公立医院内部控制体系构建的探讨

余红映

摘 要：随着新医改政策的全面推进，公立医院对于自身的内部管理体系进行了相应的调整和优化，当前公立医院中采取的管理方法和新医改制度不能充分匹配，而实施更加完整和清晰的管理体系建设能帮助公立医院更好地规范自身的发展方向，明確发展路径。在公立医院发展过程中，内部控制管理是公立医院运营管理的重要管理工具之一，通过开展内部控制管理活动可以系统的对其内部运营进行管理，让公立医院的运行效率得到显著提高。本文探索公立医院内部控制的相关内容，并对其中的问题进行分析，制定出合适的内部控制管理策略和方案，希望可以帮助公立医院更好地规范自身行为，在激烈的市场竞争中占据优势地位。

关键词：公立医院;内部控制;医院建设

随着中国特色社会主义经济的持续稳定发展，在推进健康中国建设，把保障人民健康放在优先发展的过程中，公立医院变得越来越重要，医疗服务机构变得越来越重要，直接影响到民生，尤其是公共医疗卫生事业的发展和社会的稳定之间存在紧密的关联，同时也在一定程度上影响社会经济发展水平。随着新医改制度的实施。医院在发展过程中产生诸多问题，对公立医院管理体系和管理能力提出了新挑战，加强内部控制管理、构建内部控制体系变得更加关键，要求医院结合自身情况对内部控制体系构建中的各项要求加以明确，也能严格规范自身的行为，帮助医院逐步高质量发展。

一、公立医院内部控制的特点和标准

当前公立医院中的内部控制特点主要包括以下三个方面：首先是公立医院内部控制导向是要保障就医人员的权益实现，同时也能够对医疗活动中可能会出现的医疗风险进行相应的控制。其次则是公立医院中的各种药品以及医用的耗材体现出特殊性，这些药品耗材的准入、采购以及使用等环节都会更加特殊，有着一套相对更加独特的管理方式。另外则是公立医院中的收入现金流量相对较大，种类也比较多，在公立医院中医疗成本的核算环节就会存在困难，同时医院中的开支项目也相对比较复杂。

一般在公立医院中开展内部控制管理工作时，应当遵循内部控制标准：首先要保证医院中的内部控制能够覆盖到医院医疗服务活动的方方面面，防止在内部控制中存在死角，为相关人员提供可乘之机。其次则是公立医院的内部控制必须要具体完整且具有可操作性。另外则要重视对于公立医院医疗服务管理过程的控制，要防患于未然。最后则是要充分体现出医院内部控制所具有的重要价值和功能，让公立医院的内部控制成效更好，因此就要求公立医院能够结合自身发展现状和特点，构建完整的内部控制体系，让内部控制更加高效，从而发挥内部控制在管理活动中的重要价值。

二、公立医院内部控制体系构建的意义

（一）有利于提高管理水平

公立医院在持续稳定的发展过程中对风险的防范以及内部控制制度的执行都提出了严格的要求，这些方面都体现着公立医院的管理状态和管理水平。近些年伴随着中国特色社会主义经济的持续稳定发展，人民群众的生活质量得到了显著的提高，政府方面对于公立医院的管理工作也提出了相对更加严格的要求，在公立医院管理中通过内部控制体系的构建可以进一步控制医院中的每一个环节和流程，让综合管理水平得到提升。

（二）有利于防止舞弊现象

通过控制公立医院中的各项内部控制活动，对内部控制的建设体系进行完善，流程进行改进，能让公立医院中的所有部门员工都严格遵守法律方面的规定，防止出现公立医院中员工的渎职行为，也能够防止出现舞弊现象，因此在公立医院中的内部控制制度体系可以成为一道防火墙，对公立医院中所有员工提出更加严格的要求，从而防止违法现象发生。

（三）有利于保证信息安全完整

公立医院为群众提供公共服务，因此要保证公立医院中所有财务数据的真实性和准确性，更好地为人民服务。在具体内部控制体系的构建过程中，应当采取合适的方法来划分不相容的岗位以及各个岗位的工作流程和内容，让公立医院中的各部分资金使用途径和方式更加明确。

三、公立医院内部控制体系中遇到的问题

公立医院中开展内部控制管理工作以及建设完善的内部控制体系必然会遇到多种问题，其中由于内部控制体系的环境比较缺乏，会导致内部控制的实施环境不良。其次是公立医院中的风险评估工作相对比较薄弱，内部控制评价机制相对比较欠缺，都会影响到内部控制的实际质量。另外公立医院中的内部控制信息化水平有待提高，导致信息化系统虽然得到了应用，却没有办法发挥其全部的价值。通过开展公立医院内部控制体系管理工作，能更好地发现在内部控制中存在的问题，构建完善的内部控制流程和方案，实现内部控制目标。

