经济新常态下事业单位财政税收管理策略

崔晓妮

（平度市财政局，山东 青岛 266700）

事业单位的财政税收在我国的国民经济发展中占有举足轻重的地位，在经济新常态背景下，社会和经济快速发展，事业单位的财政税收体系呈现滞后发展的状态，并在发展过程中受到外界因素的干扰而变形，为了促使其健康发展，也为了保障国民经济体系的正常运行，对事业单位的财政税收体系进行改革和管理刻不容缓。

一、经济新常态背景下的发展

“新常态”一词最先在2014年提出，经济新常态即经济结构的对称，以经济结构对称为基础，而后进行经济的可持续发展。经济新常态重视经济的稳定增长而非总量的增长。虽然经济新常态发展放弃了追求高速度发展的模式，使得发展总量看似处于倒退的局面，但实际上新常态给中国各个行业的经济发展也带来了机遇[1]。

首先，在经济新常态背景下，最显著的变化是中国各行各业的经济发展速度处于“回落”状态，但事实上经济增量仍然有较大发展。自改革开放以来，中国经济呈现裂变式增长，尤其是在近几十年的发展中，经济更是以高速度发展为主体，中国的经济体量早已难以估量。所以，即使当前的经济发展速度有所放慢，但即使是8%左右的增长，无论是速度还是体量，在全球国家中也是佼佼者。

其次，在经济新常态背景下，中国的经济增长以稳定增长为主要趋势，增长动力呈现多元化。在放慢经济发展速度的同时，也会有人质疑，“中国的经济发展总量是否将一直倒退？”“在放慢发展的同时是否会被其他国家赶超？”诚然，这些质疑与担心不无道理，在低速发展过程中确实存在一定的风险与危机，但都处于可控范围内。中国的经济体量足以应对各种风险与危机，而且，经济新常态之下，城镇化、信息化、农业农村现代化协同发展更是为降低风险、避免危机提供了有力保障[2]。

最后，在经济新常态背景下，中国政府改善与市场间的关系，即政府大力简政放权，市场经济活力显著增强。在市场运行发展过程中，政府是“看得见的手”，而市场是一只“看不见的手”，要想使市场健康良性发展，需要政府与市场二者相辅相成，共同构建市场运行机制。

二、事业单位财政税收的基本特点

事业单位最显著的特点在于其的非营利性。事业单位主要是由教育、卫生、文化等领域构成，在其最基本的日常业务活动当中，资金主要来自政府部门或国家财政有关部门的拨款以及各种各样的社会组织的赞助，因此，事业单位的发展并非依靠自身的生产运转来维持。也正是由于这一原因，事业单位的资金来源具有多样化、琐碎化、隐蔽化等特点，导致对事业单位的税收收缴困难。

对事业单位进行财政税收收缴的重中之重在于所需纳税的范畴。通常情况下，由政府部门或国家财政有关部门的拨款，若是其用于保障事业单位各项工作的顺畅进行，则该类费用可属于“拨入经费”“财政补助收人”[3]。该类费用则不在事业单位该纳税的范畴之内。除却这类费用外，不动产的转让、培训所得以及其他各项活动所得的费用都在应该纳税的范畴里。但是在现实中的纳税，存在一部分事业单位违反国家有关规定，在个人所得税、房产税、企业所得税等各种税的缴纳过程中存在延迟缴税、偷税、漏税的不良行为，这一系列行为不仅不利于自身财政税收的良性发展，更阻碍了自身作为非营利性单位带头作用的发挥。

事业单位属于非营利性单位，且具有非常明显的公益性，其良性发展对社会发展有显著的带动作用。正如前文所提，其资金来源主要源于国家有关部门或者其他组织的补助等，且事业单位的发展目标并非经济总量的盈利性目的，所以其在发展过程中的收益也相对应的较低。虽然事业单位的盈利性较低，并以服务社会为主要任务，这并非会阻碍其发展，相反，其可为社会提供更多的卫生、科研等服务内容，也是促使社会稳定发展的重要保障。

