财务共享模式下企业内部控制问题及对策研究

张 琪

（永靖县自然资源局，甘肃 永靖 731600）

随着市场经济环境的变化，行业竞争日益激烈，企业为了保持竞争优势，愈发重视提升财务管理能力。当前财务管理工作中，存在部门间沟通不畅、财务核算成本高、财务会计信息整合效率低下、组织结构冗余、存在信息孤岛等现象。因此，企业为了提高管理水平，财务转型是当前亟待解决问题。财务共享可以帮助企业搭建线上数据信息平台，提高企业财务管理效率，为各部门搭建信息交流平台，帮助企业应对各类风险，健全内部控制制度。目前，财务共享模式的实施改变了传统会计核算体系，内部控制核心发生了转移，为了构建完善的内部控制体系，应注重信息安全问题，强化对经营风险的把控，对内部控制流程优化创新，促进财务管理水平提升。

一、企业财务共享与内部控制理论概述

（一）财务共享理论概述

财务共享是对分散不同业务单元财务工作的整合，实行集中化管理，使零散的专业性活动由专业机构——财务共享服务中心实行统一管理。财务共享是对资源的整合，达到降本增效的目的，促进集团资本保值增值。企业在实施财务共享管理后，打破了传统冗余的工作流程，明确了工作标准，促进了工作效率提升。财务共享服务中心，是将重复的财务工作整合为标准化系统，确保企业各部门间协同作业，可以批量处理相同业务，控制管理成本，促进经济效益提升。通过财务共享中心的建立，可以减少冗杂的组织架构，建立紧密的横向组织结构，提高企业上下层之间的互动效率，基层员工可以更加高效地了解企业发展战略，管理者也可以及时地掌握基层反馈的意见、建议，提高企业的执行力。企业财务共享服务中心可以优化业务流程，剔除不增值部分业务，通过对企业各业务流程的梳理，将更多的精力用在效益附加值较高的业务中。

（二）内部控制理论概述

内部控制是保障财务报告相关信息的可靠性和真实性，促进企业各类经济活动符合国家、行业及内部规章规范要求，提高经营管理效率、防止舞弊、控制风险等目的，而在单位内部采取的一系列相互联系、相互制约的制度和方法。企业在经营过程中，应明确战略发展目标，内部控制是围绕企业发展目标实施，将企业总目标分解为多个小目标，在完成多个小目标的同时，促进总体目标的达成。其中，企业目标分为战略目标、经营目标、报告目标、合规目标、资产安全目标。内部控制要素包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。内部控制原则包括全面性、重要性、制衡性、适应性、成本效益原则。

（三）财务共享对企业内部控制的影响与要求

企业开展内部控制主要是应对潜在风险，维持企业有序运营。传统经营模式下，企业可以对潜在风险存在一定的预见性，随着财务共享模式的实施，传统风险应对方式难以防范新技术带来的风险，应打破传统经营思路，重塑业务审核方式，提高内部控制质量，加强对信息安全的重视，提高企业营运能力。随着财务管理模式的变化，原有的内部控制体系也要同步更新，将工作重心前移，财务共享后。不但要修改不适用的内控制度、规范、流程，还要设计制度新的内控体系，根据集团的预算、采购、工程建设、人力资源等各业务流程，建立内控文档，并与企业财务共享结合。

二、财务共享模式下企业内部控制存在的主要问题

（一）内部环境存在的问题

⒈业财分离。财务共享中心只是将子公司财务资料上传到共享平台，但由于不能与业务部门信息交流，存在信息孤岛，为了提高各部门之间信息交互性，财务部门应加强对业务部门的了解，同时，业务部门还应掌握财务的相关要求，确保业务之间协同配合，确保各项工作精准、及时、有序进行。例如，企业采购环节，财务共享中心采购部门应在业务发生后，将相应的凭证传输至财务部门，财务部门再确认凭证符合要求，确认付款，但由于企业采购合同细则不同，在确认收货时，凭证日期、金额等不符合要求，导致外部审计对账务的合理性提出质疑。

⒉人员问题。企业财务共享中心人员良莠不齐，高素质员工在技能上得不到深入学习，职业规划不明确，缺乏职业竞争力，导致员工离职。新入职员工由于缺乏工作经验，对繁杂的业务流程不能从容应对，工作难免出现会计差错，影响财务管理质量，难以为决策层提供精准的会计信息。

