企业财务内控管理体系研究

徐肖冰

（广州港物流有限公司 广东广州 510700）

财务管理在企业管理中占据重要位置。在当前形势下，做好企业财务内控有助于把握企业财务风险，明确企业各项经济活动开展所潜在的风险，及时解决财务管理问题。可以说，财务内控的落实，不仅规范了企业财务管理环境，也间接提升了企业财务管理水平，构建完整的财务内控体系可以为财务工作人员提供有效的工作保障，并合理划分权责，规范企业各项经营活动，基于财务内控视角，为企业未来发展提供专业的工作支持，在人员与技术的有效作用下，提高企业财务管理水平，促进企业经营效益提升。

一、企业财务内控管理体系构建必要性

财务管理是企业各项经营活动开展的一个重要保障，也是企业资金管控的关键环节。在企业竞争越来越激烈的现实情况下，加强企业财务内控水平，构建企业财务内控体系，可以进一步优化财务管理环境，提高财务管理在企业经营发展中的价值和地位。构建完整的财务内控体系，促进企业财务管理质量提升，并合理控制企业资金，避免发生财务风险，给企业带来较大影响。财务内控体系的构建，可以促进各个部门沟通协作，有助于提升企业内部凝聚力，打造良好的企业发展环境，对企业未来发展起到关键作用。与此同时，企业财务内控体系也能够有效保障企业财务资金安全，通过对企业财务工作的监督管控，明确企业财务状况与财务管理流程是否存在问题，最大程度规避财务风险，为企业健康经营提供有力保障。在内控环境下，企业能够有效落实国家政策法规，实现企业合规经营，并在自我管理、自我约束中提升企业竞争实力。内控过程也能够加强对会计工作的监督，确保企业会计信息的准确性和完整性，进而保障企业经营决策的有效性，助力企业长效发展。

二、企业财务内控管理体系构建中需要关注的问题

（一）财务风险管控意识

财务内控在企业经营管理中起着关键作用。在财务内控体系构建过程中，财务风险管控意识弱化不仅会影响财务管理工作，也会给体系构建带来较大影响。从思想意识来看，部分企业对于财务风险内控的重视程度还未全面提升，财务内控对于各项经济活动所涉及的财务资金统计不到位，也无法有效掌握资金运作情况，对于部分风险无法规避，严重影响企业财务运营。从客观上来看，部分企业财务内控的内容与方法大多借鉴发达国家的管控体系，其中存在一定的不适用性，未能结合企业自身发展情况来进行改变，使得其内控结果无法达到预期，也无法提升财务内控效率。

（二）财务内控管理效率

从企业财务内控管理效率来看，部分企业因重视程度不足，并没有采用针对性的措施来优化财务内控流程与内容，缺少切实可行的财务内控机制与内控体系，极大影响财务内控效率。在企业生产经营过程中，财务内控的价值作用不明显，导致企业管理水平偏低。虽然当前大部分企业都已围绕自身发展需求来进行财务内控优化工作，但是部分企业为了获得更高的经济效益，财务内控缺少执行力。从具体表现来看，固定资产管理、财务预算核算等管理不到位，在人员以及技术配置上缺少力度，未根据企业需求制定完整可细化的内控目标，导致内控工作开展无法进行全面评估。企业管理者与基层缺少联合度，未能根据内控要求来明确划分职责权属，使得工作缺少监督力和执行力，内控工作制度与企业实际情况难以有效适应，既无法有效地把控企业经营管理风险，也难以有效地提升财务内控质量。

（三）财务内控人员管理

企业财务内控人员的专业能力直接影响内控工作开展效果。企业应当依据财务内控人员的工作成果，做好人员管理。但是从客观上来看，部分企业在员工薪酬待遇、奖惩措施、晋升激励等方面的工作并不到位，并没有突出财务内控人员的价值和地位。企业管理层与基层联合度不高，没有开通相应的沟通反馈渠道。内控成果层层上报过程中，难免会存在一定不可控风险因素。财务内控人员的工作执行力大大降低，缺少相应的工作责任感，人才流失问题严重，给企业开展工作带来极大影响。此外，企业针对财务内控的培训力度不大，没有认识到培训的重要意义。工作人员工作中的问题难以在第一时间得到解决，也缺少更专业系统的理论知识与实践技能，在内控经验尚有不足的现实情况下，无法有效识别企业经营管理风险，直接影响企业财务内控工作开展的最终效果，不利于企业构建财务内控体系。

