会计信息化条件下企业内部控制优化策略研究

摘 要：在当前信息技术快速发展背景下，可以借助数据分析技术来实现对经济规律的总结，同时也进一步提升了对未来经济发展趋势进行预测的准确性，在企业方面，可以将会计信息化利用起来，对企业内部控制进行科学有效的建立。借助科学、有效的企业内部控制，可以对企业会计信息的有效性、真实性、准确性提供保证，同时保证企业内部管理政策可以高度契合企业实际情况，管理人员可以借此对企业资源进行充分利用，从而逐步实现企业的战略目标。

关键词：会计信息化;企业;内部控制

一、会计信息化概述

1.会计信息化定义

随着当前现代信息技术的革新，会计工作方式已经不再仅仅局限于税款报销、账目清算等基本核算工作，而是涉及到对多个部门信息的整合，其中包括了财务信息、人力资源信息、物料信息等与企业经营管理成分花费相关的各项信息问题。通过对信息进行合理分析，形成相应的书面报告，可以帮助企业进行经营决策，并制定各项控制方针，对企业良性循环发展进行促进。

2.会计信息化特征

在会计信息化方面，主要体现在动态性、集成性、普遍性等方面，在动态性方面，主要是指企业经营管理工作中涉及到的数据信息是处于不断发展和变化过程中的，在企业经营发展过程中，存在的关系网也在不断变化，在会计数据发布、传输、使用等方面，都会表现出鲜明的动态性。在集成性方面，主要是指企业的会计信息化需要虚拟企业和数据银行等相关模式的参与，在整个模式运行过程中，具有高度的信息集成化和共享化特点，以求外来经营管理经验可以充分适应企业自身。在普遍性方面，主要是指当前信息化时代的到来，在各个行业、企业中逐渐开始广泛运用会计信息化，在部分企业中，已经形成了完整的会计信息化内部控制管理体系，并且具有可观的应用成果。

二、会计信息化环境下企业内部控制的风险分析

在会计信息化、企业内部控制之间，具有着非常紧密的联系，企业内部控制工作会在一定程度上受到会计信息化的影响，同时对于会计信息化而言，企业内部控制也具有一定促进作用。在当前会计信息化背景下，最为重要的就是对企业内部控制进行研究。

1.当前法律制度不能充分适应企业内部需求

为了有效规范化处理企业相关会计工作，我国对相关规章制度进行了大量确立，对于企业会计核算、执行企业会计监督、企业会计管理等方面工作而言，这些规章制度具有重要的参考作用。同时在这些法律法规的确立上，也在一定程度上体现出了国家的意志，另外，针对各个行业也会确立一些具体的行业规定，以此作为依据针对不同行业形式采取相应的调控手段。对于各个企业而言，都具有自身的特点，针对每一个单位所产生的财务问题，并不能借助这些制度而得到彻底解决。目前在我国会计信息化还属于新兴的事物，仍然处于持续探索、研究过程中，相比于西方国家也明显落后。同时，关于会计信息化还没有制定完善的法律法规，针对会计信息化过程中可能产生的一些问题并没有制定相应具有针对性的法律制度。由于这些问题存在，导致企业内部控制受到了一定程度的影响，针对企业内部控制的一些行为，难以做到有法可依。

2.信息化会计岗位之间难以进行互相牵制

在原有财务工作中，选择使用手工账目方式可以有效明确会计人员之间的分工，对于各个会计人员而言，都可以明确了解自身的职责范围，并且可以实现相互之间的有效牵制，及时发现会计工作中存在的问题。同时，通过利用手工账目方式降低了会计信息被篡改的可能性，并且在一定程度上促进了企业内部控制工作的开展。在当前会计信息化背景下，会计人员只需要向会计程序中输入原始的数据，就可以自动生成相关会计凭证和会计报表等信息，会计人员不会对信息负责，同时在当前的会计程序中，都会添加“批量审核”这一功能，会计人员可以完成一键操作，原有审批职责也在一定程度上失去了。

同时，相比于传统手工账目方式，会计人员会向电脑中输入信息，相应凭证会自动生成，并没有验证会计信息的真实性，从而让一些不法之徒有机可乘，在会计人员之间，如果不能实现有效的相互牵制，就可能导致企业信息真实性难以得到保证，会对企业带来一定程度的经济损失。

3.现有的会计信息存储存在严重隐患

在以往企业会计工作中会选择使用手工记账方式，这种方式虽然流程复杂并且工作量较大，但是相比于会计信息化具有更高的安全性，并且不容易被篡改。但是在会计信息化模式中，都是使用电脑来存储会计信息，如果会计信息的软件防护较弱，就會导致这些信息被一些外部人员进行查阅和修改，导致会计信息安全性受到严重影响。另外，如果受到黑客入侵也会导致会计信息遭到破坏，对于企业而言将会带来严重的损失。