（二）控制活动存在的问题

⒈企业业务流程不合理。财务共享中心为了满足生产运营需要，增设了新的系统，管理者缺乏对企业的中长期发展规划，导致企业发展缺乏明确的目标，信息滞后，影响发展。例如，企业费用报销环节，企业票据凭证量较大，易出现积压问题，公司采用AR影像技术传输及人工双重审核机制，避免出现入账错误现象。一般电子版凭证率先上传，纸质版凭证邮寄到总公司，进行人工审核，由于工作量较大，很难在规定时间内完成。

⒉系统维护不及时。由于企业财务共享中心借助线上信息化软件，公司相关控制活动采取线上审批，如果公司相关章程更改，应及时进行系统维护更新，如果系统维护不及时，会导致一些应该拦截的业务直接通过审批，影响内部控制的有效性。

（三）信息与沟通存在的问题

⒈信息传输效率低下。企业为了获得全面发展，涉及业务面较广，业务种类繁杂，不同业务种类上传凭证类型不同，各业务部门上传凭证忽视了财务信息的完整性，往往事后采取补救措施，增加了工作量，导致管理层决策缺乏可靠的财务信息支持，影响工作效率提升。

⒉信息传递滞后。企业在开展运营过程中，由于个别项目期较长，需要较长的审核时间，跨两个不同会计周期，导致财务结转延误，影响企业季度财务报告或者年度财务报告的真实性，继而影响企业信息使用者的精准判断。

⒊共享中心内部沟通不畅。财务共享中心建立后，未能实现各部门有效对接，尤其业务、财务相分离，业务部门数据不能及时对接财务部门，影响财务信息的即时性和精准性。财务人员调取业务信息时，业务人员不配合，需要管理人员协调，影响会计信息时效性，造成了财务共享中心资源浪费。

（四）风险评估存在的问题

⒈信息风险。在传统模式下，信息传递过程中，会在各层级校验，即使出现错误，影响范围也较小，但在财务共享中心模式下，财务集中管理，员工除了掌握自身业务流程，还应对其他业务流程进行把控。如果信息传输或复核环节出现失误，或者信息不准确，将会给各流程带来较大麻烦。

⒉人员风险。财务共享中心不能根据权限建立保密措施，导致信息安全受到威胁。同时，由于信息化核算缩减了会计人员数量，会计人员从传统核算职能转变为管理职能，但由于员工思维模式固化，短时间内难以更改，增加财务风险，弱化了内部控制的有效性。

（五）内部监督存在的问题

⒈内部审计职能不能有效发挥。如果企业不能设置单独内部审计部门，就会在存货、销售、财务收支等环节存在一定的管理盲区。财务共享中心应加强对各项业务流程的有效监督，实现动态监督。财务共享中心涵盖企业各子公司业务，内部审计应将企业各类管理风险控制在置前，避免事后管控给企业带来一定经济财产损失。

⒉财务凭证复核环节缺失。企业为了控制人员成本，不设置凭证复核岗位，导致财务人员在处理业务过程中，一旦出现错弊现象，就会将违规数据直接录入财务系统，一旦基础数据录入错误，将会导致企业财务报告信息真实性下降，影响企业信息使用者做出正确判断。

三、财务共享模式下企业内部控制问题的解决对策

（一）优化内部控制流程

财务共享中心涉及财务部门传递会计报表、各业务部门与客户签订购销合同、采购部门与供应商订货并管控库存等，由于部门业务模块不同，各业务领域通过财务共享中心传输财务凭证，如果业务流程冗余，将影响信息传输效率，会造成信息不对称，甚至延迟支付款项或者销售确认不及时，影响税务筹划工作。例如，销售确认环节企业应根据合同订单对信息初步审核，财务复核人员按照合同要求进行收款核销，核对好付款金额后向客户发起支付，销售流程结束后，业务部门应对合同存档备查。费用报销环节应加强对发票的审核，确保附上电子签名，确保发票报销与公司规程相符。财务人员根据预算要求，审核发票金额是否超出预算标准，财务复审人员对报销发票的真实性、完整性进行再次复核，确保发票报销金额准确无误，待实物发票邮寄送达后，与系统数据影像信息对比，确保无误后可以入账。如果发票丢失，应及时通知报销人员补开，如果不符合报销要求，应及时做好退单、退费处理，良好的内部控制制度，可以确保企业财产不受损失。

