业财融合嵌入企业内部控制体系的实施策略分析

张晓萍

摘 要：在经济全球化格局下，企业面临的竞争环境日益复杂，且伴随着日新月异的市场环境，要有效地发挥内部控制职能，必须重新审视竞争格局、重塑管理理念、重构业务流程，由此，聚焦于业财融合的思想，将其融入至内部控制体系的各个环节，加强资源的整合，不仅仅能够聚焦市场，还有助于提升企业经营的灵活性，加强内部的协作与沟通，共同助力于企业开拓市场、价值创造。内部控制是贯穿于企业运营的重要内容，将业务与财务进行有机融合，充分发挥财务支持业务拓展、战略发展的职能，促进企业提升管理效率，培育核心竞争优势。基于此，以企业内部控制体系的实施作为研究切入点，从业财融合的视角对各个业务流程进行重构，嵌入至各个管理模块中，结合企业的运营实际，探究具体的策略，旨在帮助企业实现内部资源整合、提升协作效率，提升内部管理水平。

关键词：业财融合;内部控制;意义;实施策略

进入新世纪以来，世界经济趋于一体化，全球商业模式重构，现代企业面临着复杂的竞争环境。随着互联网的普及，大数据、人工智能等技术的发展与应用，对企业内部管理造成较大的影响，尤其是在整合资源、提升效率等方面起到了积极的促进作用。内部控制是企业运营中一项重要的工作，更是关系着稳健运营、合规运作的关键。在激烈的市场竞争中，将业财融合的理念嵌入至内部控制体系中，能够有序地将管理、业务、财务工作进行优化与整合，实现经济活动的经济性与效率性，促进企业提高管理效率，更好地实现价值创造。

一、业财融合与内部控制的概述

在全球一体化背景下，现代企业面临着复杂的竞争环境，既要紧紧抓住市场机遇开展商业布局，抢占市场，又要对内部业务流程进行重构，整合资源，必须有效地将业务与财务进行融合，相互渗透、相互促进，业财融合（Integration of Business and Finance）的管理理念应运而生。现代企业在日常管理过程中，将财务工作渗透于业务的全流程中，基于战略管理的视角统筹各个业务模块，发挥财务支持业务的职能，为企业的价值创造助力。通过实施业财融合，利用数据分析与挖掘技术，对各类资源耗用进行识别，实施业务与成本的匹配，不断优化业务流程，减少和消除无效成本，帮助企业提升成本管控水平。同时，利用财务对业务的支持，强化财务工作的全流程渗透，尤其是参与管理决策，从而为企业的商业布局助力，挖掘增值业务。

现代企业在日常的管理运营中，必须要规范操作才能够防范潜在风险源，对各项活动实施检查、监督，并动态进行纠正，不断完善内部管理，由此，内部控制（Internal Control）应运而生。特别是随着市场竞争加剧，越来越多的学者们围绕内部控制展开了研究，构建框架体系，强调企业内部各个模块的有序衔接，构建相互监督、逐级审批的管理架构，通过岗位设置，促进权力的制衡机制，強化员工的协作能力，营造良好内控环境，提升内控活动。

整体而言，新世纪以来企业面临的竞争格局日益激烈，要在市场中“求生存、谋发展”，越来越多的企业将视角聚焦于内部管理，特别是将业财融合的理念融入到内部控制中，强调将财务、内控、业务、战略等紧密地结合在一起，既要保障企业稳定运行，又要为业务开拓提供助力，强化对风险的防控能力，促进企业的稳定运行。

二、业财融合嵌入内部控制体系中对企业发展的意义

现代企业经营的复杂性，以及面对激烈的市场竞争，优化内部控制体系是一项长期工程，将业财融合的理念嵌入其中，对于推进企业稳定经营具有积极意义。

（一）提高企业防控风险的意识

现代企业在日常的运行过程中，管理决策是一项重要工作，甚至关系着企业未来的发展方向。将业财融合的理念嵌入至内部控制中，能够加强内部管理，尤其是通过动态地搜集信息，使管理层能够全面掌握企业的运营情况，包括财务信息、市场动态、竞争格局、内部管理等，从而有效防控风险，为管理决策提供真实、可靠的信息。优化内部控制体系，加强财务、业务部门的沟通与协作，使内部管理更加完善，信息的搜集、分析等更加全面，管理层对经营情况了解更加透彻，进而强化企业风险防控水平。