三、税收工作中存在的问题

事业单位是国家财政税收体系的重要组成部分，但是事业单位的财政税收发展较为滞后，且存在诸多问题需要解决。

第一，事业单位的财政税收体系不健全。自改革开放以来，我国经济逐步步入正轨，尤其是自1900年以来，我国各行各业的经济都呈显著上升发展的态势，也正是在经济迅速发展的背景下，握固财政税收体系制度的问题也日益暴露。例如，为在世界市场中抢占先机，国家对新兴产业尤其是科技产业进行帮扶，但同时有很多具有促进社会发展、惠利群众的产业却被忽略了，未能及时有效地将其纳入财政税收制度当中去，对后续的税收收缴工作造成了不良影响，并加大了收缴难度。再例如，国家根据我国经济发展的现实情况，针对性地提出了分税缴纳制度，但是这一制度在实行过程中存在诸多问题，如贯彻的并不彻底，针对这一问题虽然出台了相关政策对其进行整改，但中央和地方的纳税划分仍然不能统一，一部分地区的政府收入与目标相差甚远，从而导致了在经济发展的各项活动中不能按原有进程顺利展开。无论是何种体系，要想保证其完整且合理，都需要有健全的法律法规的支撑，现有财政税收制度体系中存在的诸多问题，与我国相关法律法规的不完整有直接关系，使得有关的单位包括事业单位在建立财政税收管理制度时没有完整的法律法规加以参考，不免使得财政管理工作出现问题。

第二，缴纳税收的过程不规范。虽然事业单位的性质属于非营利，但其在运行和发展过程中的各项活动也应该遵循国家的有关规定，其中也包括纳税。事业单位的税收可以分为两类，一类是免税，一类是应税[4]。免税是指在事业单位发展过程中，具有公益性质的活动所采取的优惠政策，以便使其能充分发挥出公益性、服务性的功能。应税即事业单位在规定时间内应该缴纳的税款。值得注意的是，由于事业单位的特殊性质，不乏存在部分事业单位对国家财政税收政策的认识不足，有些工作人员也对纳税标准的模糊不清，在缴纳税款过程中会出现漏报、错报、过度收费等现象，不仅会对事业单位带来不良影响，也会影响到国家税收体系的正常运行。在事业单位的管理过程中，票据的使用也不规范，票据混乱、错用等现象时常发生，使得加重了税收缴纳过程的混乱程度。

第三，对财政税收的监督力度不足。除却我国相关法律法规不完善的问题外，我国诸多事业单位内部也存在问题，其中最为突出的问题便是内部监督力度不足。最具代表性的例子是很多事业单位内部并没有专门的监督部门和专门的监督体系，这使得外部的一些部门如财政部门等在财政税收过程中难以发挥应有的作用。除此之外，也有部分事业单位财政信息并不公开透明，群众对有关信息和数据的掌握程度低，不能有效地发挥自身的监督责任。据调查，事业单位财政税收管理缺乏强大的监管能力，监督机制仍不完善，缺少有效的监督管理手段。同时，事业单位监督管理机制不具备科学性、合理性，从而无法保证财政税收管理能有效实施。

第四，税收预算编制机制不健全。由于事业单位的财政税收工作具有极其重要的作用，因此，这一工作也需要各个部门、各个机构协同配合才能为财政税收工作的正常运行提供强有力的保障，而预算编制机制在其中也具有不可忽视的作用。如果在制定预算编制时没有根据实际状况，按自身特点进行，仅仅靠自身的原有经验和认知结构水平进行加工整理，则很可能会出现脱离实际、增加风险的不利局面。除此之外，在进行预算编制时，其编制任务主要由财务部门一力承担，加重了财务部门的压力，而其他部门不参与或参与度低也可能会影响到预算的准确性，而事业单位内部的奖惩制度也不够严谨，对员工的制约力小，在财务部门的编制重压下，也可能会使得员工为完成繁杂任务而降低对工作的标准，敷衍了事，造成负面影响。

第五，中央权力过度集中。我国是社会主义国家，从本质上讲我国属于一元制国家，即中央的权力相对比较集中。这一现象带来的影响随着我国经济社会现状的发展而变化。如在经济发展落后时期，权力的集中有利于国家对经济发展政策的统一部署与实施，而随着经济的发展，若财政税收权力依旧高度集中在中央手中时，中央对地方的实际状况掌握程度低，就可能导致中央不能对地方进行精确拨款或资金利用率低，既不利于我国地方经济的发展，也会阻碍经济的整体性发展。

