国有企业内部审计与哲学思维的融合发展研究

黄思良

（中国石油化工集团有限公司审计部，北京 100728）

内部审计作为一种管理工具和监督机制，在国有企业的改革和发展中扮演着重要角色。当前，国有企业内部审计面临着一系列挑战，需要将哲学思维与审计工作相结合，提升内部审计的效能和水平[1]。本文拟研究国有企业内部审计与哲学思维的融合与发展，为提高国有企业治理水平和经营效益提供理论和实践参考。

1 国有企业内部审计的现状与挑战

1.1 内部审计体制不顺

国有企业内部审计体制存在的问题抑制了其有效运行。部分国有企业内部审计的组织结构和职责划分不明确，缺乏统一的管理机构和规范的操作程序，导致审计工作难以实现高效协同和监督。此外，审计部门的定位不明确，常处于临时性和辅助性地位，缺乏足够的权威性和话语权。

1.2 内部审计独立性受限

国有企业内部审计独立性的保障不够充分。审计部门及审计人员的任职和分配受到管理层的影响，导致审计结果缺乏公正性和客观性。同时，管理层和审计部门之间的关系紧张，常存在利益冲突，阻碍内部审计工作的顺利开展。

1.3 内部审计人员素质参差不齐

由于国有企业内部审计缺乏科学化和系统化的人才培训和选拔机制，导致部分审计人员缺乏专业知识和实践经验，对于法律法规和审计准则的理解不够深入，缺乏全面分析问题的能力。

1.4 内部审计手段和方法滞后

当前，智能化手段在审计工作中的应用不断加深，但国有企业内部审计的方法和手段仍相对滞后。传统的审计方法主要集中于内控检查和制度合规性评估，在风险管理、绩效评价等方面则较为薄弱；审计工具和技术的应用也有所不足，缺乏先进的数据分析手段。

2 哲学思维对国有企业内部审计的作用

2.1 促进国有企业的合理运营和发展

首先，哲学思维能够引导审计工作着眼于企业的长远发展目标。审计人员不仅要检查企业的财务状况和合规性，更要理解国有企业的整体运营模式和战略定位，合理确定审计重点和方向，促进企业的长远稳定发展[2]。其次，哲学思维能够帮助审计工作关注企业的内外部环境。哲学思维要求审计人员具备广阔的眼界和辩证思维能力，通过深入剖析企业面临的外部环境因素，全面了解其风险和机遇，提出针对性建议措施，支持企业的合理运营和发展。最后，哲学思维能够推动审计工作与企业内部治理机制相结合，引导审计人员超越表面现象，深入考察企业管理问题和内部风险，发现根本原因并提供改进建议。

2.2 强化国有企业的社会责任

哲学思维要求审计人员具备高度的责任感和社会意识，审慎评估企业的社会责任履行情况。首先，哲学思维能够帮助审计工作关注企业经济效益和社会效益的统一，关注企业在社会中扮演的角色和对社会的影响，推动企业履行社会责任，促进可持续发展。其次，哲学思维要求审计人员具备对环境保护的关注和敏感性，合理评估企业的环境保护管理和实践水平，推动企业树立环境保护和资源利用的理念，增强企业的竞争力。

2.3 提升国有企业的经营风险控制能力

国有企业面临的经营风险较大，需要审计工作进行全面的风险评估和控制。哲学思维要求审计人员具备辨别风险的能力和应对风险的思考方式，准确识别企业的风险点和薄弱环节，提出相应的风险防范和控制策略[3]。首先，哲学思维能够引导审计工作关注企业内部控制机制和风险管理模式，要求审计人员具备系统思维能力，能够开展全面评估和检查，帮助企业建立科学的管理模式，提升企业风险控制能力。其次，哲学思维能够帮助审计工作关注企业的外部环境风险，要求审计人员具备全局观和趋势洞察力，提出针对性风险预警和控制策略，提升企业抗风险能力。

2.4 优化国有企业的组织结构和决策流程

国有企业组织结构和决策流程的合理性直接影响企业的管理效能和决策质量。哲学思维要求审计人员具备系统性思维和科学分析能力，针对其中的问题和瓶颈提出相应的优化建议和改进措施[4]。首先，面对国有企业决策效率低下和资源浪费的现象，哲学思维要求审计人员具备批判性思维和推理能力，深入剖析企业的组织结构问题，帮助提升管理效能和决策效率。其次，国有企业的决策流程繁琐低效，导致应对市场变化和战略选择缺乏灵活性。哲学思维要求审计人员具备逻辑思维和创新能力，深入分析决策流程，加强信息交流和共享，提升决策质量和敏捷性。

2.5 培育国有企业的创新能力和竞争力

在当前激烈的市场竞争环境下，国有企业的创新能力和竞争力成为企业跨越发展瓶颈的重要保障。哲学思维要求审计人员具备开放性思维和未来导向的能力，从宏观层面了解企业的竞争环境和创新需求，为企业提供有针对性的战略建议[4]。首先，国有企业的创新能力受管理体制僵化、创新资源不足等因素制约。哲学思维要求审计人员具备综合思考和发现问题的能力，深入了解企业创新需求，帮助企业优化资源配置，推动创新能力提升。其次，国有企业在市场竞争中常面临外部竞争对手的压力和内部管理的制约。哲学思维要求审计人员具备全局观和系统思维，深入了解企业在市场竞争中的关键问题和挑战，帮助企业分析市场竞争环境，开展竞争策略优化。

