新审计法视角下如何加快政府投资审计转型升级

文/鄂红（丹东市机关事务服务中心）

政府投资项目是指由政府主导的固定资产投资建设项目，主要使用地方政府一般预算资金、政府性基金、财政专户管理资金和同级政府融资等其他财政资金，财政投入较大。政府投资项目一般为机场、交通运输、卫生、文教等重要建设项目，与国计民生息息相关，引起社会各界的重视。政府投资资金是否合规有效利用，投资建设项目是否成功落实，是否达到了预期效果，都直接关系到国家中央宏观调控政策措施的正确高效执行，也关乎经济社会发展方式的合理转变，关乎经济社会可持续发展，也关乎实现党中央反腐倡廉建设的战略目标。政府投资审计是国家审计监督体系的重要组成部分，在保障国家重要优惠政策的落实、促进政府保障和改善基本民生、促进政府投融资体制改革、提升政府财政投入绩效、促进反腐倡廉建设等方面，起到了非常关键的作用。该修订还强调了对涉及国家和公共利益的重大公共工程项目的资金管理和使用及建设运营的审计。这是国家对审计工作的重大决策和部署，是对审计工作的深入检验，在很大程度上体现了审计全覆盖的要求。

本文从以下几个方面综合阐述了新《审计法》修订对政府投资审计的影响及在新《审计法》视角下如何促进政府投资审计转型升级。

一、坚持党对政府投资审计的政治立场和集中统一领导

新法第二条规定：国家实行审计监督制度。坚持党对审计工作的领导，建立集中统一、全面覆盖、权威高效的审计监督体系。

审计事业是党的事业的“传感器”，党的领导是审计事业的“压舱石”。审计工作事关党和国家改革与发展的长远大局，需要在党中央的集中统一领导下开展。新时期审计工作需要适应新时期的新特点、新任务、新部署和新要求，需要着眼党和国家的长远发展规划，保持党中央对各项工作的统一领导。

政府投资审计应怎样加强和坚持党对审计工作的领导？

首先，我们要始终绷紧理想信念的弦。一是政府投资审计工作要旗帜鲜明的讲政治，深刻领会党中央改革审计管理体制、加强审计监督的政治意图，深刻理解党中央对审计工作的战略部署和具体要求，紧紧围绕中央决策部署开展审计工作。二是要把讲政治贯穿审计工作始终，紧跟党的基本理论、基本路线、基本方略，深刻领会习近平总书记对审计工作的重要指示批示精神，坚决响应和维护党中央的重大决策，切实担负起新时期审计工作的主体责任与担当，为我国经济社会的高质量跨越式发展提供更强有力的审计保障，为中华民族的伟大复兴保驾护航。其次，我们要自觉在审计机关党委领导下开展工作。政府投资审计涉及审计机关的整体工作。做好政府投资审计工作，必须坚决服从审计机关党委的领导。一是要明确政府投资审计的方向，审计机关党委要站在制高点，从全局上谋划政府投资审计，整合审计目标，协调审计资源，促进审计工作整体“一盘棋”格局的形成。二是严格执行重大事项请示报告制度。审计计划的制定、审计报告的报送、违法事项的处理、违法问题的移送等重大事项，必须向党委报告。三是要坚持审计机关党委对政府投资审计全过程的领导，努力改革创新审计理念、审计方法和审计管理，努力开创政府投资审计新局面。最后，我们要把党的领导和业务引领工作结合起来。政府投资审计要在具体审计工作中发挥党在投资审计工作中的主导作用，强化“四个意识”，增强“四个自信”，实现“两个维护”，不断加强政府投资审计，提高政府投资审计的科学水平和效率；不断深化政府投资审计内容，坚持问题导向，做到应审必审，凡审必严，提高政府投资审计的有效性；不断提高政府投资审计结果的应用水平，加强审计结果的应用，完善审计结果的整改和反馈机制；切实建设政治立场坚定、责任心强、廉洁自律、作风扎实的政府投资审计队伍，提高政府投资审计依法履行职责的能力，落实党对审计工作的领导。

