财务会计与税务会计的协调

杨 妮

(中汇〈四川〉税务师事务所，四川 成都 610000)

税务会计是以国家税法为基准，将货币计量作为其基本计算形式，并通过现代会计理论与核算方式对企业税款的形成、缴纳等进行计算[1]。而财务会计是在现代会计制度的规范下，通过会计理论与核算方法对已发送的经济活动进行确认、统计，最终形成企业财务信息及数据，以此为企业内外部的利益关系及重要决策提供信息，由此可见两者虽然同是现代会计范畴，但在很多方面都存在显著差异。

一、税务会计和财务会计的差异分析

第一，财务会计和税务会计的出发点存在差异。财务会计的出发点是为了如实反映企业的经营与财务情况，并将企业经营与财务状况通过会计报表的方式呈交给企业管理层及投资者，通过这些信息及时掌握企业的财务与经营现状，从而为管理决策提供依据。而税务会计的出发点是为了保证企业的依法纳税，使企业实现合法经营，并在依法纳税的基础上确保合法避税减税，减少企业负担。

第二，财务会计核算和税务会计核算的依据不同[2]。财务会计核算主要是根据企业自身制定的会计核算标准，根据企业所指定的会计制度和会计标准。财务部门按照企业自身制定的制度和标准进行企业财务活动的记录，是用来反映企业自身的经营情况和财务状况。财务会计具有较为灵活的特点，不同企业之间的财务核算存在一定的差异。但税务会计核算是按照国家制定的相关法律法规，对各项税款的金额进行记录并上报国家税务机关。税务会计具有极强的客观性和强制性，所有核算工作都是根据我国现行的税法展开的。

第三，财务会计核算和税务会计核算的对象不同。财务会计核算主要针对企业的货币计量和经济事项，而税务会计核算仅针对与纳税人有关的经济事项，较比财务会计核算应用范围显得十分狭窄。

第四,税务会计与财务会计的核算要素不同，财务会计的六大要素是资产，负债，所有者权益，收入，费用，利润。这些要素反映的是企业的经营情况和财务水平，也就是通过这些要素可以得到对企业经营能力的评判。而税务会计的核算要素一方面没有所有者权益与利润的项目，另一方面增加了应纳税金的要素，更体现了核算企业税务的目的。

第五,财务会计与税务会计核算行为的根本原则有差别。在企业财务会计的核算中要本着谨慎性的原则，也就是对于可能发生的损失和耗费加以计算，对于可能发生的收入不加以计入。这个原则的目的是帮助企业更安全的进行运营。税务会计的核算过程中，更重要的是根据相关法律的规定，进行公平无偏差的计量原则，其根本是正确对企业税务进行统计。

二、财务会计与税务会计协调的几点建议

(一)促进部门间的沟通协调

财政部门所制定的会计准则和会计制度，是所有会计人员在具体操作中都应当遵循的统一标准，会计人员在进行具体的会计核算时除了自身的主观判断外，主要的会计操作都应当以此作为唯一准则[3]。而税务会计则是在会计准则的基础上，以国家税务部门所制定的税务法规作为工作指导，税务法规与会计准则对于税务会计来说都是不可或缺的重要组成部分，作为现代会计的一个分支，税务会计的核算工作仍让要采取财务会计的核算方式，所以为了确保税务会计的有效实施，财政与税务部门必须积极沟通，加强配合，以互相服务为原则不断完善会计与税务制度，这也是财务会计和税务会计实现有机协调的基本前提。

(二)减少纳税调整项目

因现阶段的会计利润和应纳税所得额间的纳税调整项过多，税务会计中的纳税调整事项核查要在会计资料中进行查找，这无疑使工作任务量更为繁重，同时也提升了增税成本，因此笔者建议可保持税收和会计的一致性，适当削减纳税调整项，从而减少税收遵从成本，缓解企业税负压力，促进企业发展，在提高国家税收的基础上保障了企业利益，实现双赢。

(三)强化会计必要信息的透明化，为税收提供信息支撑

财务会计主要是为了解决企业经济活动中的各个具体业务，对于针对宏观管理方面的信息披露方面还不够到位。信息受阻必然会影响税务会计工作的有效开展。会计信息不仅能够反映出企业的财务状况，还能够通过这些信息明确与财务相关的重要内容。因此在实际中应当使会计信息更加透明化，并构建包括财务会计与税务会计共同的会计信息披露机制，从而促进两者的有机协调，以通畅的会计信息，为税务会计工作提供充分的信息支撑。

三、结束语

财务会计和税务会计均是现代会计的重要组成部分。从宏观角度来讲，财务会计的范围较税务会计来说更为广泛，同时两者针对的重点对象也不相同，但最终的出发点都是为了使企业能够实现良性发展并提升经济效益。随着我国税制的日趋健全，税务会计这种在财务会计基础上以国家税法作为基准的财会工作也变得日益重要。因此对财务会计与税务会计的差异与协调展开分析，并找到两者有机协调的最佳途径，对于现代企业的生存发展具有重要意义。笔者资质尚浅，某些内容可能存在些许不足，还望同行业者及时指正，不吝赐教，共同促进实际工作的财务会计与税务会计实现有机协调，推动企业的持续发展。

[1]任坐田，陈慈.财务会计与税务会计公允价值的比较及其相互借鉴[J].财经论丛，2011，02:92-97.

[2]裴新利.财务会计与税务会计披露边界的比较及启示[J].商业会计，2012，15:13-15.

[3]邓志勇，朱婕.财务会计与税务会计分离的系统性评价研究[J].财务与金融，2013，05:49-53.