（二）优化财务共享中心系统管理

⒈提高系统维护效率。公司章程发生改变，系统应及时做出调整，避免因系统维护不及时，导致内部控制漏洞。企业应考虑成本效益，设置固定系统维护周期，一旦财务报表中相关科目涉及业务范围不便调整，应采取其他补救措施。例如，设置临时系统维护标准，在节约调整成本的同时，不影响财务信息录入，避免影响财务报表质量。

⒉补充并及时更新系统审核环节。财务共享模式下，财务及业务人员存在一定的流动性风险，为了提高企业风险防控水平，应对财务初审环节严格管控，确保各项工作遵循谨慎性原则，对自动审核环节定期检验，并及时更新维护。新业务标准及公司章程变更，应在系统自动审核环节及时升级维护，确保企业各控制流程的有效性。

⒊拓宽财务共享中心的服务规模。互联网快速发展，企业可以借助科技类企业技术优势，改善传统信息传递方式，提高财务信息传输效率。财务共享中心把不同地理位置的会计套账接入互联网集中到一起，可以实时查询相应数据，从而实现会计核算规范，提高企业各环节管理效率。

4.加强部门之间的信息交互性。为了提高企业各流程工作效率，财务共享中心应实施无障碍交流方式，避免各部门信息不对称，影响工作效率。财务共享中心应建立内部联络机制，应在后台附加业务备查系统，一旦出现管理问题，应及时与相关责任人沟通，避免管理漏洞的进一步扩大。

（三）优化财务人员培训与绩效考核

⒈加强专业人才的多元化培养。企业应建立标准化财务共享流程，提高工作效率，对员工职业生涯进行科学规划，促进企业人员在工作中不断成长进步。企业应加强对财务人员信息化技术的培训，提高财务中心运作效率，通过不断挖潜员工进步空间，使企业各业务板块高水平运行。鼓励员工知识更新，随着社会发展需要，不断完善自身知识结构，并制定奖励机制，员工取得行业职业资格证，应给予一定的奖金，激发员工学习内驱力，营造良好的职业竞争环境，激发员工工作积极性。

⒉完善绩效激励制度。企业发展离不开员工的努力。为了提高员工工作效率，控制员工流动风险，应完善绩效评估体系。确保员工个人目标与企业战略发展目标保持同向。企业结合自身生产运营实际及市场环境变化，不断优化业务流程，创新管理模式，构建符合自身发展的财务共享中心。企业绩效考核体系应符合行业发展特点，采取定性、定量结合方式，引导员工提升岗位风险意识，提高团队协作能力，为企业人力资源调整提供依据，促进企业财务共享工作的高质量发展。

（四）优化监督机制

⒈采取动态审计模式。企业应设置单独的审计机构，借助财务共享中心，实现各业务模块对接，实施跟踪各业务模块业务进度，确保企业账目往来清晰，实施监督企业各运营环节，避免企业出现管理漏洞，提高企业经济效益。

⒉发挥独立董事的作用。企业在运营过程中，独立董事往往不参与企业决策，具有一定的独立性，企业内部控制工作中，应发挥独立董事的内部控制评价作用，客观判断企业当前运营风险，确保企业内部监督有序运行。企业财务共享中心可以接受内审和外审部门双重监督，可以向独立董事提交内部控制建设及实施进度。董事对企业内部控制风险进行评估，并改进管理漏洞，促进企业管理水平提升。

四、结语

随着企业规模的不断扩张，管理难度大幅度增加。为了提高管理效率，推动企业财务管理转型，企业应有效实施财务共享模式，规范企业内控体系，防范财务风险，促进企业市场竞争力的提升。本文以财务共享模式为视角，重点分析了企业内部控制问题。在企业日常运营过程中，建立财务共享中心可以优化企业各项业务流程，将内部控制系统贯穿于每个业务环节，从而加强企业全过程管控，应对共享风险，发挥监督职能，兼顾工作效率与风险安全，实现业财融合管理，加快信息传输效率，提高各部门之间的协同能力，维护财务共享高效运营，促进企业战略目标的实现。