国有企业内部控制研究

王 霞

（中核深圳凯利集团有限公司，广东 深圳 518000）

国有企业不仅是国民经济的重要组成部分，而且是影响着国家安全运行。为充分地发挥国有企业在社会中的价值，其需要应用现代化思维方式对待内部控制工作，优化内部运作活动，切实提升运营水平。然而，国有企业在实际开展内部控制管理的过程中容易遇到一定的问题，以致阻碍自身健康发展。为此，国有企业有必要审视自身在内部控制中存在的问题，探究合适的策略，从而高效地解决内部控制问题。

一、内部控制的内涵

内部控制指的是在一定的环境下，单位为了提高经营效率、充分有效地获得和使用各种资源，达到既定管理目标，而在单位内部实施的各种制约和调节的组织、计划、程序和方法。随着社会发展，内部控制愈加受到企业的重视。当前，诸多企业围绕着内部控制的要素、程序等开展了内部控制管理工作。

二、国有企业内部控制的目标

1.提高会计信息的真实性

会计是企业管理工作的重要组成部分，在日常工作中，企业需要在注重业务管理的过程中积极地管理会计工作。若是企业缺乏重视会计管理工作，就容易出现会计信息失真的问题，不利于为经营管理提供可靠的数据信息支持。为此，企业会投入精力开展会计管理活动[1]。开展内部控制工作就可以有效地规范财务人员的行为，确保财务人才按照财务管理规范核算、管理会计账务，进而提高会计信息的真实性。

2.保证国有企业运营水平

近些年来，我国采取改组、兼并和重组等手段加快国有企业改革，增强国有企业的现代化适应能力，提升国有企业发展水平。虽然国有企业在改革的浪潮中取得了一定的改革成果，但是仍旧存在一些问题，其中国有企业的经营水平就有待提高。为提高运营水平，其需要构建完善的内部控制体系，进而优化推进经营工作。而通过依托内部控制体系加强内部经营管理，往往能够保证国有企业运营水平。

3.实现国有资产保值增值

国有企业在发展的过程中要注意杜绝贪污、挪用和转移国有资产等违法乱纪行为。倘若国有企业不重视推进这些工作，就容易导致自身产生重大的经济损失。国有企业可以制定内部控制管理方案，布局内部控制管理工作，以管理制度、管理标准等规范工作人员的行为。在这种情况之下，就容易实现国有资产保值增值的目标。

三、国有企业内部控制问题

1.内部控制环境薄弱

内部控制是国有企业需要重点推进的一项工作。在加强内部控制管理时，国有企业需要构建良好的内部控制环境。从目前现状来看，国有企业内部控制环境的建设水平并不高。一方面，缺乏内部控制意识。有的国有企业无论是管理人员还是普通的员工，都不太了解内部控制制度的内容以及价值等，何谈能够依据内部控制制度开展工作了。另外，企业的内部控制制度仅仅停留于形式之上，无法很好地制约员工的行为。另一方面，企业治理环境存在缺陷。对于企业的治理人员来讲，其需要认识到自身的责任，积极地开展管理活动。我国国有企业的实际控制者为国资委、国有资产管理公司、地方政府等。由于其并非企业利润的所有人，其缺乏监管动力，不利于提高企业内控管理水平。国有企业设置了董事会，而大部分董事会为企业高层管理者。对于董事会来讲，其需要负责管理企业的内部控制活动，科学地规范管理者以及与员工的行为。然而，他们在日常生活中常常忽视开展内部控制管理工作。监事会多由企业管理者组成，这使得他们在开展内部控制管理工作中缺乏客观公正性。在这些因素的影响下，国有企业无法顺利地推进内部控制活动。

2.信息沟通机制不健全

通过做好信息沟通工作，才可以更好地了解内部控制管理现状，进而科学地推进内部控制管理工作。目前，国有企业的信息沟通机制不健全，难以充分地指导信息沟通工作，进而影响内部控制效果。主要表现在以下方面：企业缺乏建立信息沟通反馈机制，不利于有效反馈情况。此外，企业还缺乏建立完善的信息系统，不利于沟通、交流与销售、采购、物流等相关的工作[2]。而企业在不能够顺利地开展信息沟通工作的情况下就容易影响发展决策制定水平以及管理效果。在现代社会下，国有企业一定要认识到建立健全信息沟通机制对于促进自身发展的积极作用，进而加强信息沟通机制构建工作，从而提高信息沟通机制构建水平。

3.风险意识有待提高

在社会快速发展的背景下，国有企业面临着更为复杂的市场经济环境。为提高市场竞争力，保证经济效益，国有企业需要关注市场经济环境，增强风险控制意识，合理地控制风险，确保自身稳定发展。但是国有企业缺乏关注市场经济环境，也缺乏风险管控意识，极少采取科学的手段进行风险控制工作。与此同时，企业也缺乏加强事后风险管控经验总结等多项工作。正因如此，企业容易发生投资失败、巨额亏损等事件，这无疑会制约企业稳定发展。