4.网络技术发达加大了安全隐患

针对会计电算化软件系统，虽然进行了多次更新但是仍然存在一些不足。对于会计电算化工作而言，会计软件质量具有十分重要的作用，是重要的物质基础。会计软件缺乏较强的保密性、安全性，在当前软件政策系统中，并没有日记操作系统，不能记录对会计软件进行的各项操作，如果产生问题难以明确具体的责任归属。同时，在当前会计软件中，没有对保密程序进行设置，外部人员有可能进入到会计系统，企业会计保密性较低，从而导致企业信息的泄露风险。另外，在一些软件开发商方面，为了对市场占有率的进行抢占，将修改年度信息这一功能提供给了企业，从而导致会计信息存在严重的隐患。

三、会计信息化对企业内部控制的作用

1.有助于实现企业的战略目标

会计信息化具有较强的信息整合能力，可以让企业对具有更为广泛涉及面的发展计划进行制定，从而促进企业长远战略目标的实现。比如在成本管理工作中，借助会计信息化，企业可以对战略成本进行科学、合理的规划，尽可能实现最大化的企业资源利用成效。在传统成本管理方法方面具有一定的局限性，仅关注短期在生产成本方面的支出，并将主要精力放在了减少原材料使用成本方面。采用这种成本管理方式，会表现出较为明显的分散性，难以做到统领全局，做出的战略规划也缺乏科学性，难以对企业、行业未来发展动态进行预测。为了对多个生产环节共同组成的成本管理进行综合分析，需要依托会计信息化，之后管理人员会结合实际需求对需要的成本数据进行及时、准确的获取，从而借助这些数据实现更加具有说明性的战略成本管理。战略成本管理通过对多种成本管理方法结合起来，借助这种会计信息化平台，可以对以往各个管理方法互不联系的弊端进行有效规避，从而有效统领管理各个部门成本预算，从而对企业整体发展目标的实现进行有效配合，对企业长足发展进行有效促进。

2.有助于对企业经营管理进行优化

在企业内部管理工作中，会计信息化的作用主要体现在对企业部门进行科学设置。具体进行分析，借助会计信息化，可以对有用、可靠的数据进行高效的抓取，将可靠的信息基础提供给企业内外部环境分析。举例来讲，在物流供应链企业中，从企业内部层面进行分析，将信息化技术充分利用起来，对各部门相关业绩、客户等各项经营信息进行获取，以此作为基础对相应管理体制的变化、运行机制的调整进行有效推动，并逐步拓展相关业务，对工作流管理进行灵活完善，将更强的体验感提供给用户;从企业外部层面进行分析，在会计信息化可以借助共享互换机制将核心企业、相关企业有效联系起来，建立战略合作伙伴关系，充分利用好各自的优势，对企业竞争力进行提升。

企业信息化可以为企业日常运营的全面预算管理提供可靠的技术支持，针对各财务预算活动、成本支出进行科学规划，在此基础上对企业管理效率进行有效提高，同时有效降低企业经营风险。通过对企业内部管控机制进行有效安排，可以实现对企业内部各个部门工作人员进行合理分工、协调、控制，并实施科学的考核工作，从而让企业内部人员可以做到各司其职，对任务目标加以明确，从而保证有序高效开展各项生产活动。与传统财务预算管理相比，在全面预算管理工作中具有更为广泛的涉及内容，具有更强的系统性、具体性，通过将会计信息化利用起来，可以让全员参与到企业会计工作中，对企业大小经营活动进行全面覆盖，从而有效监督和管理企业财务流程。

3.有助于对企业人力资源配置进行优化

借助会计信息化可以在企业各个部门之间顺利实现对信息资源的共享，保证可以瞬时传达消息，对由于消息延误所导致的损失有效降低，从而让各个部门之间可以在工作中紧密配合起来。另外，还能够将企业员工的工作积极性有效调动起来，针对由于员工人为失误所导致的成本浪费现象进行有效避免。为了让企业可以尽可能获得最大化的效益，在管理人员方面，需要保证科学、合理规划整个经营过程，对员工考核制度、奖惩制度、考核绩效进行可靠制定，从而将员工的工作积极性充分调动起来，形成较为科学、完整的工作体系。在管理规划活动方面，需要将信息化技术作为基础，在规划执行过程中，需要借助信息化技术，对其实施监控跟踪。