（二）促进企业资源配置更加优化

现代企业经营面临着复杂环境，在开展内部管理中，财务与业务是其生存与发展的根本。通过内部控制体系梳理各环节的关系，将实现资源整合、规范操作，通过有效地识别各个环节的资源消耗，实施对资源的优化配置，将更多的资源集中于核心业务，使有限的资源尽最大程度发挥价值，提升经济效益。内部控制活动渗透于运营的各个环节，通过整合管理流程、重构规范，实现业务与财务的有序对接，帮助企业“降本增效”。

（三）增强企业的竞争力

在激烈的竞争格局下，现代企业通过优化内部管理，能够有效识别自身的优势、劣势，并不断改进，从而提升竞争实力。特别是在生产力高速发展背景下，企业的价值创造集中于市场开拓与内部管理，将业财融合的理念嵌入到内部控制体系中，能够帮助企业动态地跟踪市场信息、了解行业动态、知悉竞争对手布局，无论是在管理决策还是商业布局中，立足于对自身的准确认识与市场定位，扬长避短，积极应对市场，培育自身的核心竞争力。特别是在当前市场环境复杂的背景下，企业的管理离不开与业务相衔接，财务活动更是与业务息息相关并提供支持，要适应市场、抢占市场，必须树立业财融合的理念。

三、业财融合嵌入企业内部控制体系的关键领域

企业内部控制体系涵盖面广，几乎渗透于各个环节，例如人员管理、公司治理、绩效考核、岗位设置、预算管理、成本控制等，结合市场竞争格局以及业财融合的特点，对关键领域进行识别：

（一）全面预算控制

业财融合强调将企业日常运营中的业务信息与财务数据进行匹配，进而强化各个环节的管理，在嵌入内控体系中，要关注全面预算控制。预算管理业务性更强，要加强业务与财务的匹配，进而合理审批成本、费用的消耗。结合企业的战略目标，制定业务拓展计划，以预算管理中优化资源配置，强调财务工作对业务拓展的支持作用，既要实现数据的匹配，同时要强化监督机制，提高资金使用效率。

（二）资产管理控制

企业资产项目较多，包括银行存款、存货、固定资产、应收账款、无形资产等，在开展经营运作中，既要保证资产的安全性、完整性，还要重视资产的使用与价值创造。在开展内部控制中，资产管理是一项重要内容，要提升管理的合理性、科学化，必须将业务与财务进行有机融合，进而提升资源的利用效率。例如，企业在新设项目时，财务工作提前介入，加强事前调研，科学预测资产的耗用、经济效益等，从而提高资产的产出效益。又如，在生产设备的购置、管理、报废等环节，加强与业务的联系，动态跟踪设备的使用情况、作业成本等，提升资产管理水平，实现资产的增值与保值，为企业的价值创造提供支持。

（三）績效评价控制

现代企业在开展内部管理中，绩效评价是一项重要工作，更是调动员工积极性的管理手段。绩效评价要兼顾效率与公平，实施业财融合的管理理念，强调立足于岗位设置，通过价值创造（或成本节省）进行全面评价。例如，在生产环节中，通过综合材料耗费、资产折旧、仓储管理、设备维护等数据，对各个环节的作业进行科学评价。又如，不同部门、岗位的工作职能存在差异，结合对业务的支持情况进行评价，能够在企业内部兼顾公平绩效。即不同岗位的考核指标权重不同，通过业财融合建立具有差异化的指标体系，调动员工的积极性，实现企业经营效率的提升。

四、业财融合嵌入企业内部控制体系的实施策略

从现代企业经营实际来看，树立业财融合的管理理念已势在必行，更是培育核心竞争优势的重要路径，将其嵌入至内部控制体系中，能够促进管理效率提升。

（一）明确内部控制的管理要求

企业要结合自身的经营实际，有机地将业务与财务进行融合，既要从精细化管理着手，涵盖各个业务模块，又要从市场环境着手，提升经营的灵活性。明确内部控制的管理要求，从而全面把控管理的重点与风险防控的关键点。一是，坚持灵活性原则。市场环境瞬息万变，且企业在经营中面临着一定的复杂性，在开展内部控制活动中，要立足于市场，结合企业的战略目标及经营需求，提供具有价值的信息与数据。二是，坚持统一性原则。构建内部控制体系，必须对企业的各项业务活动进行统筹管理，以战略为导向，全面优化管理活动，聚焦于业务拓展与价值创造，优化资源配置，尤其是要落实各项制度的有效执行，统一标准，从而构建一体化的管理体系。