3 哲学思维在国有企业内部审计中的具体应用

内部审计是一项综合性强、涉及领域广、独立性较高的经济监督工作，在推动企业高质量发展过程中科学运用哲学思维，树立正确的审计观，提高审计思维能力，掌握正确的思维方式，更好发挥审计监督作用。

3.1 辩证思维：审计过程中的综合思考和决策能力

辩证思维提倡从整体和矛盾的角度认知事物。在国有企业内部审计中，辩证思维的具体应用表现在审计人员综合思考和决策能力的提升上[5]。首先，审计人员需要从整体角度审视企业的各项经营活动，将企业的财务状况、内部控制、合规性等作为整体进行分析，并制定相应的审计计划。其次，辩证思维能够帮助审计人员综合考虑不同利益相关者的需求，把握审计目标和期望，通过权威性和可行性分析做出合理的决策。

3.2 系统思维：审计工作中的全局观念和整体分析能力

系统思维强调把握事物的整体性与相互关系，关注事物之间的相互影响和系统性[4]。在国有企业内部审计中，系统思维的具体应用表现在全局观念和整体分析能力的提升上。首先，审计人员需要从全局角度审视企业的运营情况和内部控制情况，了解企业的战略目标、经营模式、市场环境等，为审计目标的设定和工作方法的确定提供参考。其次，审计人员需要从整体的角度，以系统性思维进行分析，把握问题本质和事物之间的相互关系，识别企业内部可能存在的系统性问题和潜在风险，提出相应的改进建议。

3.3 归纳思维：审计结果的总结和规律性发现能力

归纳思维是通过从具体事例中抽象出共性规律，推断普遍性结论。在国有企业内部审计中，归纳思维的具体应用主要体现在审计结果的总结和规律性发现能力方面[5]。首先，审计人员需要运用归纳思维对审计过程中收集到的大量数据进行分析整理，从中抽象出共性规律和结论，归纳出一般性的问题和建议，形成准确、简明的审计报告。其次，审计人员通过对多个实例的比较和分析，发现企业内部可能存在的共性问题和潜在风险，总结导致问题的共同原因和规律性特征，为企业提供有针对性的改进建议。

3.4 逻辑思维：审计程序的规范性和合理性

逻辑思维强调思考的合理性和准确性。在国有企业内部审计中，逻辑思维的具体应用表现在审计程序的规范性和合理性方面[5]。首先，逻辑思维要求审计人员在制定审计程序和工作方法时，要保证逻辑的连贯性和严密性。根据国家法律法规和审计准则，设计合理的审计程序，提高审计工作的效率和质量。其次，逻辑思维要求审计人员对企业的财务报表、凭证、账簿等进行细致的分析，对收集到的证据进行逻辑推理和判断，确保审计结果的准确性和可靠性。

3.5 伦理思维：审计工作的公正性和道德性

伦理思维是哲学中关于道德和价值观念的思考方式。在国有企业内部审计中，伦理思维的具体应用主要体现在审计工作的公正性和道德性方面[6]。首先，伦理思维要求审计人员在审计过程中保持公正和客观的立场，遵守审计准则和道德规范，确保审计结果的客观性和可信度。其次，伦理思维要求审计人员在审计工作中考虑各方利益的平衡，重视各利益相关者的权益，保护企业健康发展和社会公正与安全。

4 国有企业内部审计与哲学思维融合发展的路径

4.1 提升内部审计地位，增强独立性

加强对内部审计的重视，为其提供必要的资源与支持，确保审计工作能够独立开展。对于审计人员来说，需要运用辩证思维和伦理思维，从整体性和公正性的角度审视审计工作，遵守道德规范，保持中立客观的态度。

4.2 加强内部审计队伍建设，提高人员素质

提高审计人员的专业素养和综合能力，制定完善的培养计划，提供良好的发展环境和机会。对于审计人员来说，需要灵活运用辩证思维、系统思维和归纳思维等哲学思维工具，以及逻辑思维和伦理思维等思考方式。

4.3 创新内部审计手段和方法，与时俱进

关注国内外审计发展的前沿成果，借鉴其他国家和企业的经验，不断完善和提升国有企业内部审计的水平。在技术手段方面，可以借助信息技术和数据分析的方法，提升审计的效率和准确性。

4.4 完善内部审计制度，保障审计效果

国有企业需要建立健全内部审计制度，为审计工作提供规范和保障。建立内部控制体系，加强对财务状况和经营绩效的监督和评估，提高内部审计效果。在制度设计上，考虑辩证思维和逻辑思维的要求，确保审计程序的合理性和连贯性。

4.5 加强内部审计与其他部门的协同，形成合力

国有企业内部审计需要与其他部门形成协同合力，审计人员需运用归纳思维，从共性问题和规律性特征出发，与财务、风控、合规等部门形成有效的信息共享和协作，综合各方专业知识和经验，提高审计工作的准确性和全面性。

5 结语

通过将哲学思维引入内部审计，可以提升内部审计的深度和广度，从而为企业提供更加全面和准确的审计结果，推动企业的高质量发展。内部审计与哲学思维的融合不仅是理论上的探索，更是实践中的创新和突破，在未来的发展中也将面临一些挑战，如，如何把握好审计的科学性和合理性的平衡，如何创新内部审计的方法和手段等。因此，需要加强对内部审计与哲学思维的研究和探索，培养更多拥有哲学性思维的审计人员。同时，国家和企业也应加大对内部审计人员的培训和支持力度，以提供更好的发展平台和机会。