四、实现企业内部控制优化的方法

1.引进數据分析师

在会计信息化建设工作中，最为核心的内容就是收集和分析数据，想要完成这份工作仅仅依靠会计人员是远远不够的，需要对专业的数据分析人才进行引进。在数据分析方面，主要是指借助数据信息技术实施统计分析，通常情况下会选择利用定量方法、数据计算模型等，从而帮助企业信息收集人员对企业各项任务进行明确，以此作为基础进行各项决策。在数据分析师方面，需要对统计数据进行分析，采用相应手段在企业整体运行过程中进行业务操作，并整合相应的数据，针对信息数据采用相对简单的方式向决策者传递，借助数据分析工作将问题的解决方向提供给企业，对企业发展和进步进行有效促进。在传统分析决策方面，相关会计人员会依靠自身的知识储备、行业从业经验得出各项数据，与其相比，大数据分析可以提供具有更高精准性的依据。通过对大数据技术进行应用，可以基于数据分析汇总，将企业实际情况作为依据进行总结，通过这种方式可以对以往依靠直觉分析存在的不足进行有效弥补，并且可以对大数据分析的科学性进行及时检查，达到双重保险的目的，可以对企业管理人员决策准确性进行有效提高。

在数据分析师工作中，可以让企业员工、一般管理人员对决策信息轻松获取，从而对企业管理人员决策的科学性、合理性、有效性进行有效提升，对企业可能遇到的风险难题进行及时规避，促进企业价值增值目标的实现，从而获得长远发展。

2.加强企业财务控制

在企业实施相关工作以前，需要做出相关规划，在前期准备工作中，主要将信息技术作为依托对各项基础数据进行获取，从而保证顺利实施各项工作。在企业财务管理工作中，涉及了企业内部管理活动等各个方面，从具体工作内容层面实施划分，主要包括了企业筹资管理、投资管理、业绩管理等方面内容。在筹资控制方面，通过统一规划集团资金系统，在集团方面进行统一调度：上收下拨，在筹资工作中，由集团进行统借统贷，从全局进行考虑将最优的方案选择出来，针对各个下属公司对外负债筹资的行为进行限制，从而对筹资风险进行有效降低，从融入、支出两个方面对资金控制有效加强。在投资控制方面，通过对新项目资本支出实施系统性的审批工作，能够对资本支出水平进行有效限制，但是并不能肯定投资风险的降低;在投资风险控股方面，通常情况下由公司对新项目的了解、对其投资价值的判断、投资决策人员经验水平等方面所决定，但是通过在信息系统中预设内部控制的关键节点，可以在一定程度上对相关风险有效降低。在业绩控制方面，系统会针对经营单位的利润、净资产、现金流量等指标定期编制成报告，以此来对各部利润中心财务业绩进行监管，同时将信息技术的高效性作为基础，可以随时开展这种监管工作，针对经营过程中的持续监控、修正以及指引，对既定目标有效实现。借助信息化系统的监控，很容易比较各个利润中心，从而准确评价各自的盈利能力、现金利用率以及资源使用效率。

对于财务管控工作而言，会计信息化可以为其提供可靠的技术支持。通过对集权和分权进行预设，充分协调匹配强管控和弱管控，在强管控、高效率之间寻找到平衡点，在预设的信息系统中，可以保证实现有效的一般控制，在此基础上对企业财务控制效率、控制效果进行有效提升。对完善的内控控制进行嵌套，将现代会计信息化技术作为依托，可以有效提升现代财务控制工作的效率。

3.完善会计软件功能，加强网络安全控制

对会计软件的安全性、保密性进行加强，在当前会计软件中，没有对日记操作系统进行设置，不能记录对会计软件进行的操作。从而导致在产生问题以后不能明确个人的责任，在会计软件方面，安全性、保密性对于企业十分重要。在企业的生产经营活动方面，相关信息需要对同行业保密，在会计软件中，可以将企业的实际生产经营情况明确、清晰地反映出来，因此，在企业方面需要对会计软件保密性工作进行强化。只有妥善落实会计保密性工作，才可以在同行业中保持企业的竞争力，有效推动企业的发展壮大。在企业方面需要对自己的软件进行持续升级，紧密联系各个软件程序。另外，还可以借助一些舆论监督力量，现阶段我国信息较为发达，并且具有包括广播电视、报刊、网络等多样化传播方式，国家可以鼓励新闻媒体，曝光企业的违法行为，将舆论的监督作用充分发挥出来。

五、结语

在当前企业会计信息化背景下，企业针对自身信息整合分析能力可以通过利用大数据分析技术进行有效加强，对有效性的信息进行及时传递，让各个部门之间可以进行高效、及时的沟通，企业也可以科学规划设计成本战略，实施全面预算管理，对人力资源配置进行优化，从而对财务控制有效性进行提升，保证企业战略发展目标可以顺利实现。

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作者简介：王东（1976.07- ），男，汉族，籍贯：辽宁省沈阳市，硕士研究生，沈阳开放大学，正高级会计师，研究方向：财务管理、内部控制