（二）建立业财融合的管理平台

现代企业已引入了信息化系统，借助于大数据技术推进管理平台的建设，使得内部控制体系更为高效。系统平台建设前期要加强需求调研，了解各个业务模块的特点、需求等，从而提升管理平台的实用性。为了实现业务与财务信息的匹配，构建信息共享交互平台，动态收集市场信息，加强内部沟通与协作，运用大数据进行价值信息的挖掘，为管理决策提供支持。实施资金集中化管理，强化财务资源对业务的支持作用，实现对资金的动态监控，防范资金被挪用、占用等风险。

（三）完善内部控制的管理体系

企业在开展内部控制体系的建设中，结合经营实际，从制度体系、岗位设置、协调运营、沟通协作等维度着手，厘清各项业务流程，创新开展管理工作。完善制度体系建设，规范员工日常操作行为。针对业务操作岗位，制定操作手册，日常通过培训、学习等方式，帮助员工提升操作水平，避免人为操作风险。优化制度体系建设，科学划分岗位职责，通过加强培训，提高作业流程的规范化、统一性。明确各部门、岗位职责，规范自身的行为活动，加强协作与沟通，从而提高企业的整体运营效率。

（四）优化内部控制的管理流程

企业在管理中要实现业财融合，必须推进流程规范化，将内部控制活动嵌入到整体生产运营的全流程，结合企业的经营特点，针对不同的岗位、设置与之相对应的职责，利用管理平台重构业务流程，实现模块衔接、环环相扣，进而提高管理效率，防范人为操作风险。规范岗位设置，形成相互协作、相互制衡的内控氛围，例如，严格设置不相容岗位分离制，实施授权、审批管理等，以避免存在着职权过大、岗位职责模糊的情况。在经营过程中对数据信息进行动态地搜集，立足于战略管理，将业务与财务进行统一分析与匹配，强化流程管理，使整个信息流与资金流、业务流相融合，既能够为管理决策提供可靠信息，又能够加强内部各个模块的协作。例如，将采购、生产、领用、仓储、销售等模块进行衔接，实施财务信息共享，善加利用财务管理职能，规范流程，提升经营水平。

（五）实现科学的风险控制

现代企业在运营中面临着诸多潜在风险源，在推进内部控制工作中，要统筹各个业务模块的协作与衔接，科学构建风险防控体系。第一，加强风险源的识别工作。结合现阶段企业运营实际，以及市场、行业动态，对潜在风险进行识别，尤其是针对业务拓展的各个环节，如采购、生产、仓储、合同管理、产品质量管理等。同时，基于成本效益原则，将更多的精力、资源集中于发生概率较大的风险、导致损失较大的风险。第二，从定性、定量两个维度开展风险评估，借助于业财融合管理平台，构建数理模型测算风险度。例如，通过数据分析、挖掘等，测算风险发生可能造成的损失、风险发生的概率。第三，针对风险评估结果采取相应的防控措施，减少和消除风险，从而确保企业的有序经营、稳健运作。

五、结语

内部控制活动贯穿于现代企业运营的全过程，更是渗透于各个业务模块，成为企业日常管理中的一项重要工作任务。在激烈的竞争格局与日益复杂的环境中，企业要提升内部控制水平，必须将市场、业务、战略、财务等工作进行有机地融合，将业财融合的管理理念嵌入至内部控制中，能够优化内部管理活动，识别价值作业，助力于业务开拓与战略目标的实现。由此，结合现代企业经营特点及所面临的外部环境，提出明确内部控制的管理要求、建立业财融合的管理平台、完善内部控制的管理体系、优化内部控制的管理流程、实现科学的风险控制等实施策略，旨在帮助企业探索业财融合与内部控制相结合的有效路径，通过不断优化内部控制体系，推进财务助力于业务拓展、战略目标实现，促进企业的长期稳健发展。

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