4.控制活动执行水平不高

国有企业制定了内部控制制度，而管理者以及员工则需要认真地研究内部控制制度，了解内部控制管理要求以及要点等，进而有效地落实内部控制任务。不过，管理者以及员工缺乏根据内部控制制度执行工作，从而影响了内部控制效果。比如，企业存在贪污舞弊、巨额亏损、虚假财务信息等问题[3]。倘若企业不能够提高控制活动执行水平，就容易阻碍自身发展。所以，企业需要探究科学的措施，加大控制活动执行力度，保证控制活动执行效果。

5.内部控制监督水平低

内部控制属于一项系统与复杂的工作。国有企业管理者与员工务必要积极地践行内部控制工作，以此提升内部控制水平。同时还需要做好内部控制监督工作，进而规范管理者以及员工的行为。然而，国有企业的内部控制监督水平并不高，不利于确保内部控制水平。本次从以下方面分析了内部控制监督水平低的原因：一是审计部门人员的工作素养并不高。专业的审计人员才可更好地胜任审计工作，但是审计部门的很多工作人员之前所负责的是财务工作，所以他们的审计专业素养以及审计能力等并不高，以致他们在开展审计工作时容易产生问题。二是审计部门的工作独立性差。通过保持审计部门的工作独立性，才可以有效提升审计水平。从目前现状来看，审计部门在开展审计工作时就容易受到其他管理者的干扰，从而影响审计效果。三是审计的范围存在局限性。审计部门管理者多认为自己应做好“经济责任审计、财务审计”等方面的审计工作，进而保证审计水平。但是缺乏认识到“测试检验内部控制实施情况对于提升内部控制水平的价值”，因此其缺乏定期针对国有企业内部控制的实施情况进行测试，不利于发现内部控制问题，也不利于优化改进内部控制工作。四是缺乏聘请专业的会计师事务所开展内部控制审计工作。国有企业不仅需要依托内部的审计部门进行内部控制审计工作，而且需要聘请专业的会计师事务所进行内部控制审计工作。在这种情况之下，其就可以充分保障审计水平。不过，企业缺乏聘请专业的会计师事务开展内部控制审计工作，不利于自身更全面地掌握内部控制管理情况。

6.员工内控素养低

员工是国有企业内部控制工作的参与者。如果员工的内控素养低，就不利国有企业有条不紊地开展内控工作。当前，员工的内控素养并不高，不利于为内控工作的持续性推进提供可靠的支持。员工的内控素养低主要表现在以下方面：一是员工缺乏内部理论知识。内部控制理论知识是支持员工开展内部控制工作的基础。员工需要积极地学习内部控制理论知识，但是员工多将精力投入在自己的岗位职责中，极少学习内部控制理论知识，无法配合相关人员推进内部控制工作。二是员工内控实践工作能力不高。有的员工在开展内部控制工作的过程中时常出错。另外，有的员工灵活应对内部控制问题的能力低，导致问题扩大化。国有企业需要清楚员工在提高内部控制工作水平的价值，并且清楚员工内部控制素养低的这一现实，进而采取科学措施，增强员工的内部控制素养。

四、国有企业内部控制策略

1.优化内部控制环境

为提高内部控制水平，国有企业需要着力优化内部控制环境。首先，加强内部控制文化建设。国有企业的管理者有责任、有义务进行内部控制管理工作。为保证内部控制管理效果，管理者需要积极地学习内部控制管理方法、手段，了解内部控制管理价值，增强内部控制管理意识。随后，管理者需要做好关于内部控制管理技巧、价值等的宣传与教育工作，提高员工内部控制意识，保证员工自觉参与内部控制管理活动。其次，优化国有企业治理结构。国有企业需要优化治理结构，为内部控制工作的顺利推进奠定坚实的基础。一是明确独立董事权利，保证董事会开展工作的独立性，避免董事会在开展工作时受到其他因素的影响。二是建立健全监事管理制度，规定监事会职责、管理程序等，保证他们有效地参与入企业内部控制管理活动[4]。三是优化外部监事工作体系，使外部人员能够较好地介入企业内部控制管理工作。

2.确保信息沟通效果

国有企业需要做好信息沟通机制构建工作，保证管理者以及员工等高效开展信息沟通、交流活动。本次主要从以下方面研究了信息沟通机制构建要点：一是加强各个部门以及员工之间的沟通、联系，鼓励他们在日常工作的过程中开展沟通、交流活动。二是制定信息反馈机制，规定信息反馈的时间、要点、注意事项等。三是构建完善的信息系统，依托信息系统搭建各项工作业务之间的联系，从而确保信息沟通效果。四是培养信息技术与信息管理人才，便于更好地优化、管理信息系统，为信息沟通、交流活动的高效开展打下基础。

