税务局预算管理存在的问题与对策建议

摘要：当前政府职能正在不断深化改革，建立健全业务预算内部管理控制的体系重要性越来越突出。如何建立和规范完善业务预算控制管理对于如何加强业务预算控制管理、防止财政预算与实际不符、促进党风廉政建设、提高整个行政管理单位固定资产和财政资金的安全度以及如何确保整个行政管理单位各职能方面的良好正常运作等都具有重要指导意义。预算作为内部预算控制体系建设一个中心环节的业务预算控制管理，在一个行政管理单位的日常工作中一直发挥着一个中心性的作用，是其他部门业务预算控制管理运作的重要基础，所以，预算内部控制体系是否健全的基本问题在一定很大程度上直接决定了电力设备企业整体内部预算控制的工作效率和管理效果。本文以我国XX市地区各级税务局为主要研究课题对象，通过分析了解XX市地区各级税务局近年预算控制管理工作存在的一些问题，对其发展提出一些具体对策供参考。

关键词：税务局;预算管理;内部控制

1 行政单位预算管理理论概述

1.1 行政单位预算管理含义

行政管理单位预算组织管理制度是一种国家财政部门同同级行政管理单位的其他主管部门之间，行政管理单位的其他主管部门同与其所属的同级行政管理部门之间关于领取财政资金的合理分配及使用，领取财政资金的使用方法，以及对其责任、权力与公共利益进行划分的基本预算组织管理制度。

1.2 行政单位预算管理内容和意义

1.2.1 内容

1.2.1.1 全额财政预算专项管理：

拨款没有稳定的全年经常性各项业务收入或经费收入较少的（一般排在占事业单位全年经常性业务支出的百分之三十<经费不含收入>以下），各项业务支出全部或主要由没有国家预算专项拨款资金供应的事业单位，实行国家全额财政预算拨款管理。

1.2.1.2 差额补助预算制度管理：

就是针对经常性财务收入不足但能够及时解决本事业单位其他经常性财务支出的、仍然需要上级财政部门给予差额补助的机关事业单位，则一般需要对其实行二次差额预算管理。

1.2.1.3 自收自支财务管理：

即有稳定的企业经常性财务收入，可以及时解决本事业单位的其他经常性财务支出，但尚未完全具备从事企业经营管理服务条件的机关事业单位，实行自收自支财务管理。

1.2.2 意义

1.2.2.1 对财政法律执行程序规则进行科学化合理化研究制定，根据财政预算统计数据进行分析计算出本办理单位本年度财政业务预算数，作为办理单位内其他各项财政经济管理业务的法定前提条件。

1.2.2.2 通過编制科学的预算管理，整合行政资源，使部门能够达到其所期望的效益水平，从而更好地促进型政府单位管理的发展。

2 XX区税务局预算管理现状

2.1 税务系统预算管理情况

当前阶段，我国税务系统预算单位划分为四个管理等级。如图1所示：

财政部在大规模范围贯彻实施2011年度新发布的《财政支出绩效评价管理暂行办法》的各项有关政策规定前，先在国家税务总局前进行一次试点。相关政策文件中不仅明确提到了关于推进年度预算执行绩效考价评估的工作重要性，还明确制定了关于推进今年相关预算管理的基本工作原则。其中一方面也就是从一些事业单位中开始，在采用分级管理的工作方式后再来严格规范年度预算执行绩效评价工作程序。

2.2 XX区税务局预算管理现状

2.2.1 综合性绩效评价

绩效考核管理目标评价，是一种以制定任务目标为评价中心的一种综合性性绩效考核管理模式。

XX各地区各级税务局通过根据分值、指标完成内容、考核完成部门、责任人、重点项目考核责任人和各项工作任务完成绩效情况等六个方面因素来分别进行财政预算考核指标中的绩效考核，把人们完成工作任务所涉及需要的花费时间、程度和考核结果等等作为人们评判业绩好坏的重要标准。这种绩效评价标准体系只让人看到了一项工作任务完成的实际分数，具有极强的社会主观性，不合适也不科学。[1]

2.2.2 税务局20x9年预算情况

预算收入方面，财政部门的拨款是XX区税务局唯一的收入来源，除此之外，并没有其他主动获得资金的来源。预算支出方面， XX区税务局的主要支出有职工薪酬、商品和服务支出等。

下面主要介绍公共资金，因为其在使用中比较灵活，不易于进行预算管理，因此具有一定的代表性。

XX区税务局每年使用了上级编制预算申报的会计依据，向相关上级部门申报一次财政拨款，但其中也可能存在诸如机动车辆、电话等一些属于固定资产的、上级比较易于进行财政预算申报管理的部分，所以最终申报得到的上级财政拨款数额有较大变化（如表1所示）。

