加强国库柜面监管，确保国库资金安全

张秋涛

（平度市人民银行，山东 平度 266700）

加强国库柜面监管，确保国库资金安全

张秋涛

（平度市人民银行，山东 平度 266700）

加强国库柜面监管，不仅可以提高财政资金使用效益，确保国家预算计划的顺利进行，而且可以保障国家经济和社会的健康发展。通过对当前国库会计核算存在问题的深入剖析，明确提出了要加强国库柜面监管，建立完善的国库监管法规；执行严格的国库管理制度；实施先进的国库会计核算办法；造就高素质的国库会计核算队伍。

加强；国库柜面；监管

国库柜面监管，是指国库会计核算人员在经理国库业务时，对预算收入、预算支出、预算收入退库以及国库会计对账等一系列会计核算行为予以审查、监督、管理，确保每一笔业务的真实性、合法性。国库资金是国家预算资金收纳入库后的资金，也是国库部门管理的财政预算资金。加强柜面监管，不仅可以提高财政资金使用效益，确保国家预算计划的顺利进行，而且可以保障国家经济和社会的健康发展，因而具有十分重要的意义。

一、国库监管面临的主要问题

（一）国库库款直拨操作欠规范

一是预算拨款凭证存在由用款单位自行送往国库的现象，未按《国家金库条例》规定派专人送，传送过程中的漏洞威胁着国库资金的安全。二是财政部门不能及时全面向国库提供各种经人大批准的预算执行计划、预算调整文件、正常的预算拨款单位名册（一般人大会议在3月份召开，预算计划经人代会审议通过后，才能送往人行国库），使得国库监管无据可循。三是对拨往非预算单位的资金，财政部门很少主动提供报告和批件，国库部门都要跟其后索要。

（二）预算收入退库监管有难度

退库是将已入库的预算收入从国库中退还给纳税人的一种政策性行为。国库作为直接办理者，对正确把握退库政策，维护国库资金安全，起着至关重要的作用。但由于国库退库牵扯到不同部门的利益，财政、税务、海关、国库各有自己规定的退库政策，所以常常出现政策之间相互理解矛盾的地方。加之有关退库文件很难及时到达国库，只有在这些部门办理退库时才见到，这种时滞性，使国库部门审核依据的可靠性、适时性难把握。对年初预算安排的“计划亏损补贴”，由于财政部门事先未向国库提供办理亏损退库企业的名单、预算计划亏损的指标，国库无法对其进行控制和监督。对调增调减的退库，审批机关也存在不主动提供审批报告的现象，认为开出了退库凭证，就是已审批同意。这些不规范的退库行为，很容易造成国库资金的流失。

（三）预算收入更正核算不合理

预算收入更正是指各级财政、税务、国库和其他征收机关在办理预算收入收纳、划分、报解、入库、退付时所出现的串科目、串级次、分成比例计算有误等需更正的事项，它是国库日常工作的一部分。根据会计制度规定，对已发生的会计错账更正，应编制错账冲正凭证，用红蓝字同一方向专门办理和记载会计事项的更正。在实际业务处理中，国库部门办理的预算收入更正就与当日发生的同科目预算收入相互轧抵，产生一张会计记账凭证，并以此来登记分户账。这既不符合会计记账原则，也不利于国库和征收机关进行事后监督和检查，给国库资金带来风险和隐患。

（四）国库对账制度有待健全

国库对账是国库部门一项重要的工作。它既能保证国库报表的真实，以维护中央财政的利益，为中央宏观决策服务，又能防止截留、挤占、挪用预算收入等违规、违纪行为，达到防范国库资金风险，确保国家金库安全的目的。但实际工作中还是存在以下问题：一是对账时间不明确，存在随意性。财政部门核对月库款余额不及时，对账回单需多次催促，另外税务部门日对账单也不能及时到国库取回。二是对账流于形式。

二、改进国库会计核算柜面监管的对策建议

界定国库会计柜面监管质量的高低在于对国库资金风险的防范程度，因此，我们需立足现实，认真研究新形势下国库会计柜面监管工作中出现的问题，以最小的改革成本取得最大的效益，把国库资金风险降低至最低限度。

（一）建立完善的国库监管法规

国库现行的法规已滞后于当前金融和财税体制改革的要求，权威性不够，管理力度较小，适用性差。因此，要加快国库会计监管法制进程，以适应国库职能定位的要求。在新的法律、法规中需明确国库监管的合法地位以及财政、税务等部门在国库工作中的职责和义务，同时规定监督管理处罚措施，以强化国库监管的权威。

（二）更新监督理念，拓宽监管思路

首先，将国库工作的重心向监管倾斜，使监管工作处在与日常工作同等重要的位置上，加强日常工作中的监管，避免监管工作流于形式。其次，必须进一步转变监管理念，建立和完善风险监管体系，特别是预防性风险管理手段，实现从单纯的合规性监管向以风险防范为核心的审慎监管转变，加大风险监管力度。再次，采用规范化的监管方式，把现场监管和非现场监管有机结合起来，注重非现场监管，增强非现场监管工作的预警性，灵活应用非行政手段，针对监管工作中出现的问题，及时发出“提示函”、“意见书”，促进规范管理，确保各级预算收入准确、及时入库。

（三）执行严格的国库管理制度

制度的生命力在于执行，各项制度建立健全以后，关键就是不折不扣的加以执行。要严格按《中国人民银行国库会计核算管理与操作的规定》（以下简称《规定》）的要求，做到按日、按月、按年认真对账，增强责任意识，保证金额完全一致；严格按《规定》组织预算收入的收纳、拨付、退库，落实各岗位职责；严格按《国库会计事后监督管理办法》的规定，经常检查国库业务处理情况，详细登记发生和纠正的问题，堵塞漏洞；严格执行《内部管理制度》等措施，保证制度落实到国库会计核算的全过程和各环节。

（四）实施先进的国库会计核算办法

先进国库核算办法的实施使国库服务和监管两大职能的内涵和外延得到不同程度的延伸和扩展，从而最大限度地发挥财政资金的效用。运用现代化、高科技的手段，进行财政国库资金的缴拨、核算、汇划，实现资源共享，保证国库资金高效、安全的运行。进一步发挥国库会计的核算、反映、监督职能。

（五）造就高素质的国库会计核算队伍

人是决定一切事业成败的关键，提高国库会计核算人员的综合素质应是国库工作的重中之重，更是防范国库资金风险的重要举措。国库会计核算岗位的重要性，决定了人员的配置必须从政治素质、职业道德以及工作才干来考察。只有使国库会计核算人员具备正确的世界观、人生观、价值观，具备全心全意为人民服务、尽心尽职为国家理财的责任感，具备不断进取、积极探索的奋斗精神，才能更好地防范和化解国库会计核算风险，推动国库工作健康发展。

〔责任编辑：李尊娟〕

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1002-2341(2010)04-0099-02

2010-06-25

张秋涛（1966-），女，山东莱州人，综合业务部副主任，助理经济师，从事国库资金管理研究。