建筑装饰公司应收账款管理

□文/张亚鑫 杨 红

（新疆农业大学经济管理学院 新疆·乌鲁木齐）

［提要］近年来，在国家政策推动下，国内市场经济压力逐渐加大，建筑装饰公司资金管理问题日益突出，同时伴随着市场竞争愈发激烈，建筑装饰公司在承接工程时需要做出让步来获取业务，导致应收账款规模呈上升趋势。因此，本文从建筑装饰公司应收账款管理存在的问题及优化建议等角度进行分析，旨在提高应收账款回收率，改善公司的现金流，提高经济效益。

随着物质、文化水平的不断提升，人们的社会文化理念以及对生活品质的要求都在改变与提升。尤其在建筑装饰行业，人们对精装修的需求越来越大，这就带动了装饰公司的迅速发展。但由于市场竞争加剧，一些公司为了承接更多项目就必须接受来自甲方垫资建设的要求，最终结果便是直接形成大量应收账款，甚至会导致公司出现坏账损失，进而造成建筑公司内部资金运行困难。所以，公司想要在竞争中处于不败之地，就需要提升资金管理能力，特别是应收账款项目的管理，从而为公司的可持续发展提供保障。

一、应收账款管理的概念及意义

（一）概念。应收账款是指公司在日常业务中销售产品、提供劳务等形成的应向购买方收取的账款等。而对于建筑装饰行业来说，应收账款主要就是因提供建筑劳务、质保金等形成的各种应收款项。

应收账款管理是指公司在向购买方提供产品、服务等日常经营业务中，从形成债款到实际收回款项或将其处理为坏账的阶段，公司会为此采取相适应的方法对债务进行的管理。目前，广义的应收账款管理分为两个阶段：第一阶段是拖欠前的应收账款管理；第二阶段就是企业拖欠后的账款管理。

（二）应收账款管理的意义。一方面是保证公司资金流的充足。在公司发展中，资金是公司持续经营的基础，而在企业的生存和发展中尤为重要的就是应收账款，与此同时应收账款足额、按时回收可以有效地降低和避免公司因资金短缺而面临倒闭的风险。对于建筑装饰公司来说，日常的投资相对来说较大，资金回款慢，就会导致应收账款规模较大，如果尽快收回应收账款来平衡日常支出，有助于公司正常生产经营。因此，公司需要对应收账款的收回引起重视，以充足的资金流确保公司的正常运转和可持续发展。另一方面是提高公司现金流的流转效率。众所周知，应收账款最重要的作用就是提高公司现金流的周转率。现金流的速度快慢直接与应收账款周转率和周转天数有密不可分的关系，对于建筑装饰公司经营特点来说，应收账款回收慢会导致货币资金的存量少；应收账款周期长，货币资金的流量小，对公司的正常经营产生很大影响。因此，公司可以缩小应收账款回收期，来提高公司现金流的流动效率。

建筑装饰公司应收账款管理的目标就是处理和解决对立的问题，即企业既想借助应收账款来促进销售、增加销售收入并提高公司的竞争优势，又想尽量减少应收账款给企业带来的营运资金周转困难等缺点。但是，想要制定合理的、与本公司相适用的应收账款管理信用政策，还应该事先预判在公司采用这种政策时要承担的成本以及所增加的盈余两者差额的正负关系。只有当企业增加的盈余大于在项目实施过程中所增加的成本时，公司才能实施这一信用政策。同时，公司的应收账款管理还应包括对应收账款安全性的评价以及对企业的销售前景和市场状况的预测等，如果应收账款的安全性和公司的销售前景较高，可以进一步放宽应收账款的信用政策，增加信用额度，企业可以获得更多的利润。总之，公司应在保证公司利益最大化的前提下，收紧信贷政策或调整单位客户的信贷水平，使公司损失最小化。

