如何做好军工企业关联交易合规管理

罗娟

摘 要：根据对军工企业关联交易的表述，分析了当今军工企业关联交易的具体方式和危害，明确提出了军工企业对关联交易的管控建议，致力于为相关科学研究给予思路和参照。

关键词：军工企业;隐形关联交易;管理方法

关联交易就是指关联企业之间的买卖。在公司财务管理和运营决策分析中，假如一方控制，共同控制另一方或对另一方造成重大危害，彼此或双方受一方控制，共同操纵或重要影响，组成关联企业。在其中，控制、共同控制、重要影响是判定联系的三个关键要素。关联交易经常会出现在经济发展行为中，是一把有利有弊的双刃刀。从有利的方面看来，彼此的相互关系可以节省很多的交易费用（如交易对手调研、商业服务商谈等），并可以运用行政部门力量保证商业服务合同书的优先实行，进而提升交易效率。在不利层面，关联企业可以运用行政部门力量匹配交易，在非市场竞争标准下很有可能使成交价和方式不合理，侵害公司股东或部分公司股东的利益，也非常容易损害债务人的权益。在军工企业中，关联交易较多，可划分为公共性关联交易和隐形关联交易。军工企业为国有制特性，符合以上关系分辨的关联企业通常是同一规章制度内的组织，其关联交易通常为公共性关联交易，在一定水平上节约了交易费用，确保了任务的优先选择实行，整体好处大于坏处。真正意义上给企业产生管理风险的是受个人控制的隐形关联交易。

1隐形关联交易的关键构成部分

1.1隐形关联企业

隐形关联企业是运用相关法律法规不健全、故意模糊或掩藏关联性的买卖主体，根据方式上的非关联企业，掩藏与买卖行为主体关系的法定代表人或个人。彼此表面上没有关联性，但事实上是关联企业。在购买过程中，一方对另一方开展隐形控制。在法律规范方面，隐形关联企业不符合关联企业的判定标准，不可以确认为关联企业。但在日常生活中，买卖方可以隐形控制另一方，彼此的买卖早已建立了相关的标准。依据实质重于形式的标准，应列入相关买卖的管理方法。

在军工企业中，隐形关联企业通常是有权力的个人特殊关系人以及控制的公司。这类特殊关系是相对高度隐蔽的，可能是未汇报的个人婚姻关系，也可能是普遍的社会关系，无法直观地考量其亲密水平，如远房亲戚关系、学生联系、家乡联系、社区关系等。

1.2关联交易行为

关联交易就是指彼此转移劳动力、贸易资源或是理应承担的责任，无论有无扣除账款。关联交易是指交易方转移劳动力、贸易资源或者应当履行的责任。在实际交易中，交易双方将通过第三方过渡的方式去关联。

2军工企业关联交易可能出现的风险事项

2.1虚报购置

军工企业内部员工根据与隐形关联企业签署虚报采购合同，根据合同结算将企业资产迁移给隐形关联企业。隐形关联企业事实上没有将购置目标或交货目标交付给企业，造成企业资产外流，隐形关联企业得到高额收益。

2.2购置不公正

军工企业内部员工公布购置要求，指定招标会指标，乃至设定特殊招标会指导隐形关联企业招投标，根据规范招标流程控制隐形关联企业招投标，投标价格高过销售市场水准或交货产品品质低于销售市场水准，使隐形关联企业从不正当竞争中得到超额收益。

2.2.1虚报增加利润

为了更好地增强个人业绩考核，军工企业内部员工根据与隐形关联企业签署虚报合同书，虚报选购，虚报提升公司收益，以达到各类评定任务的规定，得到个人评定或升职资本。虚报收益通常随着虚报购置、不合理招标、隐形关联企业在虚报购置或不合理招标会交易方式中缴纳给隐形关联企业的资金，这种做法是用企业资产提升个人业绩考核，企业产量提升，实际消耗企业资源。

2.2.2不法占有资产

军工企业内部员工根据购置或协作将资产迁移给隐形关联企业。实际上，购置或协作并不存在，资产被隐形关联企业免费占有。这类占有的持续周期时间不确定性，给军工企业产生了很大的资产风险性，实质上构成了国有资本的损失。

2.2.3廉价处理国有资产处置

军工企业内部员工在处理国有资产处置时（如国有资产清除或科研成果出让），廉价将资产转让给隐形关联企业，导致国有资产流失。

3军事科研机构关联交易的危害

3.1套取科研资金

关联交易根据虚报合同书、不合理购置、虚报合作等方法提升账面成本费，迁移军工企业的科研资产，造成部分科研资产外流。

3.2国有资产流失

隐形相关买卖的有关业务流程是错误的。买卖被控制后，国有资产处置以廉价和低价出让给隐形关联企业。造成国有资产流失，损害其他股东或债权人利益，国有资产处置的价值被严重低估，造成国有资产流失。

3.3优秀人才科研激情受挫

科研资产的减少造成科研工作没法正常进行，打击了技术人员的自信心。个人根据关联交易虚报提升个人业绩，造成真正意义上脚踏实地做科学研究的人业绩不突显。认真工作无法带动个人发展，科学研究氛围受损，科学研究激情受挫。

3.4影响科技创新转化

一方面，本企业签署的虚报科技创新转化合同书欠缺实际性内容，非常容易造成本部门科技创新转化形式化，浪费国家资源;另一方面，科研成果的廉价迁移很有可能会造成研究人员感觉这些人的努力没有获得公正的回报，他们的研究成果变成個人滥用权力工具，丧失科学研究热情。

4军事科研机构关联交易管理建议

4.1规范关联交易披露管理

现阶段的关联判断规范偏重于量化指标，但经济活动纷繁复杂。单一化的量化指标不能再适用所有的经济行为，并且有一个真空区。军工企业应更进一步提升关联判断规范，增加关联信息的申报范畴，将实际性控制、实质重大不良影响等信息列入管理方法，反映实质性胜于形式标准。同时，关联的申请和管理方法应融合内外数据信息。不但企业内部员工应申请其关联，并且与企业交易的外界公司也应申请其与企业的关联关系。外部环境数据信息应完成比较。企业关联交易管理单位应按时、经常性地核查和升级数据信息，加强信息的动态性搜集和梳理，加强对内部结构关联交易的监测和持续管控。

4.2完善有关交易管理方案

军工企业理应建立专业的相关买卖管理方案，为本部门的相关买卖给予规章制度指导。针对具备商业本质的有关买卖，在满足公布、公平公正、公开准则的条件下，需要规范其交易方式。不具备商业本质的，以规章制度方式严禁涉及到权益转移的有关买卖，确立相关违纪行为的惩罚机制，加强规章制度的刚性。

4.3加强有关交易审计

为了更好地逃避管控，抓住不法权益，非公平公正关联交易越来越隐蔽。应对错综复杂的交易结构和模糊不清的交易关联，军工企业的内部审计单位应维持专业敏感度，仔细评定交易行为，深入挖掘彼此的人际关系，依据实质重于形式原则，评定其相关概率。同时，内部审计单位应灵活运用销售市场数据信息，根据销售市场价格对比，评估交易价格、交易总数、交易额度能否适用企业的交易要求，全方位分辨交易的公平公正。对于不公平的交易，应通知主管部门彻底调查原因，并认真处理。

结语

本文研究了军工企业的关联交易，重点探讨了隐形关联交易的主要因素、交易类型和交易危害，并尝试提出管理建议。针对关联交易，军工企业应特别重视，引进组织建设，执行管理实践活动，加强监督制度，将关联交易管理渗入企业经济与管理的整个过程中，保证关联交易对外开放、公平公正、公开。

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