二、多措并举，强化新时期政府投资审计监督责任

新的《审计法》扩大了政府投资审计的权限。审计机关如何促进政府投资审计转型升级，更好地发挥政府投资审计监督职能，是新时期需要解决的问题。

（一）全面规划，准确把握政府投资审计重点

做好政府投资审计，首先要做好项目规划。一是各级审计机关要按照“全面审计、突破难点、合理安排、保证质量”的原则，编制好年度政府投资审计计划。抓紧落实国家重大举措，加强对节能、交通、扶贫、互联网等重点领域投资项目的审计，确保项目资金到位，增强政府投资对经济稳定增长的带动作用；加强对公路、铁路、水利、人工智能等公共基础设施项目的审计，促进基本公共服务均等化；加强对城市基础设施、保障性住房、学校、医院、科技、文化等涉及公共利益和民生的项目资金管理使用、项目建设和运营的跟踪审计，揭示和反映人民群众密切关注的问题，维护人民合法权益和社会和谐稳定。二是在审计过程中，要重点抓好项目立项、工程造价、工程招投标、工程质量、土地利用、征地拆迁、环境保护、设备物资采购、资金管理和使用、投资效益等关键环节，深刻揭露和查处项目管理漏洞、工程建设领域重大损失和浪费、重大质量安全问题、重大违纪违法行为等问题，推动工程建设领域混乱局面的整治，从而提高投资审计监督的服务水平。

（二）规范审计，依法开展政府投资审计

依法审计是审计机关开展工作的行为宗旨，各级审计机关应当按照《审计法》等法律法规制定的法定程序进行政府投资审计。

第一，编制和严格执行年度投资审计计划。投资审计应当在调查投资审计需求、评估审计资源的基础上，按照法定职责和权限编制年度审计项目计划，报党委批准通过，并报上一级审计机关。年度审计项目计划一经批准，就必须严格执行，未经审批机关同意，不得擅自变更。确需调整的，应当先办理审计项目计划的审批和调整手续，并报上级审计机关。

第二，依法履行审计职能。审计机关必须按照法律规定职能范围、权限和程序明确审计对象、时间和范围，并从严规范审计证据的取得、数据收集、账户检查、延伸审计、审计处理等行为。

第三，严格遵守审计业务的标准流程。投资审计项目组应按要求及时将审计通知书送达被审计单位。在起草审计报告前，应对重大事项进行集体讨论，形成明确的意见。书面征求被审计单位意见后，依次报审计机关业务部门审核和审理部门审理，然后向被审计单位提交审计报告，在做出审计决定后，督促被审计单位进行整改。

第四，要厘清职责边界，投资审计项目组应当明确项目管理和审计监督职责的界限。不准参与与投资审计法律责任不相关、可能影响依法独立审计监督的各类审议协调事务。不得介入项目投资决策与审批、土地征收与拆迁、工程招投标、原材料与物资采购、工程质量评估、工程结算等管理活动。

（三）完善绩效评价体系，提高政府投资项目综合效益

政府投资审计不仅要在核实项目造价和资金使用的真实性、合法性和合规性的基础上开展综合分析，同时还要全面推进绩效评估审计，监测、评价和核实重大投资项目的合理性和有效性，并提出建设性意见，引导政府公共资金投向最具有经济效益和社会效益的建设项目，进一步增强政府投资建设项目对社会经济发展的促进作用。首先，建立适合本地区实际情况的政府投资绩效评价体系，着重明确投资绩效审计的概念、目标、范围和内容、审计对象、审计方式、审计报告的撰写等；重点研究如何评价和评价什么，充分发挥绩效评价体系在提高财政资金使用效率、规范和指导投资绩效审计方面的积极作用。其次，政府投资项目的绩效评价应综合宏观经济评估、社会综合评价和行业评估。根据国家发展目标，综合分析政府建设项目是否符合国家产业政策、地方经济发展需求、工程可行性、建设项目投资规模能否在国家批准的预算内、投资结构是否科学合理、投融资项目内部控制制度是否完善有效；从长远和全局的角度看，是否符合环境保护和绿色发展的需要，是否符合科学发展的三维纲要，并分析项目的经济、社会和环境效益。最后，通过对投资项目绩效的分析和评价，及时准确揭示政府投资项目建设的有关问题，着重从制度、机制和政策等层面查找病因，提出有针对性的指导意见或建议，推动项目建设单位堵塞漏洞，及时建立规章制度，规范管理，努力使审计结果成为政府投资项目建设的“助推器”。

三、提升综合素质，建设一支高素质、专业化的政府投资审计队伍

各级审计机关要建设信念坚定、为民服务、业务精通、作风务实、敢于担当、清正廉洁的高素质专业化审计队伍，是新《审计法》对政府投资审计队伍建设提出的更高要求。高素质、专业化是指：