二、建筑装饰公司应收账款管理存在的问题

（一）事前客户信用度防范问题。应收账款管理是信用管理的重要组成部分。随着近些年的优惠政策，装饰公司迎来了发展期，建筑装饰公司的规模也开始大量扩张，部分公司对人员管理及财务管理就开始有所疏漏。目前，一些分店的绩效考核主要是以销售业绩为主，绩效会直接影响到员工工资，因此对于销售人员而言，只要他们能够扩大销售范围，找到客户获得更多销售收入即可。而在这个政策下，部分销售人员为了获得更高的绩效，就开始盲目的放宽信用条件、吸引客户，实现所谓账面上的销售收入。他们并不会关心应收账款能否收回以及坏账是不是会对总公司的持续经营产生影响，最终就导致销售部的盲目赊销、应收账款金额逐年增长。由于财务部门从财务角度关注的是财务报表上的营业利润；销售部门从销售业绩角度关注的是产品的销售量及销售收入，这样使得员工没有过多的精力去搜集客户的信用资料，了解客户的信用、目前的经营状况以及偿债能力等，如果这些客户公司发生经营危机，根据应收账款客户集中度较高的特点，公司将面临收不回账的风险，从而会影响到公司是否能够持续经营。

（二）事中管理问题

1、对应收账款回收的疏忽。在日常经营业务中建筑装饰公司更多的关注业绩创收以及提高产品、施工质量方面，员工对应收账款回收的重要性缺乏认识，一旦甲方出现经营风险，加上装饰公司客户集中度高的现状，就会使得公司应收账款回收风险增高；同时，在签订合同时付款条款的不同以及在与客户进度结算时相关负责人会因为未及时提供工程资料，导致付款不及时等问题出现，都会对公司应收账款回收产生了一定影响，最终造成应收账款账面余额较大。

2、结算模式对应收账款的影响。建筑装饰行业的结算方式往往是由项目完工程度来确认收入的，每个结算阶段都是客户根据项目的完工程度支付对应比例的工程结算款，同时由于账款的结算和回款有一定的时间差，而对于每个工程对应的各个结算阶段的支付比例也不同，因此在工程建设中收取的进度款的比例也不同。另外，很多建筑装饰公司都有押金，而这部分资金的回收时间一般是在项目结算后的3～5年，这更会引起应收账款的坏账风险。

3、上下游的关系导致公司应收账款回拢较慢。建筑装饰公司是建筑行业的下游，其部分业务开展是从建筑公司开始的。而随着国家近年出台的限制和管控政策，使得房地产行业压力变大，房地产为减轻自身经营压力，会将工程付款期限延后，最终会导致建筑装饰公司的资金管理有较大的负担。如果公司投入的成本不能周转回来，就只能再从外部获取资金，进而使应收账款的金额就会逐渐增大。

（三）事后管理问题

1、账款催收和跟进不及时。对于建筑装饰行业来说，一些项目的应收账款账龄较长，有些公司在项目结束后对账款催收不及时，催收力度较小，这就不会对客户造成还款压力，再加上内控的制度不够完善，就导致应收账款金额较大、回笼较慢；而有些项目催款难度较大，也成为应收账款余额较大的原因。

2、未对坏账采取措施转移风险。风险对于企业经营目标也具有不可忽视的影响，建立企业经营目标要重视企业面临的风险。在回收应收账款的过程中常常会忽略应收账款坏账的风险。通常公司会按照相关财务政策和规定，对应收账款计提坏账准备，也没有采取有力的措施控制并及时转移风险，长此以往会形成资金的流失。如果公司能够采取措施转移应收账款风险，既能充分利用企业的资金流又能防范企业资金的周转问题出现。