三、企业财务内控管理体系构建对策分析

（一）增强财务内控意识，突出文化引领作用

企业应当增强财务内控意识，构建财务内控管理体系。内控工作范围涉及企业经营管理的方方面面，员工意识强弱对企业内控工作开展起着重要的影响作用。企业想要进一步提升内控质量，需要从财务内控意识着手。在落实过程中，企业既要借助于各种途径来做好财务内控体系构建宣传工作，也要通过培训来引导员工，提高企业全员合作意识，突出企业文化引领作用，将财务内控工作开展与企业核心价值观构建相互衔接。从内控意识出发，企业要提高各部门工作人员协调能力，进而提升企业财务内部控制的整体水平。企业管理层也要积极构建良好的企业环境，在文化氛围带动下，提升企业员工的参与热情，树立正确的价值观，并激发员工工作责任感，为企业财务内控体系构建创建良好条件。通过文化引领，企业帮助员工降低内控压力，在民主和谐的内控氛围下，让员工明确个人定位并承担相应的工作责任，积极落实企业战略部署，也在实践当中提升自我约束自我，共同助力于内控工作开展。

（二）完善企业财务内控管理制度，构建完整内控体系

企业应明确内控目标，构建财务内控管理体系，有效规避企业财务管理风险，促进财务管理水平提升。企业需要依靠完整的财务内控管理制度，以制度为约束来规范内控行为。在内控体系构建过程中，为进一步确保各项工作有序进行，工作人员需要广泛整合价值信息，并引用相关成功的实施案例，根据企业自身发展情况进行适当调整，提升内控体系的有效性与适用性。客观上说，财务内控制度是企业开展财务管理的一个重要基础条件。因此，工作人员在保证工作专业性的同时，也要提升工作主动性，积极参与到内控规划中，既要保证各职务之间的相对独立性，也要加强联合力度，合理划分工作职责，不断优化工作流程，并根据各个工作风险点来完善授权审批等制度。在使用企业会计信息时，相关人员应当准确填写相关票据单号，并进行严格的二次审核，全面保证会计信息准确性，避免给企业决策带来影响。对于涉及现金的业务，内部控制部门要根据实际情况来进行动态管理，各印鉴需要进行单独管理，形成监督与制约的管控局面。企业各项有形无形资产要定期进行清查盘点，严格按照制度规范进行管理。从工作职责划分来看，内控体系的落实也要依照实际情况来进行，依照岗位标准做好人员配置，并考察工作人员的专业能力与职业道德，通过定期培训，帮助工作人员提高内部控制能力，进而推进财务内控工作有效开展。

（三）明确财务内控责任，提高会计信息质量

构建企业财务内控管理体系，企业管理者应当明确财务内控对于企业效益提升的价值意义。为提高企业决策科学性，提高企业财务管理水平，推进各项经营管理活动有序开展，需要突出内控作用，并明确财务内控责任，通过有效的奖惩机制来激励和约束工作人员，围绕会计信息质量来做好日常监督。从工作实践来看，长时期处理一项工作极易导致人员出现厌烦抵触情绪，尤其是工作效果达不到预期的时候。针对这一点，企业应当通过岗位轮换来应对可能出现的问题，避免工作人员因工作利益或是长期压力所导致的内控效率低的情况出现。根据内控工作开展要求与最终效果，企业制定奖励方案，以此来激发工作人员的热情，也在实践当中促进工作人员能力提升，进而提高企业财务管理整体质量。在工作落实过程中，工作人员也要把握各个关键要点，例如，会计原始凭证需要进行仔细审查，并及时退回不符合规定和标准的凭证。

各部门依照要求对原始凭证进行填写和保存，提升会计凭证处理的有效性。为进一步提高会计账簿保存质量，内控部门要优化会计账簿登记以及账单结算等过程，在涉及报表报送工作时，要保证其完整性与准确度，确保岗位交接轮换时各个细节性工作不会受到影响，全面落实管理要求，做到账务与实物一致，会计凭证完整。可以说，财务内控落实关乎于企业全员，但更强调财务人员所具有的价值和作用。企业管理层和基层在落实内控要求的同时，需要充分发挥财务人员所具有的专业优势，引导企业员工参与到内部控制活动中，并提升其内控意识，发挥企业员工的民主监督权利，确保财务部门及人员在工作上的规范性。与此同时，促进财务职能发挥，要依靠严格的管理机制，以制度为基础来构建完整的财务内控体系，借助信息监测软件、风险防控系统等，做好事前控制和事后反馈，全面审核会计信息。企业可以根据实际情况来组建相应的监督管委会，从战略层面做引导，任命相应的负责人，严格把握财务内控实施中所有的工作内容，围绕目标依照标准贯彻执行。

