浅谈中小型企业内部控制

孟晓飞

一、中小型企业内部控制的影响因素

（一）环境因素

中小型企业的控制环境是指那些对内部控制系统的建立、加强或削弱产生一定影响的因素。在中小型企业中，控制环境对企业内部控制的贯彻和具体实施有很重要的影响，也是企业经营目标实现的关键因素，是企业内部控制管理的基础保障。对影响企业内部控制的风险评估因素、信息与沟通因素、监督控制因素起到一定的制约作用。还影响到企业的经营理念、人员管理、组织内部管理和内部控制管理方法等。因此，在企业内部控制管理中一定要重视企业的环境因素。

（二）风险评估因素

企业的风险评估是指在企业制定完经营目标以后，对在实现目标中可能出现的任何风险进行分析研究，并采取一些行动的过程。在中小企业发展中，风险评估环节是企业内部控制效率检测的关键所在，直接关系到企业的经济利益发展。无论是大型企业还是中小型企业都不可避免的会遇到一定的内外部风险，这些风险都会威胁到企业的经济效益，目前在我国中小型企业发展中，管理层的风险评估工作做的还不是很到位，这在一定程度上增加了中小企业的内部控制管理的难度。

（三）信息沟通因素

良好的沟通交流是保障信息有效传递、及时反馈的关键环节，直接影响企业内部控制策略的制定与实施。然而，目前在中小型企业发展中，这种信息的沟通交流似乎并没有有效落实，一些管理层人员由于考虑成本方面等各种因素，自行制定策略，没有做到信息的有效沟通。

（四）监督与控制因素

我们都知道监督和控制是评价企业业绩质量，跟踪和监控企业内部控制体系制定和实施情况的过程。通过对企业实施的内部控制管理工作进行监督和评价，找出在工作中存在的问题，并针对问题提出改进意见，完善企业内部控制管理。而在中小型企业内部控制管理过程中，很多企业管理制度不完善，这种监督控制制度的作用根本就没有得到体现。

二、解决中小型内部控制问题的策略

（一）加强企业员工对内部控制的认识

1.提高中小型企业领导的管理素质

在企业内部管理控制中，管理者的管理素质、管理能力是非常重要的，是中小型企业健康发展的关键，只有管理人员的数量与质量提高了，才能使内部控制管理工作在实施过程中得到有效落实，实现内部控制工作的可行性，提高企业的经济效益。

2.提高财会人员专业技能和内部控制管理水平

在中小型企业内部控制管理中，很多财会人员专业技能不够，对企业内部控制管理知识了解较少，业务技能不熟练，不能专业的将企业财务状况反馈给管理层人员，因此，在企业内部控制管理中要加强会计人员的专业技能培训，定期对会计人员业务能力进行考察，深化会计人员内部控制管理能力。

(二)建立企业内部控制管理体系

1.加大企业内部财务审查力度

核查公司各个财会部门的制度落实情况。对公司的有形资产及无形资产进行认真审核，查验各个资产的审批手续及报表内容是否符合相关制度的要求，各项审批程序是否有主管领导及经办人的签字盖章；公司各项办公耗材的购买、日常使用明细报表是否及时上报，公司购买审批手续是否健全，购买后报销票据是否真实有效，是否做到了实报实销。核查公司有形资产的对外交易情况的真伪性，是否符合公司各项审批制度的要求，确保重大财产的安全性，维持公司支柱型经济的硬实力，确保每一笔资金都用在刀刃上。严格审查各个财会部门的内部管理制度。严格控制好成本的增加，对影响成本的不安定因素进行科学评估，并积极制度科学的应对措施。

2.优化企业内部财务管理流程

由于内部控制人员短缺，不可避免会出现一人多职现象，要认真对一人多职现象进行排查，不兼容职位一定要进行分离，避免在工作中产生不必要的麻烦。检查是否存在徇私舞弊现象，是否有贪污现象，各财务部门之间的财会管理工作是否分工明确，是否能在最科学的财会管理下做到资金在某种意义上的优化配置。核查财会部门账本记录的真实性，查验各种费用支出的额度是否与实际发生账目相符，仔细校对各类账目的对划、处理及增减账目是否及时。认真核对各类账目的处理方式是否符合当年公司财会的规章制度及国家相关法律、法规的要求。

(三)加大中小型企业内部控制力度

1.加强财务人员职业道德培养

在企业财务管理中，财务人员的职业道德培养是至关重要的，财务人员的职业道德是依靠自律和所受教育理念维系的，不做假账是保障会计信息真实可靠的重要途径。培养财务人员的职业道德是企业财务管理中的重要环节，也是企业内部控制管理的重要内容。

2.建立健全的资产安全完整维护体系

对于中小型企业在财务管理中存在的弊端，要采取一定的措施进行有效解决，要有规范的操作流程。对具体部门要有一定的监督体系，确保财务管理工作有效落实。出纳是否做好现金出入明细账，动用现金的正规手续能否都与现金的实时走账相符，会计的核算与出纳的现金账目能否及时捋顺，定期对企业现金进行核算，最好是按每周或者是每月对企业现金进行盘库，这样能及时掌控现金的动向，及时核对现金账目与票据能否相符。其次对企业的开户行及账号，纳税人识别号，进行复合，防止纳税人识别号或者银行账号变动而导致资金流入旧账户而带来的麻烦。

三、结语

在社会经济发展中，中小型企业的发展发挥着一定的推进作用，因此我们要高度重视中小企业的发展。在中小型企业发展中，企业内部控制管理扮演着生死攸关的角色，要想促进中小型企业的快速发展，就要推进企业内部控制管理的落实进程。所以，我们要从企业内部控制管理入手，严格控制好企业各项成本的增加，对可能影响企业健康发展，危害企业经济利益的风险因素进行评估，积极采取应对措施，解决企业内部控制管理中出现的问题，使企业在健康的环境下发展，提高企业的经济效益，让企业在市场竞争中占有不败之地。

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