三、优化建议

（一）完善应收账款管理制度。建筑装饰公司可以通过制定应收账款评价机制来完善应收账款管理制度。首先，公司可以将责任与职责、业绩挂钩，加大应收账款回收在考核中的比重，改变部分项目经理忽视回款的现象，可以通过演讲、培训等多种方式来培养员工对账款回收的重视让他们知道应收账款不只是由公司财务部负责，而是会影响到每个员工的利益以及企业是否可以持续发展；同时，公司也应该追究应收账款及已完工未结算金额形成的负责人的责任，以此减少应收账款及坏账的形成，降低公司日常经营的财务风险。其次，财务部可以根据账龄分析表对公司应收账款进行监控，将包括应收账款余额、账龄等财务数据发送给各部门，特别要注重逾期应收账款，通过指定相应的收款政策，来提高公司整体收益。

（二）建立客户信息系统。对于建筑装饰行业来说，应收账款主要客户的余额占比较集中，想要减少此风险，公司可以通过培养市场团队来开拓有实力及信誉好的客户，来获取更多项目的机会，通过开展更多项目来降低客户的集中度，从而降低回款的风险。另外，公司可以设立信用管理部门，不仅可以实施合理的信用管理，详细评估客户资产和信誉情况，科学规避应收账款带来的信用风险；可以提高销售人员的风险意识，在确保客户具有良好信誉的情况下，才会将产品赊销给客户，否则不予受理，避免盲目赊销给公司带来一系列问题。

（三）通过提升公司竞争力，签订益于自身的合同条款。公司在签订合同时，也是一个博弈的过程，提高公司对合同条款的议价能力，也是公司经营能力的表现。公司应该提升竞争力，从人才、技术等各方面提升市场地位，这样才能在众多公司中处于优势地位。目前，一些企业在签订施工合同时，部分合同付款条件在初期是按照一个月或者一个季度来结算工程进度款，而到后期会变更为完工后一次性收工程款。针对这种情况，公司应该用更加有益于自身的结算条件，从另一方面讲对公司应收账款的收回也更好解决。

（四）加强审计收款工作，建立防御机制。公司可以组建审计收款专项团队，梳理公司内部应收的管理制度，在改变公司项目经理忽视回款做项目的销售方式的同时，也整理现存的应收款项，对其进行分类管理，提高收款的效率。公司可以建立收款管理系统多维度的进行审计收款工作，该管理系统可以利用数据分析对风险进行识别，建立防御机制，从源头阻断风险的产生。

（五）健全应收账款跟踪监控工具。在项目建设过程中，对超出预警机制设定底线的账目进行可视化的跟踪和监控，并提供详细的清单。首先，对于逾期至今尚未到账的，公司名称会自动以红色显示，付款明细尚未到账时灵活设置提示账户期限；其次，对不同账期区间显示的颜色可根据需要灵活调整逾期天数警示标准，送截至今日已到款明细表，对表格中需要引起注意的数据是回款率，回款率低于100%的会自动以红色提示；最后，公司应该准备应收账款催收意见单、应收账款回收单、应收应付账款分析报告和问题账款报告等纸质版工具。同时，对潜在风险分析其产生的原因、制定相应措施，或者通过培训等方式加强催收人员的谈判技巧，提高收款工作的效率。

在项目建设过程中，对超出预警机制设定底线的账目进行可视化的跟踪和监控，并提供详细的清单。首先，对于逾期未到账的账户公司名称会自动以红色显示，付款明细尚未到账时灵活设置提示账户期限；其次，颜色显示在不同的账户时间可以根据需要灵活调整的逾期天数的预警标准，给今天的付款清单，数据表中需要注意的是回报，回报率小于100%将自动红色提示；最后，编制应收账款回收单（含自动计算）、应收账款回收单、应收账款分析报告、问题账款报告等纸质工具。

综上所述，应收账款管理对公司经营带来重大影响。其重点就是根据公司自身的实际经营情况以及客户的整体信用状况来制定相适宜的信用管理政策，并持续完善相关的管理规章和制度。这既是企业资金管理的重要部分，也是确保应收账款及时收回、提高应收账款周转率的有力保障。