关于妇幼保健院往来账款管理的思考

陈亚平

往来帐款在会计帐务体系里占有重要的地位，往来帐款的结构要合理，科目要清楚，对帐要及时，任何一项没做好都会给日常的财务工作留下隐患。

妇幼保健院的往来帐款中需要引起重视的主要有以下几类，资产类的应收帐款，预付帐款，其它应收款，负债类的应付帐款，预收帐款，其他应付款。本文主要结合我院的实际情况来谈谈往来帐款的管理。

一、应收帐款和预收帐款

我院的应收帐款主要是指应收在院病人医药费，应收新农合款，应收市医保款，应收区医保款，应收城镇居民保险款，应收惠民医院款，应收卫生部白内障百万扶贫款，应收银联款等。

应收在院病人医药费主要是指因为住院病人采用预交金来交付住院费用而产生的应收款。我院病人以妇女儿童居多，住院周期短，跑费较多，财务科要及时清理未结帐病人，在经管核算中做出相应处理，并通报相关责任人，以期取得防患作用。

各种应收医疗保险款的管理要注意与各级医保管理机构及时对帐，分清回款的组成，以真实地反映医院的收益与损失，既要将因管理不善造成的扣款支出在经管中核算到相关科室，以促进科室能更加准确地保障医保政策的执行。同时医院的对口管理科室也要将各业务科室在运作中的实际困难汇报给上级管理机构，以促进医保政策的实效性建设。只有这样才能在政策性负盈利的情况下最大限度地维护医院的合法利益。

应收银联款的管理中，要做到两个对帐，一个是从银联公司网站上下载的数据与医院实际发生的数据相核对，另一个是做帐数据与银行实际到帐数据的核对。以防止因银联公司或者开户银行发生串户行为而可能给医院带来的损失。

预收帐款主要是指预收病人住院款。核对时要注意清点回收的预收款收据，预收款收据遗失的，要查对住院收费处的补对手续是否齐全。

特别要说明的是，我院财务部门自建院以来长期坚持与各业务科室对帐，做到日清月结，保障流动资金安全，不留管理死角不留隐患。

二、预付帐款

我院的预付帐款主要指在货物到发票未到，而又需要付款给供货方时产生的款项。这类帐款往往付款期限跨度较长，还有分期开发票的特点。财务上要注意让相关责任科室提供购物合同，付款计划，财务要协助监管合同及付款计划的执行，严格按年度对帐，避免因责任人岗位变动而出现的管理空档。在发票到位后要及时冲转预付，平时对帐要及时，做到归口明确，责任到人。

三、其它应收款

我院的其它应收款主要是指职工因工作或家庭的原因向单位以个人名义借支的款项。

其他应收款在年底要求全部回笼，这样做是为了更好地保障资金安全，因为有些部门的周转金是长期循环的，年度跨长了后，经办人发生变化，如果不做年度衔接，可能就会出现不必要的误差。

对于借款在工资中分期扣还的,要按时与责任人对帐，避免多扣与少扣的发生。在工作中，还会出现某一个人的借款中既有公家的，也有私人的。财务人员更要在作帐摘要中注明还款事由，还款日期，避免事后责任人因帐目不清要求查帐时，给正常工作带来的困扰。

医院管理科室与外单位联系业务产生收款，需要提前开具收款收据的，要与责任人约定回款日期，逾期不进银行帐户的，要及时做帐，以责任人的名义列支其它应收款。

四、应付帐款

我院的应付帐款是指在药品，试剂，器材，器械的购置过程中产生的债务。付款程序是先由各部门制定付款计划，报分管领导审核后，由主管院长审批，最后由财务科按单安排付款，财务在付款之前要核对各收款单位帐上是否有余额，同时要结合考虑预付帐款的情况，为付款安排提出建议。

器械器材类的送货有量小和发生时间不固定的特点，新客户不熟悉医院的付款流程，老客户有时粗心大意，常常造成发票在不同部门间周转时不能及时入帐，影响财务的正常工作流程。定期对帐在及时发现问题的同时让工作流程更加规范化，有助进一步提高工作的效率和质量。

医院的供货方多，应付帐款往来单位的情况比较复杂，有的公司经常变更名称，有的公司同时经营试剂、器材、器械。对于更名频繁的，可在新名称基础上保留老名称。对于一个公司涉及到多个部门付款的，不能只按公司名称设立一个帐户，应按付款类别立户，要不断摸索经验，优化帐户结构，让对帐更方便。应付帐款的科目设置既要规范，也要方便查对。财务要定时与各单位对帐，同时也应要求往来频繁的单位定期对帐。

以前我们在做公司的付款时，帐上有余额的直接下帐，借：应付帐款贷：银行存款。随发票付款的，直接上材料帐，借：材料贷：银行存款。如果有公司来对帐，要求核对某一年度的付款总额，而该公司的付款有时是下老帐，有时是按发票付帐，那么要弄清该公司的付款总额就是件困难的事情。现在我们改变了做帐方法，一笔发票对应一笔往来，付款都从往来走，借：材料贷：应付帐款借：应付帐款贷：银行存款。这样做帐虽然有时多做一个分录，但关于某个公司的所有付款与来票情况就都可以从往来帐中的一个科目上查到明细，反而提高了工作效率。

五、其它应付款

我院的其他应付款主要是指总务，基建，广告宣传等业务产生的负债。这类款项同样存在客户情况较复杂，运作待规范的情况。跨度较长，工程较复杂的项目还要立专帐，才能全面地的反映各种费用。为了避免随发票付款的零星费用分散在支出里难以整理，同样可以将某个项目的所用费用归集到其它应付款的一个子科目里再从其中做付款。

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