（一）欠缺良好的内控环境

公立医院的运营决策体系、组织架构以及内部审计机制，都会对内部控制执行效果造成相应的影响，但实际中一些医院主要领导并不是很重视内部控制方案的编制和执行，也会导致内部控制的实际管理环境缺乏。主要领导并没有对内控工作提供足够的支持，因此会导致内部控制执行工作缺乏相应的人员来组织开展，有一些公立医院中的工作人员没有真正认识到内部控制所具有的重要价值，将内部控制看成是一种形式化和表面化的工作，也没有严格遵循相对应的制度内容要求，导致公立医院在各类医疗服务活动中伴随着风险的产生，让公立医院的内部环境更加恶劣，影响到公立医院内部控制的实际成效。

（二）风险评估工作较薄弱

公立医院开展医疗服务活动时，可能会遇到多元化因素的影响和限制，在医院中风险评估工作是强化风险控制管理的有效途径和方法，通过风险评估能寻找到公立医院在生产经营过程中受到内部以及外部环境因素的影响，对于医院发展造成的限制和阻碍，也能帮助公立医院中的员工明确风险控制行之有效的措施和方法。而公立医院开展内部控制风险的评估工作需要形成全员参与的格局以及全过程管控的模式，才能真正意义上实现各部门之间的相互联合交流，要根据不同发展时期对于公立医院服务工作中的风险点进行定位，并根据公立医院的生产运行特征以及工作的整个流程明确公立医院工作中风险控制的盲点，对其进行切入，让公立医院中的医疗服务效果得到相应的保证和提升。但实际上有一些公立医院的风险防范意识相对薄弱，也没有建设专门控制风险的有关部门，导致公立医院中的风险制度体系很难保证各部门的运行成果合法、运行效果提升，这种风险管理力度的薄弱性问题会导致公立医院以及患者之间的矛盾进一步激化，让公立医院中各项工作的有序开展受到限制和阻碍，更会导致公立医院在整个社会中的患者满意度下降，致使医院发展受到限制。

（三）欠缺内控评价的机制

有一些公立医院在组织开展内部控制工作时并没有获得领导的支持，也没有建设完整的内部控制评价体系，针对公立医院中现有的内部控制漏洞进行弥补和纠正。通常情况下，公立医院中的内部控制评价会由审计部门来主导，因此要保證公立医院中的审计部门可以更加独立，让审计人员能够处于稳定工作的状态。此外，有一些公立医院中的审计工作人员可能并不是本专业的人员，他们自身的综合素养不高，完整的审计知识结构比较缺乏，就会导致公立医院的内部控制成效不理想，还有一些公立医院没有建设完整的内控信息平台，对各部门的内控执行情况进行监督，可能会导致内部控制工作流于形式，造成内部控制执行效果不良好的结果，有一些公立医院中的领导人员并不重视公立医院的信息化建设问题，整体的信息化水平相对较低，因此影响到了医院的管理成本，也导致公立医院制定出的运营决策存在一些缺陷。

（四）内控信息化水平有待提高

公立医院中开展内部控制工作，内部控制系统需要重视信息的传输和交流。近些年社会不断进步，先进的网络技术随之发展，我国已经进入大数据时代，公立医院中的内部管理人员对于公立医院内部控制信息化建设更加重视，并且在其中投入了一些资源。但是目前的信息化水平显然还没有办法满足新医改政策的特殊需要，导致内部控制价值并未得到充分发挥，各部门之间的沟通也并不紧密，导致公立医院发展过程中出现问题时不能及时进行防范和解决，因此可能会导致风险的产生。

四、公立医院内部控制体系构建的对策

公立医院开展内部控制管理工作应当有相应的制度体系作为支撑，要构建科学、合理、完整的内部控制体系，就需要重视以下几个不同的方面：通过清晰内部控制体系的构建思路、设定内部控制风险评估的内容和流程、完善内部控制评价机制、提高公立医院信息管理综合水平，保证内部控制管理工作的开展更加顺利和方便，实现公立医院内部控制管理的目标和规划。

（一）清晰内控体系构建思路

公立医院构建内部控制体系是要由公立医院中的主要领导负责推进内部控制工作的严格落实，在内部控制体系构建过程中，应当将预算作为主线，强化资金的管控，更要优化预算管理的制度方法，紧紧抓住针对医院中各类医疗活动的控制工作，明确其中的关键点，才能更好地实现各项医疗服务活动高效管控的要求。对于公立医院来说，要严格按照有关部门出台的各项内部控制规范性原则，制定内部控制体系的框架，并且将内部控制体系框架划分为业务部分以及组织部分这两个层次。如果公立医院只针对医疗服务活动的流程开展内部控制制度的建设，必然会忽视医院层面内部控制制度的建设问题，因此导致内部控制的实际效果达不到理想状态，更会导致医院中的内部控制设计效果不明显，从医院的组织层面来看，要进一步优化内部控制制度体系，就必须要进一步关注组织结构的优化，让医院中的风险评估机制更加完整，也能够更好地帮助公立医院防范风险。