在财税项目管理预算投入支出安排方面，XX区政府税务局在20x9年度共有两个财税项目预算支出（其中包括一个已经纳入财政绩效考核评估的财税试点工作项目），有专项资金投入安排。如下表2列出了重新报经批准的当年财政拨款项目数额：

20x9年底，XX税务局核算了相关财务。结果见表3和表4：

3 XX区税务局预算管理存在的问题

3.1 无较强的内部控制意识

有效的内部财务控制的首要前提条件是必须拥有良好的内部财务控制管理环境。XX一级税务局虽然已经根据今年国家有关规定、结合上级领导要求研究制定了这一部分预算相应管理制度，并已将今年XX区税务局2016-2017年内部财务控制工作报告草案进行研究提交，但在相关实际行动中，难以有效实施。从XX区税务局的预算组织控制架构中就充分体现出，预算各项业务的内部管理控制没有必要得到上级领导的高度重视，且由于没有明确看到内部财务控制对一级预算内部业务的整体重要性，导致没有成立专门的一级预算内部管理业务团队。另外，一般由预算财务部门独立负责完成一项预算内部业务，其他预算业务部门没有直接参与，导致对于预算其他业务部门整体上的内控控制意识比较薄弱。[2]

3.2 部门沟通机制不健全

想要内部安全控制能够发挥作用的话，各部门与工作人员之间的有效合理沟通关系是它的基础。然而，根据前期的调查及数据分析，XX区的税务局各主管部门之间却并无良好的信息沟通与政策协调。

一是在政府编制年度预算时。财务部门几乎独立负责完成所有年度预算，没有能力建立良好有效的决策沟通协调机制。这可能导致提前预算极低且可能长期存在无法充分满足相关业务部门实际需求的特殊情况，预算管理工作组对预期控制不力。

二是在执行年度预算时。开展会计工作管理过程中，业务部门也有可能同时存在会计信息数据交换不及时等特殊情况，导致企业会计年度预算中在实际执行工作过程中也存在着比较大的成本差异。预算执行分析是构成会计财务预算的另个重要基本面的组成部分，不能有效的与其进行财务沟通时就会有误解从而容易导致其在会计财务预算中、在会计执行过程中的财务分析管理工作往往无法及时充分发挥正常财务管理中的作用，导致其在会计预算中的执行管理过程中容易提前出现控制不力。

3.3 缺乏监督部门

专项预算监督执行检查考核部门或内部监督控制部门审计监督领导协调小组极有可能仅仅是目前中国国家XX局和国家税务局必不可少或欠缺的部分，同时也极有可能因为缺乏国家相关法律专门机构对各项财政预算关键业务自我执行监督检查考核结果定期组织进行审计监督实施检查和自我执行监督的情况，使得监督检查部门工作独立性差，各项预算业务关键领域业务管理岗位中的工作人员同时也极有可能存在一些相关专业知识不充沛的特殊情况。[3]

4 XX区税务局预算管理问题的对策

4.1 强化预算内部控制意识

良好的内部制度控制工作环境建设是切实做好公司预算管理业务内部制度控制的一个大前提。

为了能够同时有效确保用人单位预算财务管理部的业务内部以及相关业务管理工作的有效性和顺利开展，必须首先需要一个好的高级领导干部能够参与这个管理过程。预算管理业务部门必须确保开展各项预算业务工作是在按照和本单位上级领导的正确决策指示下进行的，这样也才能有效的不断提高业务单位预算控制管理以及业务内部单位预算管理控制的整体管理效率。其次，所有的财务员工都应该认为自己能够具有清楚明确的财务意识和直觉看到如何管理财务预算这个业务，这是一个属于所有人都应该认为自己应该主动去积极参与的一个业务项目，绝不是一个属于任何财务个人或财政部门的一项硬性工作。另外还要不断加强关于财政预算制度内部管理风险控制的新闻媒体报道宣传。因此需要制定一套单位内部预算来管理单位业务计划、管理成本控制。规范工作手册其实就是最简单直接的一种宣传工作方式，分发规范手册给相关工作人员后，能够让全体工作人员充分深入了解规范手册具体内容和内部工作管理流程。预算管理业务中的内部管理流程控制及其业务最终目标的正确确定和实现必须完全直接依赖于单位工作人员全方位的积极参与。[4]