四、财政税收管理策略

第一，建立完善的财政税收制度。国家财政税收在我国国民体系中占有重要地位，为使其能够正常发挥应有的作用，为经济健康发展提供有力的保障，符合地区发展的实际状况，建立健全财政税收制度是十分有必要的。在帮扶企业发展方面，要对收税的种类进行合并、分类、整合以及优化，减少重复收缴税款、漏收税款的现象的发生，为企业的发展奠定基础。针对我国财政税收管理中存在的问题，自2016年5月1日起，我国开始全面实行“营改增”政策，是我国税收制度发展历程上的一块重要里程碑[5]。以该政策为铺垫，国家财政有关部门对财政税收工作进行重新梳理，找到其中存在的漏洞，及时进行有效的填补与改正，对地方的财政资金帮扶与税收进行科学调节，合理安排，合理支配流向地方政府的资金，使地方经济能够朝着正确的方向发展。

第二，进一步规范纳税流程。即使事业单位性质较为特殊，但在面对国家有关法律法规以及政策时，应该统一遵守，但很多事业单位对纳税并没有充分重视起来，对此，应该对单位财政部门有关人员进行有关法律法规的讲解，并对缴纳税款的有关制度进行着重讲解，达到使员工能明确应税活动和免税活动各自的范畴，避免出现错交、漏交等状况，并提高其职业道德，使单位合理、合法地运行。此外，在票据管理方面，事业单位必须对其高度重视，使发票管理工作与财务信息的精确性以及财务数据核验等方面进行统筹，对发票的使用要合理、规范，以保证发票的真实性，提高纳税过程的清晰性。

第三，加大对财政税收的监督力度。事业单位在运行过程中，除了完善的制度支撑外，对其进行监督也尤为重要，若没有有关的监督程序则可能会导致在财政税收工作过程中出现违法问题。对于事业单位的监督需要从内外两方面进行，且需要两方面相互配合，相辅相成，在事业单位内部需要建立专门的监督部门，并对有关职工进行岗前培训，以保证其职业素养在工作前便已形成，在事业单位各项活动的运行过程中，要根据法律法规、政策及单位内部的有关规定对财政税收进行严格的监督。对外也要保证财务信息的公开透明，将有关财政数据在互联网上、媒体报道会上、工作会谈上等多方面进行全面的公开，并对信息进行及时、动态的更新，使得外界对事业单位的财务状况有基本的了解与掌握，实现外部的有效监督，并虚心接受社会各方的意见与建议，以不断提高自我。

第四，健全税收预算编制机制。建立完善的预算编制体系也是财政税收的重点工作之一。在预算编制工作的过程当中，并不仅仅只依靠财务部门的有关人员，而是需各相关部门共同合作，在商讨、对话中共同确定财政税收工作的任务，并实现有关事项的顺利进行，在这一过程中，能够促进部门间的交流互动，并加强合作，在部门与部门间形成工作合力。此外，要对预算编制进行整改和升级，并对各部门甚至个人的职责进行详细的划分，避免在工作过程中出现权责模糊、互相扯皮的状况，使工作效率大打折扣。

第五，政府全面实行简政放权。在当前经济转型发展时期，若继续维持中央权力集中的状态，则将阻碍社会和经济的发展，为了避免这一局面的出现，也为了促使地方与中央更好的发展，国家政府则需要一定程度的简政放权。在财政税收方面，总的权力仍需要掌握在国家手中，但同时地方也可以适当拥有一定的权力，可根据自身地区的实际状况，在与中央有关政策、法律法规不相悖的前提下进行合理安排。又或者，中央与地方可以联合制定有关政策，既有国家的权威性，又切实符合地方的实际状况，以促进中央和地方和谐发展。

综上所述，事业单位的财政税收工作关乎我国经济的发展，而在新常态经济背景下，经济的发展呈现出新的特点，事业单位财政税收工作中所暴露出的问题也亟待解决，无论是事业单位内部有关部门、人员，还是外部监督、与中央的关系等方面都值得引起注意，并根据不同矛盾制定不同方案，做到具体问题具体分析，合理解决其中存在的问题，以促进其健康有序地发展。