内部控制为国有企业发展与风险防范发挥增值作用思考及路径探索

杨晶晶

摘要：新形势下内部控制工作如何适应新要求、实现新飞跃，帮助企业促进发展的同时，确保稳定安全，是值得研究的课题。本文从企业微观角度出发，对于安全管理、风险防范的重要性进行了说明，并对内部控制能够发挥怎样的作用、如何发挥作用进行了阐释。

关键词：内部控制;企业发展;防范风险

一、企业发展与防范风险的重要性

国有企业作为我国国民经济的支柱，在经济总量中占有重要地位，其健康有序的发展对于经济水平提高、社会稳定和谐来说都具有重要意义。在新常态下，随着经济形势和政策法规的不断变化，国有企业的经营风险也在不断增加，尤其是在权力集中、资金密集、资产聚集、资源富集的行业领域，一旦经营管理、内部控制存在漏洞或缺陷，很容易发生权力失控、决策失误、行为失范等问题，甚至造成违法违纪行为产生，造成国有资产损失、效益流失。 这就需要各企业进一步强化依法从严治企意识，重视企业风险预测与防范，不断强化风险管理手段，实现国企资产安全，防范经营风险，帮助企业实现更好的发展。企业管理者需要积极的从风险防范的角度出发，有效的识别及衡量风险因素、风险事故和损失，抓好各类风险的监测预警、识别评估和研判处置，规范企业经营活动，合理化解各种风险，最终实现全面、更可持续、高质量发展。

二、内部控制在助力国企发展与安全中发挥的作用

1.有利于优化发展目标。内部控制的开展可以为企业各项业务运行提供明确的规范以及方向，完善一系列适用于经营发展的管理措施以及流程体系;能够对企业各项战略的执行情况进行检查，评价企业在一定时间段内的运营状况以及绩效情况，这些经营情况信息能够为企业发展提供必要的决策基础，帮助企业管理者及时有效地调整企业的发展战略、经营策略，规避各种发展过程中可能出现的风险，平稳实现战略目标。

2.有利于企业增加价值。内控人员对于企业生产经营各环节的活动特点以及工作流程较为熟悉，通过内控检查，能及时发现问题金额，避免出现损失，增加价值。一方面可以协助企业纠正错弊金额、挽回损失，或者提出规范措施，帮助企业节约成本、较少损失浪费等，这些都是内部控制给企业带来的直接的显性价值;另一方面由于内部控制的存在起到威慑作用，使得企业人员逐渐实现自觉自律，主动规范业务操作，减轻企业损失，这是内部控制给企业带来的间接的隐性价值。

3.有利于经营依法合规。以法律法规、企业制度规定为依据，检查生产经营是否违反相关要求，帮助企业的管理者对于经营状况进行全面排查，深入分析潜在的风险，确保企业生产经营合法合规，将经营风险降至最低。针对于屡查屡犯问题，可以作为风险防控的关键领域，建立一系列的控制措施来有效地降低风险，促进国有企业的自我约束、自我完善与发展，提高企业高质量发展水平。

三、内部控制在促发展、防风险方面途径探索

1.聚焦风险管理，为企业高质量发展续航加力

风险管理下的内部控制，更多聚焦于对风险管理过程的评估、检查，有重点的审查关键风险点，包括企业目前经营现状存在的风险，以及计划规划不当带来的潜在风險。通过风险鉴别与评价，评估企业的经营规划和战略风险管理水平，找出潜在风险点，出具关于风险防控质量的专题报告，针对存在的具体问题，向企业高层提出改进建议与解决措施，追根溯源，对企业经营风险防控体系进行完善，确保企业运行合规、风险控制有效。风险管理工作与国企的生存发展密切相关，内部控制要将风险管理作为内控工作新的重点，通过风险内控，加强企业风险管理，防范国企风险失控。内控部门应当不断提高风险管理视角下的内控能力，提高对企业经营风险的识别、评估能力，及时发现疑点和问题，切实消除风险隐患，促进企业更加稳健、长远发展。

2.融入参谋决策，促进经营风险事前防范

加强服务职能发挥。在新时期，内部控制不仅局限于找问题，还要立足于企业经营管理，为企业的经营决策提出建议，发挥咨询服务作用，为企业创造实际价值。内部控制通过对经营活动的分析和评价，向企业各部门提出改善工作的建议和咨询服务，帮助其有效地履行职责，提高工作质量和效率;及时发现和反映企业经营发展中存在的问题，从制度和机制上提出建议，促进从根本上解决一些涉及企业顶层设计的问题;把对内控情况的综合分析与信息反馈作为服务领导决策的切入点，为管理层决策提供有用的咨询信息，引导企业人员客观了解自身业务发展现状，完善内部控制。这些咨询建议以企业健康发展为目标，通过提升咨询服务水平，有效发挥内部控制的“保健医生”作用以及免疫功能，促进企业增强风险防范能力，提高经济效益。

3.查改防闭环管理，确保企业发展良性循环

企业对内控成果的运用程度在很大程度上决定了内部控制的价值增值程度。对内部控制发现问题及时整改，才能帮助企业真正改善经营水平、降低各项风险。应健全内控发现问题的整改督查机制，加强对问题根源的剖析，建立问题整改长效机制，防止问题屡查屡犯。一是建立问题分类整改机制。根据问题的性质和整改难易程度，分门别类的对不同问题提出不同的整改目标、要求、方式方法以及整改期限。具体可以将待整改的问题分为体制机制类问题、制度类问题、流程类问题、操作类问题、历史遗留类问题等。二是建立问题整改销号机制。根据内控检查结果，建立内控问题的整改工作台账，整改一项，销号一项，确保问题彻底整改落实到位。对整改不到位、故意拖延、屡改屡犯的内控对象，严格扣罚绩效，追究相关人员责任。三是建立整改督查回访机制。针对各单位问题的整改情况，定期、不定期地开展常规检查、专项督查、突击抽查，对被内控单位的整改情况进行“回头看”，督促整改措施落实落地，确保企业从体制机制、流程制度层面强化问题整改，确保内控结果有效运用。

参考文献：

[1]邢红军.国有企业内部审计定位的思考[J]. 财会学习， 2019（32）：2.

[2]刘莉莉.基于风险管理的国有企业内部审计革新途径分析[J].当代会计， 2020（5）：2.

[3]孙占祥. 经济新常态下发挥国企内部审计的职能作用[J].2020.

[4]李蜜蜜.内部审计对国有企业公司治理的影响[J].中国管理信息化， 2020， 23（17）：2.