（二）加强内控风险评估工作

第一，要设定公立医院的风险管理目标。在公立医院风险评估工作中，评估失效的一个关键影响因素是公立医院的风险管理目标并不明确，因此风险管理目标的设置就应当是开展全面风险评估工作的基础和前提，在公立医院的长时间发展过程中，要明确自身的发展目标，并严格按照时间与空间等不同维度对发展目标进行精细化设置，将这些目标可以真正下达到医院的每一个科室部门，形成更加完整的风险管理目标体系。

第二，建立完整的风险预警体系。在公立医院中负责内部审计工作的部门要严格遵循医院长期发展目标和规划，根据医院当前的生产经营环境来综合考虑医院在生产经营过程中可能会遇到的各种风险，并在风险真正产生之前进行预防解决。可以成立由医院院长直接负责的风险管理委员会，能对医院中的各项信息进行搜集和分析，也能让医院管理者对医院当前所处的环境改变情况产生相应的了解，有敏锐的知觉，更能够及时发现各种风险的存在，还能够结合公立医院的发展现状去选择财务指标，设定警示值，让医院的预警系统在此基础上得以形成。内部审计部门还可以通过常用的一些风险分析方法对风险进行准确的了解和评估，把握风险的关键环节，并对其进行预防。

第三，建立风险控制模式。公立医院必须要根据自身的风险承受能力，对风险收益进行平衡，采取合适的方法来对风险进行应对和防范，如果有必要也可以建立相应的医疗风险保险制度。与此同时，公立医院中的内部审计部门要对风险防范过程中的不同措施是否真正有效进行客观评价，监控医院中的风险事件，并形成相应的报告为后续内部控制管理工作的开展提供指导，使医院能更好地适应当前环境变化。

（三）完善内部控制评价机制

公立医院内部控制的有效性应当参照内部控制评价机制的内容和流程，内部控制评价体系应当真正意义上涉及医院内部控制的方方面面，覆盖医院的每一个环节，让每一个部门以及员工都能在其中得到参与和融合。在公立医院开展内部控制评价工作时，要严格遵循可操作性以及精细化的原则，建立形成不同指标之间的联系，明确这些指标的结构层次，使之和医院的发展现状更加匹配，更能为公立医院中的部门和人员的评估提供方便的条件。此外，有必要在公立医院中建设完整的激励和约束体系，让医院的内部监督流程更加清晰，内容更加完整，如果公立医院中的激励约束体系效率较低，那么管理人员可能会更加忽视激励约束体系，不会对自己的行为进行严格的约束，因此在公立医院中要积极表扬在内部控制环节取得明显成效的部门和员工，同时针对违反内部控制原则和要求的员工进行适当的惩罚，让医院的内部控制评价机制作用得到充分的体现，也能够让内部控制流程更合适。

（四）重视医院信息系统的完善

先进技术对于人们的日常生活和工作产生了极大的影响，在公立医院开展内部控制管理工作时要遵循与时俱进的原则，强化内部控制信息系统的完善以及合理应用，发挥信息技术所具有的独特优势，对公立医院内部的不同系统进行紧密连接，从而保证信息数据得到及时的传输和分享，能够为员工工作开展提供方便的条件和资源。同时在开展公立医院信息系统管理工作过程中，必须要对信息化系统的应用管理要求进行明确，提高信息系统的安全性能，也应当及时更新和改造一些使用寿命相对比较长、功能已经比较陈旧落后的信息化系统。除此之外，还可以根据当前公立医院中的信息资源特点，实现对于数据信息的全面整合优化以及分级的管理，也要对公立医院中的信息系统进行及时的更新，防止出现数据丢失的问题，最终保证公立医院中内部控制的管理质量和成果。

五、结束语

总而言之，通过开展针对公立医院的内部监督和评价，完善内部控制制度体系，能够让公立医院中的管理流程更加清晰，管理效果更加明显。当前新医改政策得到了全面的实施，公立医院要顺应时代发展潮流，就必须要在内部控制环境完善方面投入更多的关注，强化内部监督，健全风险防控机制，达到公立医院高质量发展的目标和要求，保证公立医院的发展更加顺利而有序。

参考文献：

[1]张青，杨春艳，王彬.公立医院内部控制体系构建探讨[J].中国医院管理，2022（42）：78-81.

[2]余文敏.公立医院内部控制体系构建的风险管理[J].财会学习，2021（29）：190-192.

[3]翟长勤.公立医院内部控制框架体系构建[J].财会学习，2019（27）：252-253.