（1）坚定的政治立场。政府投资审计人员应始终牢记审计机关是政治机构这一基本属性。政治素养是新时期检验审计干部素质和能力的根本标准。第一，我们应该有政治鉴别的能力。政府投资审计人员是党领导的审计机关的成员，要有鲜明的政治觉悟，政治立场要坚定，能够把握和判断正确的政治方向，正确对待和使用手中的权力，牢记为人民服务的宗旨，切实履行审计监督职责。第二，我们应该有政治领悟的能力。从政治上理解透、理解好党中央关于审计工作的重要部署，是审计工作高质量发展的根本前提。我们要在理论学习、贯彻落实党中央各项决定和部署、探索创新审计实践等方面下大功夫。第三，我们应该有政治执行的能力。要贯彻落实各级审计机关对投资审计工作的安排部署，敢于揭露和查处各类违纪违法、损失浪费、风险隐患等重大问题。（2）良好的职业素养。首先，我们应该廉洁从审。在审计过程中，政府投资审计人员应始终牢记“打铁还需自身硬”的道理，在纪律和原则上要像铁板一样硬，只有这样，才能坚持审计的初衷和使命。其次，我们应该客观公正。面对复杂的审计事项，政府投资审计人员应注意在审计过程中不得以个人主观意愿和个人好恶影响审计结果。要依法进行审计，敢于面对困难，敢于迎接挑战，敢于承担责任，坚持“法律授权必须为，法无授权不可为”的原则，使审计结果经得起历史的检验。最后，要严守秘密。政府投资审计人员不得泄露其在审计过程中所获悉的国家机密、工作秘密、商业秘密、个人隐私和个人信息等资料，以及在审计中掌握的被审计单位的重要信息和资料，既严禁私自向别人提供，也严禁将之用作与审计工作不相关的目的。（3）丰富的专业知识。政府投资审计人员应当具备与审计业务相适应的专业知识和业务能力。一方面，投资审计人员必须掌握审计、会计、法律、工程、计算机等领域的基本知识，善于学习、理解和运用其他领域的专业知识，来解决本专业领域的各种问题，创造性地将专业知识运用到其他领域，从而达到触类旁通、融会贯通。另一方面，通过理论知识培训和具体实践积累，掌握并要熟练运用审计业务能力、文字写作能力、计算机分析能力、沟通协调能力等多种能力，提高在审计实践中处理疑难问题、驾驭复杂局面的能力，切实培育一支具有多角度思维的复合型审计人才队伍。

四、加强问题整改，最大限度地发挥政府投资审计监督的作用

在审计发现问题整改的实施过程中，政府投资审计最容易出现被审计单位对原则问题屡教不改，对审计发现的问题整改不到位，审计机关对审计中发现的问题没有及时跟踪整改、监督力度不够等问题。

审计机关要严格按照有关法律法规和配套文件的要求，着眼于宏观和长远，实事求是地追本溯源，结合经济社会运行和改革发展大局，检查审计问题的整改情况，分析对被审计单位的审计建议、处理意见和整改方案是否符合党和国家当前的重大政策指导，是否准确可行，是否能有效治本，推动审计整改的落实。

一是控制整改过程，促进审计质量的提高。审计人员应在审计项目的全过程推动审计整改，加强全过程的审计质量控制，确保对问题的准确深入调查，并提出合理的整改要求。促进和巩固已整改问题的成效，对整改不到位的问题进行复查和监督，重点关注需要持续整改的问题，提出的对策和建议具有可操作性。二是要抓住关键环节，发挥监督整改作用。在审计中，突出重点环节，突破重点和关键问题，推进整改。要认真分析、研究、判断整改不力、虚假整改等问题，制定监督检查方案，深入分析整改艰难、“屡审屡犯”等问题产生的根源，提出适当可行的整改建议，促进能改则改。三是要加强沟通协调，发挥监督合力。大力推动建立健全审计监督与环境保护执法、自然资源执法、财政监督协调机制，以及审计监督与组织人事、纪检监察等有关部门之间的沟通协调推进机制，形成审计整改监督合力，协同推进被审计单位落实整改。

五、结语

政府投资审计是审计机关的主要职责。加强政府投资和以政府投资为主建设项目的预算执行和决算审计，尤其是对重大公共工程项目的资金管理和使用、建设运营情况进行跟踪审计，从全局性、战略性和长远性角度考虑，以促进项目的顺利完成和相关单位的履职尽责为出发点，揭示政府投资管理中存在的突出问题，加强问题的调查处理，强化问题整改成果，提高政府投资绩效，促进营商环境的改善，规范投融资和建设管理秩序，是建设集中统一、全面覆盖、权威高效的审计监督体系的必然要求。