（四）加强财务内控队伍建设，提升财务人员专业素质

企业应当加强财务内控队伍建设，构建财务内控管理体系，提升财务人员专业素质与能力。从具体落实来看，为进一步提升财务工作人员内控意识，丰富工作人员理论知识并提升其专业能力，企业可以通过宣传、讲座、培训以及外出学习等形式，围绕财务内控水平的提升，进行内容的选择和设定。企业管理者要从管理层面来增强内控意识，明确各人员所承担的责任和需要落实的任务，并定期开展总结会议，把控分属领导负责区域内控工作成效。通过定时定点的内控培训，从企业管理层到基层全面落实内控内容，以此为财务内控体系构建打好基础，也可以提高相关人员的内控工作能力。企业应当做好数据调查分析，及时了解财务工作人员在内控工作中所产生的系列变化，规避利益风险，结合工作人员职责以及内控需求进行思想引导，开展系列品质教育活动，激发财务工作人员的责任意识，并通过岗位竞赛、技能培训等方式，提高财务工作人员的个人能力，从而达到企业提升财务内部管理质量的目标。企业进行内控人员选聘，要从职业素养、管理经验、专业能力等多个方面来进行考察，提高内控门槛，并围绕内控要求来制定相关标准，让专业能力强综合品质优的复合型人才参与到企业财务内控体系构建工作当中。企业开展培训计划要在理论与技能基础上丰富培训内容，将管理学、法治学、营销学等诸多内容融入其中，让财务内控人员能够了解企业所开展的各项活动，并认清个人在工作当中所承担的责任。将具有时代价值的元素融入培训以及内控工作中，企业借助绩效考核、职业测评等手段，把控企业内控工作人员工作实效，让工作人员能够及时认识到需要改正的问题，并以更积极乐观的心态投入到企业财务内控体系构建当中，进一步发挥内控人员专业价值。

（五）加强企业财务内控监督力度，突出财务审计作用

企业，应当进一步加强企业财务内控监督力度，构建财务内控管理体系，明确财务部门开展工作的相关标准，制定科学合理的工作规划，使其适用于企业自身经营管理。基于财务管控制度，财务审计要了解各项工作开展的程序以及流程是否存在问题，并结合企业规定来判定财务内控的风险因素，通过监督审计的全面落实，来促进企业财务内控水平以及质量提升。在落实过程中，企业也要成立相应的监督工作组，形成权力相互制约的管控局面，了解企业内部控制的合规合理性，并为财务内控制度的完善提供有力依据。企业应实现监督与内控常态化发展，并及时根据企业战略目标来调整工作方案，全面把握企业财务内控体系构建中的问题，并第一时间予以解决。财务工作人员既要做好数据核算、报表处理等基础性工作，也要积极参与到企业经营管理活动当中，了解企业资金的真实用途，保障企业各项经济业务的有序合规开展，提高会计信息整体质量。

与此同时，企业要进一步完善内部审计制度与评价考核机制，保障审计工作开展的规范性，使其成为规范企业财务管理的有效手段，规范财务管理行为，约束管理内容。在构建审计制度过程中，企业要明确审计制度是落实财务内控体系的一个基础性环节，相关部门及人员应当全力配合，对企业经营管理情况进行有效管理，并对企业各项决策规划进行把控，找到工作有序开展的方向，为企业经营提供重要的参考依据。企业在落实评价考核机制时，要积极调动相关人员的参与度，为财务内控工作开展提供重要保障。通过客观的评价以及对问题的剖析，企业帮助工作人员及时调整工作方案，也在相互竞争与合作中激发工作人员价值创造的主观意识，提高工作人员在财务内控体系构建中的价值作用，为企业经济效益提升，实现企业长远发展目标奠定基础条件。

四、结语

企业构建财务内控体系不仅要把握内外部环境变化所带来的实际影响，也要有效运用现代化理论和方法，提升财务内控质量，围绕企业财务内控目标，落实各项内控方案。在实践工作当中，财务内控人员应从专业的角度分析当前企业财务内控所存在的现实问题，并运用现代化理论和技术，为财务内控体系构建提供支持。企业要提升财务内控人员专业能力，提高企业财务内控质量，在责任明确划分，内控机制逐步完善的过程中，提高企业财务内控的适用性与完整性，进而为企业整体经营管理质量的提升创造优势条件。