4.2 加强信息沟通机制

内部预算控制系统建设的另一个重要环节就是建立良好的内部信息沟通共享机制。目前XX区各级税务局部门使用的预算编制系统是预算编制的内部信息化的唯一主要用途。在后期，预算编制执行和财务决算依旧可以只能在后期时以预算账簿的一种形式进行反映。因此有时候可能需要建立一个更加符合本业务单位实际工作情況的部门预算业务管理数据信息平台系统，才能更好地有效控制部门预算管理业务，从而使得各个业务部之间更加可靠地进行有效沟通，大大提高部门工作效率。而在建立好部门预算业务管理数据信息平台系统之后，就相当于可以通过标准化嵌入具有XX区税务局的当年预算业务数据、决算业务数据和当年预算业务绩效评价三个指标的预算业务调整管理数据、预算业务执行管理数据到决算软件中。这个信息平台可以拥有当年部门预算业务提取的部门相关预算数据、评估各业务部门当年预算业务的执行管理能力、监控部门预算业务的执行管理过程等等多种信息功能。[5]

4.3 成立预算监督管理领导小组，加强预算监督

在单位预算相关业务内部相关控制中该组织应该是一个发挥着重要领导作用的一个主体。其一，XX国家税务局组织应该是建立起了合理的单位预算相关管理领导团队用以进行单位预算相关业务的内部相关组织管理工作。除此之外，该管理领导小组的工作职责主要是将本事业单位与部门预算相关业务控制相关的法律条例修订形成各种制度性和文件，将对本单位预算财务编制的工作进行统筹规划、将预算业务部门负责提交的单位预算财务数据库的进行会计审核以及将本事业单位年度决算财务报告的进行编制等相关工作。其二，应将内部业务审计的各部门工作进行独立。该审计部门进行监督和考核审查的工作体系主要针对的是事业单位的内部业务控制，应将单位预算相关业务内部控制中可能出现的各种问题情况进行及时的调查反馈，才能让单位预算相关业务的内部控制更有效率。最后，我认为应该同时加强对预算相关管理人员的专业培训。预算相关管理人员的各种专业知识素质直接也会影响预算工作者的质量。要及时加强对预算相关管理人员的各种专业知识面的培训，特别有关是内部业务控制的各种法律变化和新的内部预算法，及时研究解决预算工作中可能出现的各种问题，规避各种风险。[6]

4.4 加强预算调整控制

预算制度调整工作是单位预算制度业务管理中的一个重要管理过程。在实际执行单位预算调整过程中，相关单位业务部门根据预算工作的实际进展状况，将预算制度进行多次调整，重新进行申请金额制定及调整追加，并且依次提交单位相关个人资料证明文件。单位财务部门应在收到开会相关的单位业务部门对其提交的单位预算进行调整追加申请表后，就会开会进行审核需要追加的单位预算进行调整申请金额，审核后将依次将其提交给财务主管部门财务总监和本局主管财务总监并经审核征求意见并经审核，报至该局上级党委并在财务会议中进行审核并经通过后，再依次报至本局上级相关财务部门进行审核。经其部门审核并获得批准后，交由本局财务主管相关业务部门负责进行具体检查落实。

另外，在事业单位内部执行年度预算期间，可同时多次进行多个年度项目支出年度预算支出的内部预算收入调整。如果本局所管理事业单位的多个内部年度支出项目预算支出期间可同时多次进行内部年度预算支出调整，则管理单位及其经办的上级财政部门主管领导个人可以对年度预算或者支出收入调整相关申请材料进行研究审查或者提交其他相关审查申请。

5 结束语

本文通过对XX区税务局预算管理方面存在问题的分析，给出了一些相应的仅供参考的建议。同时，完善预算管理有利于改善乃至完善XX区税务局政府相关经济活动的内部控制，从而提高XX税务局的整体内部控制水平，促使相关单位健康发展。

参考文献

[1] 朱小玲.行政事业单位财务内部控制存在的问题及对策[J].中国集体经济，2020（02）：111-112.

[2] 王越，沈晖，陶红宇，许毅.资产管理与预算管理相结合模式对疾控机构管理效率的影响[J].职业卫生与病伤，20x9.

[3] 叶丽莉.行政事业单位国有资产管理思考[J].中国市场，20x9（36）：124-125.

[4] 李军霞.关于行政事业单位预算管理问题的思考[J].中国市场，20x9（36）：121+123.

[5] 肖佳.行政事业单位预算管理存在的问题及对策探讨[J].中国市场，20x9（36）：151-152.

[6] 张景锋.事业单位财政预算资金管理探讨[J].商讯，20x9（36）：175-176

作者简介：范梦蝶，（2000.01-），女，安徽省太和县人：汉族，本科在读（蚌埠工商学院）;研究方向：会计学。