3.提高风险管理意识

当前，国有企业需要不断地增强风险管理意识，高度地重视风险管理工作，防止自身产生严重地经济损失。本次主要从以下方面研究了提高风险管理意识的要点：一是将风险管理上升到企业文化层面。通过创建基于风险管理方法、手段等的企业文化，就容易潜移默化地影响员工的思想与行为，进而强化风险管理效果。为此，企业需要将风险管理上升到企业文化层，并加大对风险管理企业文化的宣传力度，提高员工风险管理意识，确保员工积极地践行风险管理工作。二是引进优秀风险管理人才，积极组建优秀的风险管理团队，明确风险管理责任，并督促相应的员工落实风险管理工作。三是做好风险“识别、评估、应对”等多项管理工作，并且主动地总结风险管控经验，从而为日后风险管控工作的有效开展奠定基础。其中，在风险识别方面，可以利用信息技术综合分析数据信息，以科学识别风险；在风险评估方面，可以组建工作队伍，专门负责评估经营风险；在风险应对方面，可以提前构建风险应对策略，进而指导风险控制管理工作，从而减少自身经济损失。总而言之，国有企业需要认识到风险管理工作对自身稳定发展的意义，不断提增强风险管理意识，并积极地扩宽思路优化风险管理工作。

4.提高控制活动执行力

在明确了内部控制制度后，国有企业需要制定内部控制活动执行机制，严格规定内部控制活动执行的程序、标准等，进而提高内部控制活动执行水平。其中，在制定内部控制活动执行机制时需要加大机制的覆盖面，比如要围绕着资金活动、采购业务、资产管理、销售业务、全面预算、人力资源管理等业务制定机制，以此科学指导员工推进内控工作。除此之外，要针对职责分工控制、授权控制、审核批准控制、预算控制、财产保护控制、会计系统控制、内部报告控制、经济活动分析控制、绩效考评控制、信息技术控制等工作采取内部控制管理措施以及执行措施，以此强化内部控制效果。

5.完善内部监督机制

在新形势下，国有企业更加需要认识到建立健全内部监督机制对自己发展的积极意义，进而优化落实这些工作。本次主要从以下方面研究了内部监督机制构建的要点：一是加强董事会和监事会对内部审计部门的领导，科学规范内部审计部门的工作。二是在董事会下设审计委员会，保障内部审计部门工作的独立性，提高内部审计部门工作效率与质量。三是引进审计人才，构建优秀的审计队伍，提升审计队伍建设水平，保证审计人员有效执行工作。同时需要积极地面向审计人员开展培训教育活动，切实增强审计人员的工作素养以及工作能力，确保审计人员能够灵活地应对各种审计工作。四是合理地扩大审计范围，比如将财务审计、内部控制审计和经济责任审计等作为审计范围，以加强审计管理。另外，需要定期开展内部控制测试工作，检验内部控制效果。五是聘请专业的会计师事务所开展内部控制审计工作。单靠内部审计部门开展审计工作不足以满足国有企业发展需求。为强化审计效果，国有企业需要聘请专业的会计师事务所开展内部控制审计工作。在这种情况之下，国有企业就可以更好地推进审计活动，提升自身运营水平。

6.增强员工内控能力

在竞争激烈的社会背景以及复杂的经济形势下，国有企业需要着力增强员工内控能力，确保员工高效地进行内部控制工作。本次主要从以下方面研究了增强员工内控能力的方法：一是加大招聘力度，引进既懂得岗位知识又能够应对内部控制工作的员工，从而提高内部控制工作队伍建设水平。二是定期开展培训教育活动。针对员工内部控制素养不高的问题，国有企业需要定期开展培训教育活动，为与员工介绍内部控制管理理论知识，同时指导员工开展内部控制实践活动，便于保证员工掌握内部控制方法、技巧等。三是鼓励员工自主地学习内部控制理论与实践知识，保证员工不断地丰富自我。其中，可以鼓励员工在网上搜集内部控制管理相关的视频、文字资料等，进而提高自身内部控制管理能力。同时还可以鼓励员工向周围经验丰富、内部能力强的人员请教内部控制管理方法、手段以及要点等，以此不断地完善自我。总而言之，国有企业需要从多种角度出发推进内部控制教育以及管理活动，进而增强员工内控能力，从而强化内部控制管理效果。

综上所述，在新的发展阶段，国有企业需要树立现代企业管理意识，积极地转变管理理念，合理指导经营工作。其中，在开展管理工作时，国有企业需要从内部控制的角度出发构建现代企业管理体系。内部控制管理是一项复杂的工作，国有企业在开展内部控制管理工作的过程中容易产生一些问题。为高效地解决问题，国有企业需要研究内部控制管理要素，明确内部控制管理目标，设计科学的内部控制管理方案，从而规范进行内部控制管理工作。在完成内部控制管理任务后，国有企业还需要注重总结内部控制管理经验以及创新内部控制管理思路，从而确保内部控制管理水平。