化自身的全面预算管理意识，安排专业人员来开展全面预算管理工作。各部门在整合、分析财务预算内容的同时，要对相关工作人员的潜力进行深挖，激发其工作热情，更好地支持全面预算管理工作的开展。

（二）明确预算管理职责

全面预算管理作为企业财务部门的重点工作之一，是企业有序开展各种经营管理活动的基础，同时也是企业实现各项目标的保障，对企业的持续健康发展具有积极意义。企业开展全面预算管理工作，必须要以企业发展实际为基础，设置独立的预算管理部门，该部门的工作人员主要由财务部门、审计部门等工作人员组成。从部门职责来看，预算管理部门要在结合企业实际的基础上，制定有效的管理对策，调整预算管理方案，强化预算审核，在各个部门中渗透、细化预算管理职责，追踪、考核预算的执行情况。企业要营造内部宣传教育的氛围，引导帮助每一位员工充分了解全面预算管理，调动员工参与预算管理的积极性，对预算执行的过程进行主动追踪与监管。预算管理工作开展之前，首先要对预算管理职责进行明确，同时制定完善的责任机制。

（三）预算管理方案的编制要具有科学性

企业预算编制工作的开展，要突出全面性特点，企业日常的采购、生产、销售等业务与环节，都要包含在预算编制内。预算编制不可只关注短期发展，而要用前瞻性的眼光来关注企业的长远发展，深入调查企业当前的财务经营情况及企业所面临的风险。业务年度预算的编制在每年的年初开展，预算管理人员要把年度预算和任务进度充分结合起来，按照月度、季度方式来分解细化，在明确业务中所涉及部门的前提下，将具体业务分配给具体的部门，不同部门根据自身的实际情况及预算任务，把具体的预算任务下分给部门内的具体工作人员，这就为预算管理工作开展的有效性提供了保障，同时也凸显了全面预算管理的全面化特点。预算编制之前，必须要留出充足的时间，在明确梳理部门间关系的基础上，重视部门间的沟通写作，实现部门间信息资源的共享与交流，财务人员也因此而更加了解企业的整体情况，促进预算编制可行性的提升，保障预算执行工作的顺利开展。

（四）强化预算执行管理

企业对预算管理执行过程中，要细化预算管理的内容，在管理中，工作人员需要承担相应的职责，财务管理的落实以及财务预算的执行，都将影响企业的经营与发展，这就需要企业设立独立的预算管理部门，创建高素质的预算管理队伍。预算管理团队在正式成立后，要重视预算管理人员的培训学习工作，所有工作人员在上岗前，都要经过专业培训，预算管理团队要负责预算编制工作及预算执行管理工作。预算管理团队要定期检查各部门的预算支出，检查结果要及时、客观、真实的反馈给管理层级，上级领导来对企业各部门的支出情况进行动态管理。企业在完善内部责任机制的同时，还要鼓励各部门工作人员的主动参与预算编制，这就需要部门员工对工作职责进行明确。当企业面临财务风险问题时，必须要第一时间找到相关责任人，这就需要每位员工明确自己在预算管理中的职责，企业全面预算管理实施过程中，要有专职的预算管理人员进行追踪调查，预算管理人员要不断强化自身的责任意识、管理意识，为预算管理工作的落实到位提供保障。

（五）科学合理的预算评价考核

预算管理工作包括预算评估、预算考核等，在实际管理中，预算评估、预算考核的内容并不是一成不变的。预算管理中存在的各种问题，都可以在预算评价考核的过程中发现，然后结合具体问题来进行动态化的管理。企业要借助信息技术的优势，创建财务信息共享平台，利用信息共享平台来实现部门间各种信息的共享与传递，充分发挥部门间的联动作用。各部门要定期向财务信息共享平台上传自身的实际支出情况，预算管理部门在查收到各部门上传的信息后，要对每一个部门的实际支出情况与预算编制方案进行对比分析，当部门实际支出数额大于预算编制方案，那就说明企业存在潜在的财务风险，预算管理部门要和超预算部门进行及时的沟通协商，共同分析超预算的原因。如果是部门本身的存在问题，就需要部门负责人深入分析问题出现的原因，同时还要找到具体的负责人来对问题进行有效处理；如果问题出在预算编制方面，那么预算编制人员要对预算方案进行适当的调整。管理与评价的动态化实施，可以有效控制企业各部门的实际支出，使其处于预算范围内，一旦有问题出现时，能够将超支问题进行及时有效的控制。为了激发各级工作人员的工作热情，在完善考核评价制度的同时，还要确保奖惩制度的合理性。比如，某部门如果在当月的预算考核中存在超支问题，那么该部门的负责人、具体的工作人员都要接受一定的处罚。通过分析预算考核结果，发现某部门对成本支出进行了有效控制，就要对其进行适当的奖励，通常奖励资金来源于节约部分中抽取的资金，该部门的所有工作人员，都将获得一定的奖励。这样的考核评价机制及奖惩机制，有利于深挖企业员工的潜能，强化员工的责任感，保障企业不断提升预算管理能力，更快更好地完成财务预算目标。

结束语：企业管理工作的开展，对企业的经济发展具有重要作用。而企业管理的关键，就是企业财务管理。全面预算管理是当前最有效的财务管理方式，不仅可以促进企业提升自身的财务管理水平，还能促使企业更快更好地完成既定的战略发展目标。企业管理者要在充分、全面、正确了解全面预算管理的前提下，对全面预算管理工作给予高度重视，根据企业自身的发展需求，明确自身预算管理的目标，企业预算管理的目标要与企业战略发展目标相迎合，科学编制预算管理方案，开展有效的预算执行管理，在企业完善预算考核体系的基础上，全面预算管理的作用将得到充分发挥，最终实现企业资源的整合与优化配置，促进企业的健康持续发展。